【正文】 理交接手續(xù)）； 發(fā)生（二）（三）項(xiàng)情況在3個(gè)月之內(nèi)者，部門、子公司負(fù)責(zé)人必須指定專人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。 第五十二條 移交前應(yīng)做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)全部填制記賬憑證、登記賬薄、結(jié)出余額，并在余額之后加蓋移交人名章。 （二）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。 （三）填寫經(jīng)管人員一覽表中的移交項(xiàng)目、交接日期，并加蓋有關(guān)人員名章。 （四）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、文件資料、其他物品、現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、支票薄、公章等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的部門、子公司，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 （五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 第五十三條 辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由部門、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由部門、子公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)由主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；部門、子公司撤銷、合并或分立，雙方部門、子公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，由主管部門監(jiān)交，必要時(shí)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部監(jiān)交。 第五十四條 辦理移交時(shí)，移交人員應(yīng)按照移交清冊逐項(xiàng)移交，接替人員應(yīng)逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。 （一）現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬薄余額移交，與會(huì)計(jì)賬薄不一致時(shí)，移交人必須按監(jiān)交人規(guī)定的期限查清。 （二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人負(fù)責(zé)。 （三）銀行存款賬戶余額應(yīng)與銀行對賬單核對相符，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬戶余額與實(shí)物、總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額應(yīng)與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符，必要時(shí)向往來單位、個(gè)人函調(diào)認(rèn)可。 （四）移交人經(jīng)營的公章、票據(jù)、文件資料及其他物品、辦公用具等，應(yīng)一并交接清楚；從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 （五）交接完畢后，監(jiān)交人和交接雙方應(yīng)在移交清冊上簽名。移交清冊應(yīng)具備：部門、子公司全稱，交接日期，監(jiān)交人和交接雙方人員的職務(wù)、姓名、移交注冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第五十五條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者部門、子公司負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。 臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)部門、子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)移交人的責(zé)任。 第五十六條 為保證會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬薄，不得自立新賬。 部門、子公司撤銷或合并，在辦理移交手續(xù)時(shí)，應(yīng)編制自年初至撤、并日的會(huì)計(jì)決算，一并移交。 第五十七條 移交人員對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 第九章 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范第五十八條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映部門、子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)帳薄類：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳薄，其他會(huì)計(jì)帳薄。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交注冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。第五十九條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化部門、子公司的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料及存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件等，均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理，并當(dāng)應(yīng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。第六十條 會(huì)計(jì)檔案立卷（一）會(huì)計(jì)憑證：按月統(tǒng)一編流水號(hào)，如：6月份第2冊編為62。（二）會(huì)計(jì)帳?。夯铐搸ぴ谘b訂前撤去帳夾和空白帳頁，填齊帳戶目錄、頁號(hào)（每冊不應(yīng)超過200號(hào)），然后按封面、帳薄啟動(dòng)表、帳戶目錄、賬頁、封底順序排列，裝訂成冊，封口處加蓋裝訂人名章。賬薄脊背注明所屬年度、賬薄名稱、編號(hào)、保管期限。會(huì)計(jì)賬薄按年編號(hào)，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、材料明細(xì)賬及其他分戶明細(xì)賬。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂應(yīng)以左上角齊。裝訂順序是：（1）封面；（2）財(cái)務(wù)情況說明書；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表，按表號(hào)順序排列；（4）封底；卷號(hào)應(yīng)根據(jù)用途和保管期限的不同進(jìn)行編制。下列各項(xiàng)應(yīng)分別單獨(dú)裝訂、編制卷號(hào)：（1）月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）年終決算；（3）會(huì)計(jì)移交清冊；（4）會(huì)計(jì)檔案保管清冊；（5）會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊；（6）涉外會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料。第六十一條 歸檔保管（一）當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，由財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)保管一年；期滿后填制“會(huì)計(jì)檔案移交清冊”一式二份，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限，向檔案機(jī)構(gòu)辦理移交手續(xù)。點(diǎn)交后，雙方簽字，各執(zhí)一份。移交時(shí)，賬薄經(jīng)管人員在“經(jīng)管人員一覽表”中填寫移交日期并簽名或蓋章，次行由于會(huì)計(jì)檔案保管人員填寫并蓋章。（二）未設(shè)專職檔案機(jī)構(gòu)的部門、子公司，必須配備房屋和專用柜，財(cái)會(huì)部門指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等工作。（三）會(huì)計(jì)電算檔案：由計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬薄、報(bào)表，其保存期限與手工記賬方式相同。存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料，在未打印成書面資料前，要妥善保管。同時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)規(guī)定復(fù)制備份數(shù)據(jù)、清除數(shù)據(jù)的間隔時(shí)間。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別存儲(chǔ)于兩個(gè)以上不同的地點(diǎn)。（四）保管會(huì)計(jì)檔案應(yīng)做到防盜、防火、防潮、防蟲，磁性介質(zhì)還要防塵、防熱、防凍、防磁，要有相應(yīng)的安全措施。（五）保管期限按財(cái)政部、國家檔案局財(cái)會(huì)字［1998］32號(hào)文件印發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行（保管期限表見下表）。會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類1部門、子公司的各種會(huì)計(jì)憑證15年包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表。二會(huì)計(jì)賬薄類2日記賬15年3總賬15年4稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納賬25年5明細(xì)分類、分戶賬或登記薄15年6現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年7部門、子公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）部門、子公司固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類8部門、子公司決算永久9部門、子公司會(huì)計(jì)用、季度報(bào)表5年所屬單位報(bào)送的保管2年。四其他類10會(huì)計(jì)移交清冊15年11會(huì)計(jì)檔案保管清冊永久12會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊永久(六)機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。第六十二條 會(huì)計(jì)檔案的借閱使用（一）建立會(huì)計(jì)檔案清冊，將會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容、保管期限、存放地區(qū)性點(diǎn)等內(nèi)容登記清楚；建立會(huì)計(jì)檔案借閱登記清冊，登記借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還日期。（二）本部門、子公司人員調(diào)閱，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意；外單位人員調(diào)閱，應(yīng)當(dāng)持本單位介紹信，注明調(diào)閱內(nèi)容，經(jīng)部門、子公司負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可辦理調(diào)閱手續(xù)，與介紹信調(diào)閱內(nèi)容無關(guān)的檔案不予提供。（三）調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，不得拆散原卷冊，不得在案卷中標(biāo)、涂畫，不得抽換和拆封，不得攜帶出檔案室。需抄錄和復(fù)制的憑證，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署意見報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。所有調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案，均應(yīng)登記，并限期歸還。第六十三條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由本部門、子公司檔案機(jī)構(gòu)進(jìn)出銷毀意見，會(huì)同財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊”，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，部門、子公司負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見，以書面形式報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后銷毀。經(jīng)批準(zhǔn)銷毀的會(huì)計(jì)檔案中，屬于未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案機(jī)構(gòu)保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止，并在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊和會(huì)計(jì)檔案保管清冊中列明。項(xiàng)目正在建設(shè)期間的建設(shè)部門、子公司，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。銷毀時(shí)，按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊所列項(xiàng)目逐一核對；銷毀后要在銷毀清冊上簽章，歸入檔案。36 / 36