【正文】 空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員蓋章。書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。現(xiàn)金存入銀行賬戶業(yè)務(wù)，銀行存款日記賬根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。 （二）登記時(shí)應(yīng)按記賬憑證日期、編號(hào)、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)登記，不得漏記、錯(cuò)記或重記。 銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)復(fù)印一份根據(jù)銀行存款日記賬的設(shè)置按年分冊(cè)順序裝訂以備查對(duì)。 22 第五十一條 每月末銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)余額不一致的，應(yīng)當(dāng)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 第五十條 一本銀行存款日記賬原則上只登記一個(gè)銀行賬戶賬目。 第四十八條 現(xiàn)金日記賬第一頁(yè)右上角應(yīng)注明現(xiàn)金庫(kù)存限額，每日現(xiàn)金余額不得超過庫(kù)存限額。 第四十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，各單位必須根據(jù)記賬憑證每日逐筆順序登記，不得擅自停止 手工登記日記賬。 21 第四十五條 審核無誤并辦理完畢收付轉(zhuǎn)賬手續(xù)的記賬憑證應(yīng)交記賬人員及時(shí)記賬，記賬后記賬人員在憑證上蓋章。 第四十四條 財(cái)務(wù)軟件生成的賬頁(yè)統(tǒng)一按年度用橫向 B5 紙雙面打印，賬頁(yè)每面排版應(yīng)一致，不可顛倒，賬頁(yè)左側(cè)預(yù)留裝訂線位置。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 賬簿封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等項(xiàng)目。 第三節(jié) 登記會(huì)計(jì)賬簿 第四十二條 各單位的會(huì)計(jì)賬簿主要包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 20 （五）記賬憑證及原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。 裝訂時(shí)原則上應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證五類憑證分 開裝訂；若某月某類記賬憑證較少，不便單獨(dú)裝訂成冊(cè)，可以不分憑證種類，依照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證的先后順序裝訂成冊(cè)，裝訂厚度符合會(huì)計(jì)檔案歸檔要求。 （二）會(huì)計(jì)憑證填制、登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 第四十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 （三）發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng) 填制一張更正的記賬憑證。 （二）已經(jīng)記賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用正數(shù)重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。 （十一）出納人員根據(jù)審核無誤的收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點(diǎn)入庫(kù)；根據(jù)審核無誤 的付款憑證辦完付款手續(xù)，應(yīng)分別在收、付款憑證上蓋章。 （九）所附原憑證張數(shù)的計(jì)算應(yīng)以全部原始憑證（不含“粘貼簿”）的自然張數(shù)計(jì)算。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記 18 賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原 始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。現(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)將銀行簽章后的現(xiàn)金交款單附在現(xiàn)金付款憑證后面。 （六）銀行存款倒戶、提取現(xiàn)金、現(xiàn)金交存銀行只填制付款憑證，不填制收款憑證。往來業(yè)務(wù)、借 款和報(bào)銷業(yè)務(wù)的憑證應(yīng)具備對(duì)方單位名稱或個(gè)人的所屬部門及姓名，向銀行提取現(xiàn)金需注明原因。 （三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。所有現(xiàn)金收付款憑證均應(yīng)由領(lǐng)款人或繳款人簽字，除由本單位直接通過銀行辦理的收付款外，所有銀行收付款憑證均應(yīng)由經(jīng)辦人簽章，提取現(xiàn)金的銀行付款憑證應(yīng)由現(xiàn)金收款人簽章。 17 （二）記賬憑證采用橫向 B5 紙打印。記賬憑證均應(yīng)用集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的財(cái)務(wù)軟件生成，特殊情況下填制的手工憑證作為軟件生成的記賬憑證的附件。如果 確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況由經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽署明確意見后，代作原始憑證。 （五）對(duì)于因特殊情況遺失的原始憑證應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的編號(hào)、內(nèi)容數(shù)量和金額等。受理購(gòu)買實(shí)物、支付費(fèi)用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對(duì)方的收據(jù)、 16 發(fā)票等，同時(shí)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管簽章，并注明用途；各種借款，必須按規(guī)定履行審批手續(xù)；報(bào)銷購(gòu) 買圖書、藥品、辦公用品等無明細(xì)的發(fā)票時(shí)，必須附有經(jīng)辦人員驗(yàn)收后按實(shí)填制的與發(fā)票總額相符的明細(xì)表；工資及勞保費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的變更和一次性獎(jiǎng)金須有合法依據(jù)；購(gòu)買原材料配件等物資須有內(nèi)容完整、字跡清晰、交料人、收料人、業(yè)務(wù)人員簽章齊全的收料單。單位名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額填寫準(zhǔn)確；文字和數(shù)字填寫清楚；憑證中無不規(guī)范的改動(dòng)。 （二）原始憑證記載內(nèi)容應(yīng)真實(shí)，與客觀情況相符。 （十八）粘貼完畢需簽批的原始憑證粘貼簿，應(yīng)由報(bào)銷人（經(jīng)辦人）填齊日期、單據(jù)張數(shù)、金額、用途并簽名；提交付款的應(yīng)注明收款單位全稱、開戶行、收款人賬號(hào)，合同單獨(dú)保管的應(yīng)注明合同編號(hào)和合同保管地點(diǎn)；經(jīng)財(cái)務(wù)審核后需要更改單據(jù)張數(shù)和金額的，審核人員應(yīng)劃雙紅線更正，并在更正處簽章，需要報(bào)銷人（經(jīng)辦人）或他人提供證明的，報(bào)銷人（經(jīng)辦人）應(yīng)提供證明或請(qǐng)相關(guān)人員提供證明；經(jīng)審核符合規(guī)定的原始憑證，均應(yīng)在原始憑證上加蓋“附件”騎縫章；簽批人簽批時(shí)應(yīng)明確簽批意見，不應(yīng)含糊，簽批意見中應(yīng)工整地簽批單據(jù)張數(shù)及大寫金額，同時(shí) 簽名，注明簽批日期。 （十七）原始憑證均應(yīng)在粘貼簿（橫向 B5 紙）上逐張順序均勻粘貼，同類性質(zhì)的單據(jù)，盡量貼在一起；粘貼原始憑證時(shí)，票據(jù)之間至少應(yīng)參差 5 ㎜ ，票據(jù)邊緣不得超出粘貼簿邊緣，票據(jù)大于粘貼簿的應(yīng)逐張折疊在粘貼簿邊緣內(nèi)，折疊時(shí)應(yīng)考慮便于翻閱和裝訂；所有粘貼簿均正面朝上粘貼，裝訂線內(nèi)、報(bào)銷信息欄和 15 簽批欄不得粘貼單據(jù)。 承包班組、臨時(shí)工、民工工資發(fā)放表應(yīng)經(jīng)班組負(fù)責(zé)人簽認(rèn)、相關(guān)部門復(fù) 核、財(cái)務(wù)審驗(yàn)、單位負(fù)責(zé)人簽批、經(jīng)領(lǐng)款人親自簽字之后發(fā)放。 職工工資、獎(jiǎng)金等原則上由本人簽字領(lǐng)取。單獨(dú)裝訂的原始憑證應(yīng)與該月記賬憑證一起保管。 原則上每張有效的支票存根均應(yīng)單獨(dú)編制一張記賬憑證，記賬憑證上應(yīng)列示該支票的編號(hào)，已開出支票退回另開的應(yīng)在記賬憑證上注明重新開出支票的編號(hào)。發(fā)票和票據(jù)必須按規(guī)定保管、登記、使用、檢查，發(fā)票和票據(jù)應(yīng)建立專門的登記簿記載簽發(fā)使用情況。 除三角列賬時(shí)抄送上級(jí)單位的列賬通知書外，發(fā)出的列賬通知書均應(yīng)附附件并注明附件張數(shù)。 13 直接往來 單位列賬通知書應(yīng)一式兩份，留存一份，發(fā)出通知一份。 （十二）內(nèi)部、關(guān)聯(lián)單位間轉(zhuǎn)賬開出列賬通知書應(yīng)記錄業(yè)務(wù)所屬年月、對(duì)方單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、轉(zhuǎn)賬金額、列賬科目、借貸方向、所附附件張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制證人、填開日期。分割單的內(nèi)容應(yīng)包括原始憑證的名稱、編號(hào)、金額及所依附的記賬憑證編號(hào)，填制原始憑證單位的名稱和日期， 填制“原始憑證分割單”的單位名稱、財(cái)務(wù)專用章、填制日期、分擔(dān)金額、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人的簽章，各分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應(yīng)與原始憑證相符。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。內(nèi)部其他單位職工到本單位出差時(shí)的臨時(shí)借款，應(yīng)征得借款人所在單位負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管的同意后，由借款人用 復(fù)寫紙?zhí)顚懸皇絻?12 份借款單交審批人用復(fù)寫紙簽批，簽批時(shí)應(yīng)注明借款人所在單位同意人的意見，借款單第一聯(lián)由付款單位做列賬附件，復(fù)寫聯(lián)隨列賬通知書轉(zhuǎn)借款人所在單位列賬。 （八）職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。作 廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （五）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，規(guī)定了報(bào)銷聯(lián)的，只能以報(bào)銷聯(lián)報(bào)銷。品種、數(shù)量、單價(jià)填制正確，大寫和小寫金額相符；購(gòu)買實(shí)物或需確認(rèn)的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明或確認(rèn)證明。憑證名稱與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相