【正文】 經(jīng)批準(zhǔn)銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中，屬于未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案機(jī)構(gòu)保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止，并在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類(lèi)8部門(mén)、子公司決算永久9部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)用、季度報(bào)表5年所屬單位報(bào)送的保管2年。（三）會(huì)計(jì)電算檔案：由計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬薄、報(bào)表，其保存期限與手工記賬方式相同。會(huì)計(jì)賬薄按年編號(hào)，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、材料明細(xì)賬及其他分戶明細(xì)賬。具體包括：（一）會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。 移交清冊(cè)應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第五十四條 辦理移交時(shí)，移交人員應(yīng)按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。 第五十二條 移交前應(yīng)做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)全部填制記賬憑證、登記賬薄、結(jié)出余額，并在余額之后加蓋移交人名章。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 （八）會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)相互一致，不得隨意變更；需要變更時(shí)，將變更情況、變更原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明。 （二）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，除有關(guān)項(xiàng)目按規(guī)定的辦法填列外，其余均以“”號(hào)表示，“”號(hào)占2個(gè)數(shù)字格，填寫(xiě)在數(shù)字之間。 在保證憑證、賬薄清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬薄中表格線可適當(dāng)減少。 第四十三條 更換新賬。 （三）結(jié)賬方法 需要結(jié)出本日發(fā)生額合計(jì)數(shù)時(shí)，在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下行摘要欄內(nèi)蓋“全日合計(jì)”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)和余額，在“本日合計(jì)”行下端劃通欄單紅線。 （二）賬賬核對(duì)。 （六）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”或蓋“承前頁(yè)”戳。 （三）賬薄記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)刮、擦、涂改、挖補(bǔ)或用藥水消除字跡。 第四十條 記賬規(guī)則 （一）要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬薄。 日記賬的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng)目，應(yīng)加蓋與預(yù)留銀行印鑒卡相同的印鑒。 （四）輔助賬是為補(bǔ)充總賬、明細(xì)賬所不能詳細(xì)記錄的事項(xiàng)而設(shè)置的。 第三十四條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的部門(mén)、子公司，填制會(huì)計(jì)憑證分錄時(shí)，科目名稱應(yīng)輸入漢字，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）印章或簽字。 第三十三條 會(huì)計(jì)憑證的裝訂 （一）會(huì)計(jì)憑證裝訂前，檢查會(huì)計(jì)憑證及其附件是否齊全，編號(hào)從小號(hào)到大號(hào)是否連續(xù)，確認(rèn)無(wú)誤后裝訂。 （十）記賬憑證填制齊全后，有關(guān)人員應(yīng)在憑證規(guī)定的位置予以簽章；每張記賬憑證須有2人以上簽章方能生效。 記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明事項(xiàng)內(nèi)容。 （二）記賬憑證填制日期：貨幣資金收、付款記賬憑證，按會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)收付貨幣資金的發(fā)生日期填制；轉(zhuǎn)賬憑證按收到原始憑證的日期填制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記薄上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 （二）完整性審核。 第二十三條 原始憑證的填制要求 （一）填制原始憑證要求內(nèi)容齊全，書(shū)寫(xiě)規(guī)范，文字簡(jiǎn)明，用詞確切，數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款收據(jù)。 從外單位取得和對(duì)外開(kāi)出的發(fā)票或收據(jù)，必須印有稅務(wù)部門(mén)或財(cái)政部門(mén)監(jiān)制章和填制單位的印章； 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和單位負(fù)責(zé)人或其指定的人簽名或蓋章。常用的計(jì)量部門(mén)、子公司及符號(hào)如下： （一）重量：克（g）、千克(kg)、噸（t）； （二）長(zhǎng)度：厘米（cm）、米(m)、千米(KM)； （三）面積：平方米(m2)； （四）體積：平方厘米（cm3）、立方米(m3)； （五）容量：毫升(ml)、升(l)； 第二十條 正確使用各種圖章。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位名稱。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的部門(mén)、子公司，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 需要回避的近親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。這些崗位根據(jù)部門(mén)、子公司的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，可以一人一崗、一人多崗；但出納員不得兼管總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)（不含支票）；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的部門(mén)、子公司，出納員、程序編制人員不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。第三條 各部門(mén)、子公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。 第四條 部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)、子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第九條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德： （一）熱愛(ài)本職工作，努力鉆研工業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 第十一條 從事會(huì)計(jì)工作的人員必須按照國(guó)家和本省的有關(guān)規(guī)定取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，否則不得從事會(huì)計(jì)工作。 第十七條 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。所有以元單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角、分；無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”或者符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“—”代替。 （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專用章必須由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）保管，“銀行收訖”、“銀行付訖”、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專用；“轉(zhuǎn)訖”戳指定人使用。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。 （二）自制原始憑證金額欄下如果未印小寫(xiě)合計(jì)項(xiàng)目，不論已填寫(xiě)幾筆金額，空行均應(yīng)劃斜線注銷(xiāo)，自憑證最后一行數(shù)字與大寫(xiě)合計(jì)之間的空行，從右上角向左下角劃斜線，以示不能填寫(xiě)數(shù)字。審核原始憑證是否有收款部門(mén)、子公司印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全（如金屬材料或化學(xué)材料的化驗(yàn)單）。 第五章 記賬憑證規(guī)范 第二十六條 記賬憑證是本部門(mén)、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡(jiǎn)要內(nèi)容，直接作為記賬依據(jù)的書(shū)面文件。 （三）記賬憑證摘要填制要點(diǎn)。 集團(tuán)公司內(nèi)部物資調(diào)撥或轉(zhuǎn)移，應(yīng)寫(xiě)明品名、單位、數(shù)量、調(diào)入調(diào)出部門(mén)、子公司。為了防止編號(hào)重漏，應(yīng)使用“記賬憑證銷(xiāo)號(hào)單”，將已編過(guò)的號(hào)數(shù)從“記賬憑證銷(xiāo)號(hào)單”上注銷(xiāo)。 第三十條 記賬憑證錯(cuò)誤更正方法 （一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、記賬方向填錯(cuò)或金額錯(cuò)誤，一律作廢重新填制。 （二）每張科目匯總表及所附記賬憑證裝訂成一冊(cè)，不準(zhǔn)跨月裝訂。其他要求與手工記賬相同。如“住房基金備查薄”等。賬頁(yè)中“開(kāi)戶銀行”項(xiàng)應(yīng)填開(kāi)戶行全稱，“銀行賬號(hào)”項(xiàng)應(yīng)填寫(xiě)銀行賬號(hào)的全部數(shù)字。明細(xì)賬、日記賬應(yīng)按記賬憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)，書(shū)寫(xiě)清楚。應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷(xiāo)，但必須使原來(lái)字跡仍或辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：查總賬本期借方發(fā)生額之和與本期貸方發(fā)生額之和是否平衡；查總賬各賬戶與所轄明細(xì)賬戶的各項(xiàng)目之和是否相符；查會(huì)計(jì)部門(mén)的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門(mén)的賬卡是否相符。 月結(jié)，在最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下面劃通欄單紅線，在其下行摘要欄蓋“本月合計(jì)”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；同時(shí)在“本月合計(jì)”下行摘要欄蓋“本年累計(jì)”戳記，在金額欄填列發(fā)生額累計(jì)數(shù)和余額，然后，沿該行底線劃通欄單紅線。年終決算根據(jù)本年度各賬戶余額編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表，將表列各賬戶年終余額直接轉(zhuǎn)到新賬賬戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫(xiě)1月1日，同時(shí)在摘要欄蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。 替代手工記賬后，各部門(mén)、子公司應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；經(jīng)靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向部門(mén)、子公司負(fù)責(zé)人報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。