【正文】 1 中鐵二局集團(tuán)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指南 第一章 總 則 第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)中鐵二局集團(tuán)（下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)具體情況，特制定本規(guī)范指南。 第二條 本規(guī)范指南適用于集團(tuán)各單位。 第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)和本規(guī)范指南的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)工作水平。 第四條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，基層單位可沿用上級(jí)單 位的有關(guān)會(huì)計(jì)管理制度。 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括但不限于：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查保全制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度。 第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。上級(jí)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有指導(dǎo)和監(jiān)督的職權(quán)。 2 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 第一節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備 第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，指定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；不 具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)由上級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或其指定的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行代理記賬并備案。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的任免，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)上級(jí)主管單位和會(huì)計(jì)主管機(jī)構(gòu)同意。 第七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)具備下列基本條件： 堅(jiān)持原則，廉潔奉公；具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于二年；熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；具有較強(qiáng)的組織和協(xié)調(diào)能力；身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 第八條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配 備會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。 第九條 各單位應(yīng)按照不相容職務(wù)相分離的原則根據(jù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 （一）不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全過程，必須由兩個(gè)及以上人員處理。 （二）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批制度，確定審批權(quán)限和流程。 3 （三）會(huì)計(jì)工作崗位一般包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬、報(bào)表、稅務(wù)、稽核、檔案管理等。 有條件的單位應(yīng)設(shè)置專職的稽核人員，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支內(nèi)容進(jìn)行事 前審查和事后復(fù)核。 （四）會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。 （五）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記入賬工作。 （六）應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理。 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開保管，嚴(yán)禁一人同時(shí)保管所有銀行預(yù)留印鑒。財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管保管，保管人外出期間應(yīng)書面授權(quán)其他人員代為保管。 銀行預(yù)留印鑒和銀行結(jié)算票據(jù)應(yīng)分開保管。 現(xiàn)金必須日清日結(jié)，每日結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和余額，每日業(yè)務(wù)終了清查庫存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因，進(jìn)行處理。 銀行存款應(yīng)做到日清月結(jié)，每日結(jié)出各賬戶余額，月末與銀行對(duì)賬單相互核對(duì)，若不相符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 4 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員必須不定期對(duì)庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行對(duì)賬單和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬進(jìn)行抽查核對(duì)，每月不少于 2 次，抽查情況要有記錄（《現(xiàn)金抽查盤點(diǎn)表》格式參見附表）。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)在抽查記錄和抽查日日記賬余額欄外蓋章，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)處理。 第十條 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 第十一條 會(huì)計(jì)人員的任用應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單 位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。 需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 第十二條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，堅(jiān)持貫徹“預(yù)見性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、公正性、服務(wù)性”的工作原則，秉承“團(tuán)結(jié)向上、朝氣蓬勃、開拓創(chuàng)新、快樂工作”的團(tuán)隊(duì)精神，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 第十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)的各項(xiàng)內(nèi)部管理規(guī)定，使自己的知識(shí)和 技能適應(yīng)所從事工作的要求。 第十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 5 第十五條 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 第十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 第十七條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。 第十八條 各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉 升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。 會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，情節(jié)輕微的應(yīng)予以批評(píng)教育；情節(jié)嚴(yán)重的由所在單位進(jìn)行處罰并報(bào)上級(jí)主管部門備案。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接 第十九條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作，在規(guī)定期限內(nèi)，全部移交給接管人員，并編制書面移交清冊(cè)。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。 單位撤銷、合并、分立時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員辦理清理工作，編制移交決算。未移交前，會(huì)計(jì)人員不得離職。 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因事因病不能到職工作的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人 員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定人員接替或代理，并 6 辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可由移交人員委托他人代辦移交。 第二十條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作： （一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 （二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叀? （三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 （四）編制移交清冊(cè)（參照附表《會(huì)計(jì)工作移交清單》），列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)軟件、電子數(shù)據(jù)記錄、印章、密碼、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票 簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。 第二十一條 會(huì)計(jì)人員按下列規(guī)定辦理交接： （一）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。 （二）移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。具體有： 7 庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清處理。 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必 須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。 銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；電子數(shù)據(jù)要在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 （三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介 紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。 第二十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等