【正文】 經(jīng)批準銷毀的會計檔案中，屬于未了結(jié)的債權(quán)債務原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案機構(gòu)保管到結(jié)清債權(quán)債務時為止，并在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。三財務會計報告類8部門、子公司決算永久9部門、子公司會計用、季度報表5年所屬單位報送的保管2年。（三）會計電算檔案：由計算機打印輸出的憑證、賬薄、報表，其保存期限與手工記賬方式相同。會計賬薄按年編號，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)明細賬、材料明細賬及其他分戶明細賬。具體包括：（一）會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。 移交清冊應填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第五十四條 辦理移交時，移交人員應按照移交清冊逐項移交，接替人員應逐項核對點收。 第五十二條 移交前應做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的會計事項，應全部填制記賬憑證、登記賬薄、結(jié)出余額，并在余額之后加蓋移交人名章。對外報送的財務會計報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 （八）會計處理方法前后各期應當相互一致，不得隨意變更；需要變更時，將變更情況、變更原因及對財務狀況的經(jīng)營成果的影響，在財務情況說明書中說明。 （二）出現(xiàn)負數(shù)的項目，除有關(guān)項目按規(guī)定的辦法填列外，其余均以“”號表示，“”號占2個數(shù)字格，填寫在數(shù)字之間。 在保證憑證、賬薄清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、賬薄中表格線可適當減少。 第四十三條 更換新賬。 （三）結(jié)賬方法 需要結(jié)出本日發(fā)生額合計數(shù)時，在當日最后一筆業(yè)務發(fā)生額下行摘要欄內(nèi)蓋“全日合計”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額的合計數(shù)和余額，在“本日合計”行下端劃通欄單紅線。 （二）賬賬核對。 （六）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”或蓋“承前頁”戳。 （三）賬薄記錄發(fā)生錯誤，不準刮、擦、涂改、挖補或用藥水消除字跡。 第四十條 記賬規(guī)則 （一）要根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬薄。 日記賬的預留銀行印鑒項目，應加蓋與預留銀行印鑒卡相同的印鑒。 （四）輔助賬是為補充總賬、明細賬所不能詳細記錄的事項而設(shè)置的。 第三十四條 實行會計電算化的部門、子公司，填制會計憑證分錄時，科目名稱應輸入漢字，一級會計科目編碼應符合會計制度規(guī)定，打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）印章或簽字。 第三十三條 會計憑證的裝訂 （一）會計憑證裝訂前，檢查會計憑證及其附件是否齊全，編號從小號到大號是否連續(xù)，確認無誤后裝訂。 （十）記賬憑證填制齊全后，有關(guān)人員應在憑證規(guī)定的位置予以簽章；每張記賬憑證須有2人以上簽章方能生效。 記賬憑證應連續(xù)編號。 內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項，應寫明事項內(nèi)容。 （二）記賬憑證填制日期：貨幣資金收、付款記賬憑證，按會計機構(gòu)收付貨幣資金的發(fā)生日期填制；轉(zhuǎn)賬憑證按收到原始憑證的日期填制。向外單位提供的原始憑證復印件，應當在專設(shè)的登記薄上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 （二）完整性審核。 第二十三條 原始憑證的填制要求 （一）填制原始憑證要求內(nèi)容齊全，書寫規(guī)范，文字簡明，用詞確切，數(shù)字計算準確，不得涂改、挖補。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款收據(jù)。 從外單位取得和對外開出的發(fā)票或收據(jù)，必須印有稅務部門或財政部門監(jiān)制章和填制單位的印章； 自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和單位負責人或其指定的人簽名或蓋章。常用的計量部門、子公司及符號如下： （一）重量：克（g）、千克(kg)、噸（t）； （二）長度：厘米（cm）、米(m)、千米(KM)； （三）面積：平方米(m2)； （四）體積：平方厘米（cm3）、立方米(m3)； （五）容量：毫升(ml)、升(l)； 第二十條 正確使用各種圖章。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位名稱。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的部門、子公司，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的會計報表應當折算為人民幣。 需要回避的近親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。這些崗位根據(jù)部門、子公司的規(guī)模大小、業(yè)務繁簡，可以一人一崗、一人多崗；但出納員不得兼管總賬報表、稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)（不含支票）；實現(xiàn)會計電算化的部門、子公司，出納員、程序編制人員不得兼任微機錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作。第三條 各部門、子公司應當依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進行。 第四條 部門、子公司負責人對本部門、子公司的會計基礎(chǔ)工作和會計資料的真實性、完整性負責。 第九條 會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德： （一）熱愛本職工作，努力鉆研工業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。 第十一條 從事會計工作的人員必須按照國家和本省的有關(guān)規(guī)定取得會計從業(yè)資格證書，否則不得從事會計工作。 第十七條 會計科目的設(shè)置和使用應當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。所有以元單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角、分；無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號“—”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“—”代替。 （一）會計機構(gòu)財務專用章必須由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）保管，“銀行收訖”、“銀行付訖”、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專用；“轉(zhuǎn)訖”戳指定人使用。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 （二）自制原始憑證金額欄下如果未印小寫合計項目，不論已填寫幾筆金額，空行均應劃斜線注銷，自憑證最后一行數(shù)字與大寫合計之間的空行，從右上角向左下角劃斜線，以示不能填寫數(shù)字。審核原始憑證是否有收款部門、子公司印章、稅務或財政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應附的旁證材料是否齊全（如金屬材料或化學材料的化驗單）。 第五章 記賬憑證規(guī)范 第二十六條 記賬憑證是本部門、子公司會計機構(gòu)和會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，載有反映經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄及簡要內(nèi)容，直接作為記賬依據(jù)的書面文件。 （三）記賬憑證摘要填制要點。 集團公司內(nèi)部物資調(diào)撥或轉(zhuǎn)移，應寫明品名、單位、數(shù)量、調(diào)入調(diào)出部門、子公司。為了防止編號重漏，應使用“記賬憑證銷號單”，將已編過的號數(shù)從“記賬憑證銷號單”上注銷。 第三十條 記賬憑證錯誤更正方法 （一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目用錯、記賬方向填錯或金額錯誤，一律作廢重新填制。 （二）每張科目匯總表及所附記賬憑證裝訂成一冊，不準跨月裝訂。其他要求與手工記賬相同。如“住房基金備查薄”等。賬頁中“開戶銀行”項應填開戶行全稱，“銀行賬號”項應填寫銀行賬號的全部數(shù)字。明細賬、日記賬應按記賬憑證日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要，金額逐項記入賬內(nèi)，做到登記準確、及時，書寫清楚。應將錯誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷，但必須使原來字跡仍或辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：查總賬本期借方發(fā)生額之和與本期貸方發(fā)生額之和是否平衡；查總賬各賬戶與所轄明細賬戶的各項目之和是否相符；查會計部門的總賬、明細賬與有關(guān)職能部門的賬卡是否相符。 月結(jié)，在最后一筆業(yè)務發(fā)生額下面劃通欄單紅線，在其下行摘要欄蓋“本月合計”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額合計數(shù)；同時在“本月合計”下行摘要欄蓋“本年累計”戳記，在金額欄填列發(fā)生額累計數(shù)和余額，然后，沿該行底線劃通欄單紅線。年終決算根據(jù)本年度各賬戶余額編制“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表，將表列各賬戶年終余額直接轉(zhuǎn)到新賬賬戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時在摘要欄蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。 替代手工記賬后，各部門、子公司應做到當天發(fā)生業(yè)務，當天登記入賬，期末及時結(jié)賬并打印輸出會計報表；經(jīng)靈活運用計算機對數(shù)據(jù)進行綜合分析，定期或不定期地向部門、子公司負責人報告主要財務指標和分析結(jié)果。