第二篇會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(已修改)
2025-06-11 14:41 本頁面
【正文】 1Z1020xx 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)管理 1Z1020xx 會(huì)計(jì)的職能與核算方法 …20xx 會(huì)計(jì)的職能（熟悉） 一、會(huì)計(jì)的概念 ① 會(huì)計(jì)的含義：貨幣 ~經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資金運(yùn)動(dòng) ~會(huì)計(jì)信息 ~最大效益。 ② 會(huì)計(jì)信息的作用： 二、會(huì)計(jì)的職能 1 核算職能 ?含義： 客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng) … 確定 ?實(shí)際發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ?特征： 3個(gè) 2 監(jiān)督職能 ?含義： 核算過程中 … 審查 ?特征： 3個(gè) 合法性、合理性、有效性 ?事前審查 /事中審查 /事后審查 基礎(chǔ) 保證 記賬 \算賬 \報(bào)賬 …20xx 會(huì)計(jì)假設(shè)（熟悉） 一、會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體） 二、持續(xù)經(jīng)營 三、會(huì)計(jì)分期 四、貨幣計(jì)量 ? 特定單位 ~空間范圍 ? 不得間斷 ~時(shí)間長度 ? 會(huì)計(jì)期間 ~日歷年 ? 計(jì)賬本位幣 ~人民幣 ? 基本前提：對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境的合理設(shè)定 法律主體 時(shí)間范圍 …20xx 會(huì)計(jì)核算的原則（熟悉） 一、客觀性原則 ? 真實(shí)性、可靠性和可驗(yàn)證性 二、可比性原則 ?相同的會(huì)計(jì)政策：不同時(shí)期；不同企業(yè) 三、相關(guān)性原則 ?會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者 經(jīng)濟(jì)決策 /評(píng)價(jià)、預(yù)測 四、及時(shí)性原則 ?及時(shí)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告 時(shí)效性、有用性 五、明晰性原則 ?會(huì)計(jì)記錄、報(bào)表～憑證、分錄；過賬、賬簿、試算；報(bào)表。 六、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ?應(yīng)計(jì)制、應(yīng)付會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制！ 七、配比原則 ?收入、成本、費(fèi)用 因果關(guān)系、時(shí)間 配比關(guān)系 八、謹(jǐn)慎性原則 ?穩(wěn)健、審慎：會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)報(bào)告 九、歷史成本原則 ?在取得時(shí)，按照實(shí)際成本計(jì)量 ?局限性 重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量 一般采應(yīng)用歷史成本 十、劃分收益性支出與資本性支出原則 本期 各期 十一、重要性原則 ?會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映所有重要交易或事項(xiàng) ?重要事項(xiàng) 規(guī)定程序 準(zhǔn)確披露 ?次要事項(xiàng) 簡化處理 十二、實(shí)質(zhì)重于形式原則 ?經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)！ ? 法律形式 …20xx 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（熟悉） 一、會(huì)計(jì)要素 （一）反映 財(cái)務(wù)狀況 的要素 （二）反映 經(jīng)營成果 的要素 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 1 資產(chǎn) 2負(fù)債 3 所有者權(quán)益 1 收入 2 費(fèi)用 3 利潤 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失等三大部分 直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等兩大部分 （一） 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式 （靜態(tài)會(huì)計(jì)要素） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 （二） 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 （動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素） 收入 費(fèi)用 =利潤（或虧損） 二、會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)恒等式） 式： …20xx 1 式： …20xx 2 一、復(fù)式計(jì)賬法 ① 復(fù)式計(jì)賬法 ?登記于 兩個(gè)或以上 的賬戶中 ② 基本原則 ? 會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ) ? 兩個(gè)或以上 的賬戶中進(jìn)行等額記錄 ? 分析對(duì)于會(huì)計(jì)等式的影響類型 ? 等式兩側(cè)同時(shí)變化 變更企業(yè)資金總額 ?等式一側(cè)發(fā)生變化 不變更企業(yè)資金總額 …20xx 借貸計(jì)賬法（了解） 對(duì)應(yīng)賬戶 ?“借 ” 、 “ 貸 ”屬于計(jì)賬符號(hào) ?“借方 ”在左側(cè)， “ 貸方 ”在右側(cè) 二、借貸計(jì)賬法 1 借貸計(jì)賬法的賬戶結(jié)構(gòu) ?五類賬戶 ?結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記方法 ? 圖 …20xx 2 借貸計(jì)賬法的 計(jì)賬規(guī)則 ? 有借必有貸 ?一（多）借一（多）貸 ? 借貸必相等 3 借貸計(jì)賬法的 試算平衡 ?發(fā)生額平衡法 ?余額平衡法 ?月末進(jìn)行 ! …20xx 會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿（了解） 1 會(huì)計(jì)憑證及其作用 ?會(huì)計(jì)憑證：書面證明 ~起點(diǎn)（依據(jù)） ?作用： 4條 2 會(huì)計(jì)憑證的種類 ① 原始憑證 自制原始憑證 外來原始憑證 基本內(nèi)容 一、會(huì)計(jì)憑證 ② 計(jì)賬憑證 ? 按照 … 加以歸納整理的 會(huì)計(jì)分錄憑證 ?會(huì)計(jì)分錄 ? 基本內(nèi)容：六個(gè)方面 二、會(huì)計(jì)科目 ? 對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目 ?資產(chǎn)：現(xiàn)金；原材料；長期投資；固定資產(chǎn)等 三、會(huì)計(jì) 賬 簿 1 會(huì)計(jì)賬簿及其作用 ?會(huì)計(jì)賬簿：會(huì)計(jì)科目 ~賬戶 ~賬頁 ?作用： 3條 2 會(huì)計(jì)賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿 序時(shí)賬簿 分類賬簿 備查賬簿 訂本式賬簿 活頁式賬簿 卡片式賬簿 普通日計(jì)賬 特種日計(jì)賬 總分類賬 明細(xì)分類賬 二級(jí)或 明細(xì)科目 3 對(duì)賬 ① 對(duì)賬的意義 ? 賬證、賬賬、帳實(shí)等相符 ② 對(duì)賬的內(nèi)容 ?賬證核對(duì) ?賬賬核對(duì) ?賬實(shí)核對(duì) ?債權(quán)債務(wù)核對(duì) 1Z102020 資產(chǎn)的核算 ?資產(chǎn)的概念： ..資源 ?資產(chǎn)的特征 ?過去 ..形成的 ?企業(yè)擁有或控制的 ?預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益 ?資產(chǎn)的條件 流入企業(yè) 可以計(jì)量 經(jīng)濟(jì)效益 ..2021 流動(dòng)資產(chǎn)核算的內(nèi)容（掌握） 一、現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金） 1 概念及特點(diǎn) 2 使用范圍（ 8項(xiàng)） 3 收支管理（ 5項(xiàng)） 4 內(nèi)部控制（ 7項(xiàng)） 3~5天 ?流動(dòng)資產(chǎn)： 1年或 1個(gè)營業(yè)周期以內(nèi) .. ?狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金 ?廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金；銀行存款；票據(jù) 特點(diǎn) 1000元 二、銀行存款 2 銀行結(jié)算的方式 ? 轉(zhuǎn)賬 /非現(xiàn)金 結(jié)算 ?支票，銀行匯票，商業(yè)匯票，銀行本票，信用卡，匯兌，委托收款，托收承付，信用證等 9種結(jié)算方式。 區(qū)域 用途 1 開戶管理 ① 基本存款賬戶 ② 一般存款賬戶 ③ 臨時(shí)存款賬戶 ④ 專用存款賬戶 開戶許可證制度 期限 3 銀行保函業(yè)務(wù) ? 性質(zhì)：擔(dān)保 ~見索即付（不可撤消） ? 保函的主要內(nèi)容（ 6項(xiàng)） ? 保函的 主要種類 （投標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函，付款保函等 6項(xiàng)） 三、其他貨幣資金 ① 外埠存款 ② 銀行匯票存款 ④ 信用卡存款 ③ 銀行本票存款 ⑤ 信用保證金存款 ⑥ 存入 （短期） 投資款 特定用途 ⑦ 在途貨幣資金 四、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) （一）應(yīng)收賬款 1 應(yīng)收賬款的范圍 2 壞賬損失 ?穩(wěn)健性原則 ~計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備 ? 壞賬的條件（三者居其一） 債權(quán) ?特定范圍：三種情況 ?施工企業(yè)：涉及生產(chǎn)經(jīng)營，短期收回 （二）應(yīng)收票據(jù) 未到期的商業(yè)匯票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 帶息票據(jù) 不帶息票據(jù) ?概念：企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票 短期應(yīng)收票據(jù) 長期應(yīng)收票據(jù) ?貼現(xiàn) ?貼現(xiàn)期 ?貼現(xiàn)息 ?貼現(xiàn)所得 ?例 ..2021 （三）其他應(yīng)收款 ? 其他應(yīng)收款： ..備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款， ..各種墊付款， ..預(yù)付賬款 ? 處理：壞賬準(zhǔn)備 ~批準(zhǔn) ~壞賬損失！ （四）預(yù)付賬款 ?施工企業(yè)：預(yù)付的備料款、工程款，購貨款等 ?概念： ..而產(chǎn)生的債權(quán) ?處理：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ~轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款
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