【正文】 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年 12 月 31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即，有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn) 或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間，即，流動(dòng)負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；計(jì)算出速動(dòng)比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 (或股東權(quán) 益，下同 )之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實(shí)收資本 (或股本，下同 )有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少，等等。 在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。也就是說，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流 動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。 銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)而言，通常也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對(duì)于負(fù)債而言，也按流動(dòng)性大小列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債 等；對(duì)于所有者權(quán)益而言，也是按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。具體排列形式又有兩種：一是按 “資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”的原理排列；二是按 “資 產(chǎn) 負(fù)債 =所有者權(quán)益 ”的原理排列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。不管采取什么格式，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)這一等式不變。 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式。每個(gè)項(xiàng)目又分為 “年初數(shù) ”和 “期末數(shù) ”兩欄分別填列。 四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 (一 )資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，主要是通過對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財(cái)務(wù)信息。我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得： 額直接填列。如 “應(yīng)收票據(jù) ”項(xiàng)目，根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”總賬科目的期末余額直接填列； “短期借款 ”項(xiàng)目，根據(jù) “短期借款 ”總賬科目的期末余額直接填列。 。如 “貨幣資金 ”項(xiàng)目，根據(jù) “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “其他貨幣資金 ”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。 。如 “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目，根據(jù) “應(yīng)付賬款 ”、 “預(yù)付賬款 ”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。 。如 “長期借款 ”項(xiàng)目，根據(jù) “長期借款 ”總賬科目期末余額，扣除 “長期 借款 ”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計(jì)算填列。 。如 “短期投資 ”項(xiàng)目，根據(jù) “短期投資 ”科目的期末余額，減去 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”備抵科目余額后的凈額填列；又如， “無形資產(chǎn) ”項(xiàng)目，根據(jù) “無形資產(chǎn) ”科目的期末余額，減去 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”備抵科目余額后的凈額填列。 在我國，資產(chǎn)負(fù)債表的 “年初數(shù) ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “期末數(shù) ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列， “期末數(shù) ”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)會(huì)計(jì)期末各總賬賬戶及所屬明細(xì)賬戶的余額填列。如果當(dāng)年度 資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “年初數(shù) ”欄內(nèi)。 （二）新舊會(huì)計(jì)制度比較 與行業(yè)會(huì)計(jì)制度及股份有限公司會(huì)計(jì)制度相比較，資產(chǎn)負(fù)債表有的填列方法和內(nèi)容主要有兩個(gè)變化：一是改變了部分項(xiàng)目的填列方法；二是適當(dāng)增加了部分項(xiàng)目。 主要表現(xiàn)為部分項(xiàng)目以其賬面價(jià)值填列，而不是以其賬面余額填列。例如， “短期投資 ”、“應(yīng)收賬款 ”、 “其他應(yīng)收款 ”、 “存貨 ”、 “長期股權(quán)投資 ”、 “長期債權(quán)投資 ”、 “在建工程 ”、 “無殂資產(chǎn) ”等項(xiàng)目，都是以其賬面余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額填列。 需要注意的是，對(duì)于 “固定資產(chǎn) ”項(xiàng)目，應(yīng)分別 “固定資產(chǎn)原價(jià) ”、 “累計(jì)折舊 ”、 “固定資產(chǎn)凈值 ”、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”、 “固定資產(chǎn)凈額 ”等項(xiàng)目填列。對(duì)于 “長期應(yīng)付款 ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “長期應(yīng)付款 ”科目的期末余額，減去 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目期末余額后的金額填列。 主要表現(xiàn)為適當(dāng)增加了 “預(yù)計(jì)負(fù)債 ”和 “已歸還投資 ”兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額和中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者 的投資。 五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表，是這次會(huì)計(jì)制度改革新增加的。 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)是以其賬面價(jià)值列示的，即扣除了減值部分。為了全面反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值情況，給會(huì)計(jì)信息使用者提 供決策有用的信息，便于深入分析資產(chǎn)減值情況，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展前景作出預(yù)測(cè)，要求企業(yè)編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 表。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的主體，具體說明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備等內(nèi)容。每個(gè)項(xiàng)目中，又分為年初余額、本年增加數(shù)、本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)、年末余額四欄，分別列 示其年度變化過程或結(jié)果。 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ”、 “壞賬準(zhǔn)備 ”、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”、“長期投資減值準(zhǔn)備 ”、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”“在建工程減值準(zhǔn)備 ”、 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ”、 “委托貸款 ”等科目的記錄分析填列。 六、股東權(quán)益 (所有者權(quán)益 )增減變動(dòng)表 股東權(quán)益 (所有者權(quán)益，下同 )增減變動(dòng)表，是反映企業(yè)在某一特定日期股東權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)表。股東權(quán)益增減變動(dòng)表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。 股東權(quán)益增減變動(dòng)表全面反映了企業(yè)的股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會(huì)計(jì)信 息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化情況，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對(duì)決策有用的信息。 股東權(quán)益增減變動(dòng)表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是股東權(quán)益增減變動(dòng)表的主體，具體說明股東權(quán)益增減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容，包括股本 (實(shí)收資本 )、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分配利潤等。每個(gè)項(xiàng)目中，又分為年初余額、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項(xiàng)，每個(gè)小項(xiàng)中，又分別具體情況列示其不同內(nèi)容。 股東權(quán)益增減 變動(dòng)表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “股本 ”、 “資本公積 ”、 “盈余公積 ”、 “未分配利潤 ”等科目的發(fā)生額分析填列。 第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第二節(jié) 利 潤 表 一、利潤表的作用 利潤表的反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。例如，反映 1 月 1 日至 12 月 31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤表也稱為損益表、收益表。 利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，即，實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入有 多少、實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，即，耗費(fèi)的主營業(yè)務(wù)成本有多少、 主營業(yè)務(wù)稅金有多少、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，即，凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤 與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策。 二、利潤表的內(nèi)容 (一 )利潤表的內(nèi)容 此資料來自 企業(yè) ()，大量的管理資料下載 利潤表分項(xiàng)列示了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間因銷售商品、提供勞務(wù)、對(duì)外投資等所取的各種收入，以及與各種收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、損失，并將收入與費(fèi)用、損失加以對(duì)比，結(jié)出當(dāng)期的凈利潤。這一將收入與相關(guān)的費(fèi)用、損失進(jìn)行對(duì)比，結(jié)出當(dāng)期的凈利潤。這一將收入與相關(guān)的費(fèi)用、損失進(jìn)行對(duì)比，結(jié)出凈利潤的過程，會(huì)計(jì)上稱為配比。其目的是為了衡量企業(yè)在 特定時(shí)期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價(jià)，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如，分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對(duì)比，得出主營業(yè)務(wù)利潤，從而掌握一個(gè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動(dòng)的成果。配比是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。 通常，利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容： (1)構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項(xiàng)要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。 (2)構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤 ，減營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。 (3)構(gòu)成利潤總額 (或虧損總額 )的各項(xiàng)要素。利潤總額 (或虧損總額 )在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加 (減 )投資收益 (損失 )、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支后得出。 (4)構(gòu)成凈利潤 (或凈虧損 )的各項(xiàng)要素。凈利潤 (或凈虧損 )在利潤總額 (或虧損總額 )的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得出。 在利潤表中，企業(yè)通常按各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。也就說，收入按其重要性進(jìn)行列示，主要包括主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入；費(fèi)用按其性質(zhì)進(jìn)行列示，主 要包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。 銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其利潤的組成也不同于一般的工商企業(yè)，但是，在利潤表上列示時(shí)卻大同小異。具體來說，利潤表通常包括五部分：營業(yè)收入、營業(yè)支出、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。在營業(yè)收入、營業(yè)支出中，通常也按重要性進(jìn)行列示，其他方面與一般工商企業(yè)基本相同。 (二 )新舊會(huì)計(jì)制度比較 與行業(yè) 會(huì)計(jì)制度及股份有限公司會(huì)計(jì)制度相比較，利潤表的主要變化有兩個(gè)：一是適當(dāng)歸并了部分內(nèi)容；二是適當(dāng)增加了部分內(nèi)容。 主要表現(xiàn)為適當(dāng)歸并了 “折扣與折讓 ”、 “存貨跌價(jià)損失 ”兩個(gè)項(xiàng)目，它們的相關(guān)內(nèi)容分別歸并到 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “管理費(fèi)用 ”等科目中反映 主要表現(xiàn)為在補(bǔ)充資料中適當(dāng)增加了 “會(huì)計(jì)政策變更增加 (減少 )利潤總額 ”、 “會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加 (減少 )利潤總額 ”、 “債務(wù)重組損失 ”等項(xiàng)目。 三、利潤表的格式 利潤表一般有表首、正表兩部分。其中，表首說明報(bào) 表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)