【正文】 口。 第三章 會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)范 第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按年度、季度、月份分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，起訖日期采用公歷日期。 第十條 部門、子公司任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 第七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公； （二）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上； （三）主管一個(gè)部門、子公司或者部門、子公司內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年以上經(jīng)歷； （四）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策、掌握本系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)； （五）有較強(qiáng)的組織能力； （六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求； 第八條 各部門、子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范行政事業(yè)部門、子公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，強(qiáng)化會(huì)計(jì)反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，并結(jié)合我公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)際情況，制定本規(guī)范。 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員規(guī)范 第六條 各子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。 （三）認(rèn)真按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 第十二條 各部門、子公司應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年按規(guī)定的時(shí)間接受繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。具體要求： （一）填制原始憑證、記賬憑證、登記賬薄使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)黑墨水或碳素黑水（不得混用）；需要復(fù)寫的原始憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，可使用圓珠筆；禁止使用鉛筆。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大字金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或“正”字。 （二）會(huì)計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長(zhǎng)方形名章，其規(guī)格不超過(guò)賬、表橫格的2/3，用于更正錯(cuò)誤的原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表。 從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人簽名或蓋章。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （四）匯總原始憑證個(gè)別文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，可采用劃線更正法更正。 （三）合法性審核。 第二十七條 記賬憑證種類分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。 財(cái)產(chǎn)、物資增減事項(xiàng)，應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位簡(jiǎn)稱，品種過(guò)多時(shí)，可略為類別。 憑證最后一行數(shù)字至供不應(yīng)求之間的空行，應(yīng)從右上角向左下角劃斜線注銷。 （八）使用專用記賬憑證的部門、子公司，對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款中提取現(xiàn)金，或辦理各銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)記賬。 如果會(huì)計(jì)分錄沒(méi)有錯(cuò)，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用草率字，調(diào)減金額用紅字。 （四）憑證上的大頭針、曲別針、訂書釘全部去掉。各部門、子公司必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬薄，并保證其真實(shí)、完整。不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩道橫線，以示注銷。采用記賬憑證記賬程序的部門、子公司，總賬應(yīng)根據(jù)每一張記賬憑證登記。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤部分。各部門、子公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預(yù)算收支、繳撥款項(xiàng)、庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。核對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符，包括：查現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額是否相符，發(fā)生長(zhǎng)短款時(shí)填寫“出納報(bào)告單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為原始憑證，待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后作賬務(wù)處理，出納員應(yīng)每日核對(duì)一次，會(huì)計(jì)主管應(yīng)定期或不定期抽查；銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次；有價(jià)證券賬戶與實(shí)存有價(jià)證券相核對(duì)，每年至少核對(duì)一次；查財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額是否相符，至少每年年終要進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查；債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)，并對(duì)債權(quán)進(jìn)行賬齡分析，向負(fù)責(zé)人匯報(bào)，采取措施積極催辦；租出、租入、借出、借入財(cái)產(chǎn)賬薄與實(shí)物、合同核對(duì)，保證賬實(shí)相符，至少每半年核對(duì)一次。 凡賬頁(yè)內(nèi)每月只記錄一筆賬的，在記錄下劃通欄單紅線，不結(jié)“本月合計(jì)”；借、貸某一方有兩筆以上記錄的，結(jié)出“本月合計(jì)”。如果會(huì)計(jì)科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。 （五）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)應(yīng)在下年度按規(guī)定辦法進(jìn)行調(diào)整。 收入是否符合國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；與收入計(jì)劃比較完成比率是多少；經(jīng)費(fèi)自給率水平如何。 部門報(bào)告按期上報(bào)集團(tuán)公司。 （四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、文件資料、其他物品、現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、支票薄、公章等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的部門、子公司，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 （三）銀行存款賬戶余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)部門、子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)移交人的責(zé)任。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交注冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。下列各項(xiàng)應(yīng)分別單獨(dú)裝訂、編制卷號(hào)：（1）月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）年終決算；（3）會(huì)計(jì)移交清冊(cè)；（4）會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；（5）會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；（6）涉外會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別存儲(chǔ)于兩個(gè)以上不同的地點(diǎn)。（二）本部門、子公司人員調(diào)閱，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意；外單位人員調(diào)閱，應(yīng)當(dāng)持本單位介紹信，注明調(diào)閱內(nèi)容，經(jīng)部門、子公司負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可辦理調(diào)閱手續(xù)，與介紹信調(diào)閱內(nèi)容無(wú)關(guān)的檔案不予提供。銷毀時(shí)，按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列項(xiàng)目逐一核對(duì)；銷毀后要在銷毀清冊(cè)上簽章，歸入檔案。需抄錄和復(fù)制的憑證，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署意見報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（五）保管期限按財(cái)政部、國(guó)家檔案局財(cái)會(huì)字［1998］32號(hào)文件印發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行（保管期限表見下表）。點(diǎn)交后，雙方簽字，各執(zhí)一份。第六十條 會(huì)計(jì)檔案立卷（一）會(huì)計(jì)憑證：按月統(tǒng)一編流水號(hào)，如：6月份第2冊(cè)編為62。 部門、子公司撤銷或合并，在辦理移交手續(xù)時(shí)，應(yīng)編制自年初至撤、并日的會(huì)計(jì)決算，一并移交。 （四）移交人經(jīng)營(yíng)的公章、票據(jù)、文件資料及其他物品、辦公用具等，應(yīng)一并交接清楚；從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)并及時(shí)通知接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的部門、子公司更正。 支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)、上期執(zhí)行數(shù)比較，增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)率各是多少，產(chǎn)生差異的主要原因是什么；其中人員支出、公用支出和專項(xiàng)支出各占多大比重，?？钍欠駥Ｓ?。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括年度內(nèi)劃入部門、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表的全部數(shù)字，不包括年度內(nèi)劃出部門、子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表全部數(shù)字。 第四十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬薄記錄和其他有關(guān)資料編制；上級(jí)會(huì)計(jì)部門、子公司要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)和經(jīng)審查過(guò)的所屬部門、子公司會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級(jí)匯總上報(bào)。 在當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替代當(dāng)期總分類賬。 年底，沖轉(zhuǎn)后無(wú)余額的賬戶，結(jié)出“本年累計(jì)”，沿該行底線通欄雙紅線；沖轉(zhuǎn)后有余額的賬戶，本年累計(jì)下行摘要欄蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在余額欄填列結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，“借或貸”欄按“本年累計(jì)”行余額的“借或貸”方向填列。 （二）賬戶發(fā)生額結(jié)計(jì)時(shí)間 總賬需要結(jié)出本月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額；采用科目總表記賬程序的，可以在年終結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額； 現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按月結(jié)出發(fā)生額供合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額。 （一）賬證核對(duì)。 （四）登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，在記賬符號(hào)欄劃“√”，以避免記賬遺漏或重復(fù)?！胺N類”按撥款（預(yù)算撥款憑證）、信匯、電匯、匯票、委托、托收承付、借款、送款、進(jìn)賬單等填寫，“號(hào)數(shù)”只填現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的后四位數(shù)。