財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)教材(已修改)
2025-07-04 12:25 本頁面
【正文】 教材的版本: 第五版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)（中國人民大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材第四版） 教材出版社: 中國人民大學(xué)出版社 教材的作者: 戴德明 林鋼 趙西卜 第二章 一、思考題 我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含的內(nèi)容： （1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé) （2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化 （3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理 （4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理 （5）內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化檢查 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍： （1）職工工資、津貼 （2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬 （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金 （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等 （5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) （7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 二、練習(xí)題 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng) 銀行代收應(yīng)收票據(jù) 減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 銀行代扣手續(xù)費(fèi) 銀行扣減多計(jì)利息 調(diào)節(jié)后余額 165 974 10 900 115 1 714 175 045 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng) 企業(yè)送存銀行支票減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項(xiàng) 企業(yè)開出支票 調(diào)節(jié)后余額 180 245 8 000 13 200 175 045 編制會(huì)計(jì)分錄 （1）5月2日 借：其他貨幣資金——外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 000 （2）5月8日 借：其他貨幣資金——銀行匯票 15 000 貸：銀行存款 15 000 （3）5月19日 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：其他貨幣資金——外埠存款 315 000 （4）5月20日 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11 700 （5）5月21日 借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金——外埠存款 49 000 （6）5月22日 借：銀行存款 3 300 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 3 300 編制會(huì)計(jì)分錄 （1）借：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——成本 20 000 投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益 480 貸：其他貨幣資金——存出投資款 20 480 （2）2007年12月31日 借：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 （3）2008年1月25日 借：其他貨幣資金——存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——成本 20 000 交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益 4 000 第三章 一、思考題 總價(jià)法和凈價(jià)法優(yōu)缺點(diǎn)： （1）總價(jià)法優(yōu)點(diǎn)：以總價(jià)法核算時(shí)，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入相符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時(shí)匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。 （2）總價(jià)法缺點(diǎn)：沒有估計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而造成虛列銷售收入，虛增應(yīng)收賬款，不符合穩(wěn)健原則的一般要求。 （3）凈價(jià)法優(yōu)點(diǎn)：銷售收入和應(yīng)收賬款均按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額計(jì)價(jià)入賬，符合穩(wěn)健原則的要求。 （4）凈價(jià)法缺點(diǎn)：銷售收入的入賬金額與銷售發(fā)票所記載的主營業(yè)務(wù)收入不一致，不便于銷項(xiàng)稅的核對(duì)，而且在客戶未能享受現(xiàn)金折扣是，必須查對(duì)原銷售總額才能進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)期末要對(duì)客戶已經(jīng)喪失的現(xiàn)金折扣進(jìn)行調(diào)整，會(huì)計(jì)處理手續(xù)比較麻煩。 我國對(duì)帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理辦法： 主要體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中。我國將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”科目核算，會(huì)計(jì)核算上，不單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。企業(yè)將帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，不應(yīng)沖銷應(yīng)收票據(jù)賬戶。此時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”，貸記“短期借款”科目。 票據(jù)到期時(shí)，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。其中，付款人足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)未收到有關(guān)追索債務(wù)的通知，則企業(yè)因票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債責(zé)任解除，作為償還短期借款對(duì)待。若付款人未足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，企業(yè)則成為實(shí)際的債務(wù)人，將付款人未付的款項(xiàng)作為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。 二、練習(xí)題 加一個(gè)條件：企業(yè)按月計(jì)提利息 票據(jù)到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票據(jù)到期值 80000 + 2000 = 82000 貼現(xiàn)天數(shù)=5（天） 貼現(xiàn)息 82000 8% 5/360 = 貼現(xiàn)款 82000 — = 應(yīng)收利息 80000 10% 2/12 = （1） 將應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)以資產(chǎn)的備抵項(xiàng)目反映 2005年12月25日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2006年1月15日 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 80000 貸：應(yīng)收票據(jù) 80000 借：應(yīng)付賬款 80000 應(yīng)收利息 2000 貸：短期借款 82000 （2） 將因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”反映 2005年12月25日 借：銀行存款 貸：短期借款 2006年1月15日 借：短期借款 貸：應(yīng)收票據(jù) 80000 應(yīng)收利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)收賬款 80000 應(yīng)收利息 2000 貸：短期借款 82000 編制會(huì)計(jì)分錄 （1）總價(jià)法 2005年5月3日 借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 66690 貸：主營業(yè)務(wù)收入 57000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9690 2005年5月18日 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 66690 2005年5月19日 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1938 貸：銀行存款 （2）凈價(jià)法 2005年5月3日 借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9690 2005年5月18日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2005年5月19日 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1938 貸：銀行存款 第四章 一、思考題 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)購貨折扣的核算方法有： （1）總價(jià)法。在記錄存貨賒購業(yè)務(wù)時(shí)，存貨的購貨價(jià)格和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價(jià)記賬 在總價(jià)法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。在會(huì)計(jì)處理上，為了反映企業(yè)所取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“購貨折扣”科目。如果企業(yè)發(fā)生的購貨折扣事項(xiàng)不多且數(shù)額不大，為了簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，賒購貨物時(shí)，按發(fā)票價(jià)格借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行核算。 以總價(jià)法核算的情況下，賒購貨物時(shí)，按發(fā)票價(jià)格借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按購貨增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按發(fā)票總價(jià)貸記“應(yīng)付賬款”科目；實(shí)際支付款時(shí)， 按應(yīng)付賬款總價(jià)借記“應(yīng)付賬款”科目，按實(shí)際付款額貸記“銀行存款”科目，按實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 總價(jià)法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1