【正文】 （三）填寫數(shù)字出現(xiàn)差錯(cuò)，采用劃線更正法更正。 第四十八條 財(cái)務(wù)情況說明書，應(yīng)說明如下情況： （一）基本情況 資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，構(gòu)成是否合理；材料（物資）儲(chǔ)備是否超定額；資產(chǎn)有無流失問題，固定資產(chǎn)使用、保管是否得當(dāng)。封面上注明子公司作稱、地址、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬年度、季度、月份及送出時(shí)間，并由子公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的子公司，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。 （二）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 （一）現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬薄余額移交，與會(huì)計(jì)賬薄不一致時(shí)，移交人必須按監(jiān)交人規(guī)定的期限查清。 第五十五條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者部門、子公司負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（二）會(huì)計(jì)帳薄類：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳薄，其他會(huì)計(jì)帳薄。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂應(yīng)以左上角齊。存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料，在未打印成書面資料前，要妥善保管。四其他類10會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年11會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久12會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久(六)機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。項(xiàng)目正在建設(shè)期間的建設(shè)部門、子公司，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。第六十三條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由本部門、子公司檔案機(jī)構(gòu)進(jìn)出銷毀意見，會(huì)同財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，部門、子公司負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見，以書面形式報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后銷毀。二會(huì)計(jì)賬薄類2日記賬15年3總賬15年4稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納賬25年5明細(xì)分類、分戶賬或登記薄15年6現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年7部門、子公司固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）部門、子公司固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。（二）未設(shè)專職檔案機(jī)構(gòu)的部門、子公司，必須配備房屋和專用柜，財(cái)會(huì)部門指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等工作。賬薄脊背注明所屬年度、賬薄名稱、編號(hào)、保管期限。 第九章 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范第五十八條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映部門、子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。移交清冊(cè)應(yīng)具備：部門、子公司全稱，交接日期，監(jiān)交人和交接雙方人員的職務(wù)、姓名、移交注冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。一般會(huì)計(jì)人員交接，由部門、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由部門、子公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)由主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；部門、子公司撤銷、合并或分立，雙方部門、子公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，由主管部門監(jiān)交，必要時(shí)，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部監(jiān)交。第八章 會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范 第五十一條 會(huì)計(jì)人員發(fā)生下列情況之一者，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒有辦清手續(xù)不得離職： （一）工作調(diào)動(dòng)； （二）因病不能工作超過3個(gè)月； （三）因故臨時(shí)離職超過3個(gè)月； （四）撤銷會(huì)計(jì)職務(wù)； （五）部門、子公司撤銷（向集團(tuán)公司交接）； （六）部門、子公司合并（被合并部門、子公司向合并部門、子公司辦理交接手續(xù)）； （七）部門、子公司分立（被分部門、子公司向分出部門、子公司辦理交接手續(xù)）； 發(fā)生（二）（三）項(xiàng)情況在3個(gè)月之內(nèi)者，部門、子公司負(fù)責(zé)人必須指定專人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。 第四十九條 各子公司應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （七）部門、子公司發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并，必須在集團(tuán)公司的監(jiān)督下進(jìn)行清算，編報(bào)清算會(huì)計(jì)報(bào)表，匯編部門、子公司應(yīng)按規(guī)定編報(bào)匯總，不得遺漏。 （一）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)該相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。一微觀睡薄可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打?。话l(fā)生業(yè)務(wù)少的賬薄，可滿頁打印。 多欄式明細(xì)賬的結(jié)計(jì)：收支類賬戶采用多欄賬，其多欄內(nèi)數(shù)字只是其借方（或貸方）的分析數(shù)，支出賬戶轉(zhuǎn)出時(shí)只須在其貸方（收益賬戶在借方）登記，同時(shí)結(jié)計(jì)余額，無須在多欄內(nèi)登記赤字，按“表結(jié)法”只需年終一次結(jié)轉(zhuǎn)。 明細(xì)賬除債權(quán)、債務(wù)賬外均應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司查會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證的時(shí)間、字號(hào)、摘要、金額、記賬方向是否相符?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。發(fā)生隔頁跳行應(yīng)當(dāng)將空行、空頁蓋“此格空白”、“此頁空白”戳，并由記賬員蓋章。 第三十九條 業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的部門、子公司可以采用科目匯總表記賬程序，規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的部門、子公司通常采用記賬憑證記賬程序。 （二）填寫“賬薄啟用及經(jīng)和人員一覽表”，內(nèi)容包括：部門、子公司全稱、賬薄名稱（加蓋財(cái)務(wù)專用章）、賬薄頁數(shù)、啟用日期、部門、子公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務(wù)、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。 （三）明細(xì)賬是按二級(jí)科目、明細(xì)科目或具體戶名、品名設(shè)置的，采用分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料。 （七）裝訂后，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。審簽后，轉(zhuǎn)賬憑證交記賬員記賬，收付款憑證交出納員辦理收付款事宜，登記日記賬后交記賬員記賬，記賬后送交有關(guān)人員裝訂保管。 記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，應(yīng)按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算，原始憑證所附的附件加蓋“附件”戳記，不作為記賬憑證附件的張數(shù)。 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張及其以上的記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如：轉(zhuǎn)字第8，但供不應(yīng)求數(shù)只準(zhǔn)寫在8記賬憑證上，8記賬憑證合計(jì)欄，劃斜線注銷。 待攤及預(yù)提事項(xiàng)，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限。 第二十九條 記賬憑證的填制 （一）填制記賬憑證的依據(jù)是經(jīng)審核無誤的原始憑證。 第二十五條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本部門、子公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事部門、子公司和經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)準(zhǔn)確。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。購買實(shí)物的原始憑證，必須有經(jīng)驗(yàn)收證明。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物的原始憑證還應(yīng)填寫實(shí)物名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、小寫和大寫金額合計(jì)。 第十九條 會(huì)計(jì)記錄“摘要”中常用的計(jì)量部門、子公司可以用符號(hào)代替。 （五）填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，阿拉伯余額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之前不得留有空白。 第十六條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。部門、子公司領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的近親屬不得在本部門、子公司從事會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員的近親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、資金核算、往來結(jié)算、稅務(wù)核算、總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)電算化管理、檔案保管等。 第二條 本規(guī)范適用于我公司所有涉及會(huì)計(jì)核算的部門、子公司。 第五條 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)和管理各部門和子公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，通過經(jīng)驗(yàn)交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)部門、子公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性操作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。 （二）熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。電算會(huì)計(jì)崗位人員必須取得《會(huì)計(jì)電算化初級(jí)合格證書》，無證不得從事電算化會(huì)計(jì)工作。 第十八條 會(huì)計(jì)記錄書寫必須清晰、工整不得潦草。 （六）書寫大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書體書寫，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替，禁止書寫自造簡化字。在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。 收、付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀òl(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外），并連續(xù)編號(hào)。 （三）連續(xù)編號(hào)的原始憑證，作廢后蓋“作廢”章，按順序粘貼原處。需入庫的物品，發(fā)票與物品是否經(jīng)過倉庫保管員驗(yàn)收并附有入庫單，不需入庫的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人和使用人簽名，需經(jīng)批準(zhǔn)的憑證是否有負(fù)責(zé)人簽名。其特點(diǎn)是載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，指明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)記的方向及相應(yīng)的金額，并附有相關(guān)的