【正文】 1 中鐵二局集團(tuán)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范指南 第一章 總 則 第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)中鐵二局集團(tuán)（下簡稱“集團(tuán)”）會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平，根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)具體情況，特制定本規(guī)范指南。 第二條 本規(guī)范指南適用于集團(tuán)各單位。 第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)和本規(guī)范指南的規(guī)定，加強(qiáng)對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，提高會計工作水平。 第四條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，結(jié)合本單位實際情況，建立健全內(nèi)部會計管理制度，基層單位可沿用上級單 位的有關(guān)會計管理制度。 內(nèi)部會計管理制度包括但不限于：內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查保全制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)分析報告制度、重大財務(wù)事項報告制度。 第五條 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。上級單位會計機(jī)構(gòu)對下級單位會計機(jī)構(gòu)有指導(dǎo)和監(jiān)督的職權(quán)。 2 第二章 會計機(jī)構(gòu)和會計人員 第一節(jié) 會計機(jī)構(gòu)設(shè)置和會計人員配備 第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，指定會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不 具備單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)由上級會計機(jī)構(gòu)或其指定的會計人員進(jìn)行代理記賬并備案。 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)上級主管單位和會計主管機(jī)構(gòu)同意。 第七條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)具備下列基本條件： 堅持原則，廉潔奉公；具有會計專業(yè)技術(shù)資格；主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于二年；熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；具有較強(qiáng)的組織和協(xié)調(diào)能力；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 第八條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配 備會計人員。未取得會計從業(yè)資格證人員，不得從事會計工作。 第九條 各單位應(yīng)按照不相容職務(wù)相分離的原則根據(jù)需要設(shè)置會計工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 （一）不能由一個人負(fù)責(zé)辦理會計事項的全過程，必須由兩個及以上人員處理。 （二）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批制度，確定審批權(quán)限和流程。 3 （三）會計工作崗位一般包括：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬、報表、稅務(wù)、稽核、檔案管理等。 有條件的單位應(yīng)設(shè)置專職的稽核人員，對各項財務(wù)收支內(nèi)容進(jìn)行事 前審查和事后復(fù)核。 （四）會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 （五）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記入賬工作。 （六）應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理。 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開保管，嚴(yán)禁一人同時保管所有銀行預(yù)留印鑒。財務(wù)專用章由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管保管，保管人外出期間應(yīng)書面授權(quán)其他人員代為保管。 銀行預(yù)留印鑒和銀行結(jié)算票據(jù)應(yīng)分開保管。 現(xiàn)金必須日清日結(jié)，每日結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和余額，每日業(yè)務(wù)終了清查庫存現(xiàn)金，確保賬實相符，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行處理。 銀行存款應(yīng)做到日清月結(jié)，每日結(jié)出各賬戶余額，月末與銀行對賬單相互核對，若不相符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 4 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員必須不定期對庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行對賬單和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬進(jìn)行抽查核對，每月不少于 2 次，抽查情況要有記錄（《現(xiàn)金抽查盤點表》格式參見附表）。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)在抽查記錄和抽查日日記賬余額欄外蓋章，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理。 第十條 會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。 第十一條 會計人員的任用應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單 位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德 第十二條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，堅持貫徹“預(yù)見性、準(zhǔn)確性、及時性、公正性、服務(wù)性”的工作原則，秉承“團(tuán)結(jié)向上、朝氣蓬勃、開拓創(chuàng)新、快樂工作”的團(tuán)隊精神，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 第十三條 會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、會計制度和集團(tuán)的各項內(nèi)部管理規(guī)定，使自己的知識和 技能適應(yīng)所從事工作的要求。 第十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。 5 第十五條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。 第十六條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 第十七條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。 第十八條 各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉 升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。 會計人員違反職業(yè)道德的，情節(jié)輕微的應(yīng)予以批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的由所在單位進(jìn)行處罰并報上級主管部門備案。 第三節(jié) 會計工作交接 第十九條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在規(guī)定期限內(nèi)，全部移交給接管人員，并編制書面移交清冊。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。 單位撤銷、合并、分立時，必須留有必要的會計人員辦理清理工作，編制移交決算。未移交前，會計人員不得離職。 會計人員臨時離職或因事因病不能到職工作的，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人 員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定人員接替或代理，并 6 辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可由移交人員委托他人代辦移交。 第二十條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 （二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叀? （三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。 （四）編制移交清冊（參照附表《會計工作移交清單》），列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計軟件、電子數(shù)據(jù)記錄、印章、密碼、現(xiàn)金、有價證券、支票 簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。 第二十一條 會計人員按下列規(guī)定辦理交接： （一）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 （二）移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。具體有： 7 庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清處理。 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必 須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；電子數(shù)據(jù)要在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 （三）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介 紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 第二十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等