【正文】 第十一章 財務會計報告 第九章 財務會計報告 第一節(jié) 財務會計報告概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第五節(jié) 所有者（股東）權(quán)益變動表 第六節(jié) 會計報表附注 會計核算方法之七 第一節(jié) 財務會計報告概述 一、財務會計報告的定義與種類 （一）財務會計報告的定義 ● 也稱財務報告。是企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。 資產(chǎn)負債表 ◆ 企業(yè)某一特定日期的財務狀況 (資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益 ) ★ 對財務會計報告定義的理解 利潤表 ◆ 企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果 (收入、費用和利潤 ) 現(xiàn)金流量表 ◆ 企業(yè)某一會計期間的 現(xiàn)金流量 ( 現(xiàn)金流入和 現(xiàn)金流出 ) 所有者權(quán)益變動表 ◆ 企業(yè)某一會計期間所有者權(quán)益的變動 (權(quán)益增加和 權(quán)益減少 ) ★ 財務會計報告的定義是根據(jù)財務報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的！ 企業(yè) 對外報送會計報表 A 向財務報告使用者提供與企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息 企業(yè) 對外報送會計報表 B 反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況 C 有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策 資產(chǎn)負債表 ◆ 財務狀況 利潤表 ◆ 經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量表 ◆ 現(xiàn)金流量 所有者權(quán)益變動表 ◆ 所有者權(quán)益 （二）財務會計報告的作用 會 計 信 息 （三）財務會計報告的種類 ● 按編報時間可分為年度財務會計報告和中期財務會計報告。 資產(chǎn)負債表 （財務狀況） 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤 現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 所有者權(quán)益變動表 （ 所有者權(quán)益 ） 權(quán)益增加 權(quán)益減少 會計主體 會計分期 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月度 季度 半年度 年度 1月 1日 12月 31日 年度報告 中期報告 月度財務報告 季度財務報告 半 年 度 財務報告 年度財務報告 二、財務會計報告的構(gòu)成 ● 會計報表 +附注 資產(chǎn)負債表 （財務狀況） 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤 1 會計報表 現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 所有者權(quán)益變動表 （ 所有者權(quán)益 ） 權(quán)益增加 權(quán)益減少 會計報表：用以提供會計信息的表格 報表附注 2 會計報表附注 報表附注 報表附注 報表附注 報表附注：對報表信息的詳細說明 ★ 會計報表附注是會計報表的重要組成部分 三、編制財務會計報告的基本要求 （一）質(zhì)量要求 ● 可靠性（客觀性）要求：企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。 會計 確認 會計 計量 會計 記錄 會計 報告 實際發(fā)生的交易或事項 會計 信息 停 虛構(gòu)交易或事項 （二）時間要求 ● 及時性要求：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。 交易或事項 2022年 2022年 賬 簿 會計 確認 報 表 財務狀況 經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量 會計 計量 會計 記錄 會計 報告 按規(guī)定時間及時進行報告 （三）形式要求 財務會計報告編制完畢后，應依次編定頁次 ,加具封面 ,裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報表所屬期間等信息資料。并應由企業(yè)負責人和會計機構(gòu)負責人等簽名并蓋章 ,以示對財務會計報告的真實性負責。 1 會計報表 報表附注 2 會計報表附注 報表附注 報表附注 報表附注 報表附注 所有者權(quán)益變動表 （ 所有者權(quán)益） 權(quán)益增加 權(quán)益減少 現(xiàn)金流量表 （現(xiàn)金流量） 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 利潤表 （經(jīng)營成果） 收入 費用 利潤 資產(chǎn)負債表 （財務狀況） 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 （封面） 企業(yè)名稱 統(tǒng)一代碼 報告期間 企業(yè)負責人 公章 負責人 （四）其他要求 ，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進行處理。 2. 財務會計報告應采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，相關(guān)數(shù)字之間應當一致；與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應當銜接。 賬面結(jié)存數(shù) 實際結(jié)存數(shù) 核對 經(jīng)濟業(yè)務（交易或事項） 取得 填制 登記 賬簿 原始憑證 記賬憑證 編制 報表 會計報表 財產(chǎn)清查 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容與格式 （一）資產(chǎn)負債表的含義 ● 反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。 會計主體 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● 31 28 31 31 31 31 31 31 30 30 30 30 ★ 某一特定日期 ：會計期末的最后一天 ★ 企業(yè)財務狀況 ：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況 資金存在形態(tài) 資金來源渠道 特定的時間概念 反映的主要內(nèi)容 靜態(tài)報表 真實表格 最新資料 ： 前段時間，國際會計準則委員會（ IASB）發(fā)布了國際會計準則第 1號 《 財務報表列報 》 的修訂稿，其中對一些財務報表的名稱做出改變以更清晰的反映其功能。如資產(chǎn)負債表被重新命名為財務狀況表，盡管新的名稱將會在會計準則中得以體現(xiàn)，但在財務報表中不做強制要求。 《 新理財 》 2022年第 1期， P55 （二）資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容 ● 由表首和正表兩個部分組成 資產(chǎn)負債表 會企 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應付票據(jù) 應收票據(jù) 應付賬款 應收賬款 實收資本 （略） （略） 表 首 正 表 ◆ 資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)狀況 ◆ 負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況 ◆ 所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況 財務狀況 （三）資產(chǎn)負債表正表的格式 ◆ 因其外表形式像“ T” 形賬戶而得名。 資產(chǎn)負債表 會企 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末數(shù) 負債和所有者權(quán)益 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 應付票據(jù) 應收票據(jù) 應付賬款 應收賬款 預收賬款 （略） （略） 資產(chǎn)總計 負債和所有者權(quán)益總計 雙方總計之間存在平衡相等關(guān)系 ★ 按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理設(shè)計，將三個要素分左右兩個部分排列 格式 1—賬戶式 實務中常用格式 資產(chǎn)負債表 會企 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 貨幣資金 （略） 負 債 流動負債： 短期借款 （略） 所有者權(quán)益 實收資本 （略） ★ 按 “資產(chǎn)－負債＝ 所有者權(quán)益”原理設(shè)計，將三個要素自上而下分三各部分排列 不是分左右兩方排列，因而也不存在平衡相等關(guān)系 格式 1—報告式 （四）資產(chǎn)負債表的作用 資產(chǎn)負債表 會企 01表 編制單位： 年 月 日 單位：元 資