財務會計與財務管理知識教材-預覽頁
【正文】 —交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 4 000 （3）2008年1月25日 借：其他貨幣資金——存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——成本 20 000 交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——公允價值變動 4 000 投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000 借：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益 4 000 貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益 4 000 第三章 一、思考題 總價法和凈價法優(yōu)缺點： （1）總價法優(yōu)點：以總價法核算時，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營業(yè)務收入相符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報表使用者了解企業(yè)有關應收賬款管理的政策。 我國對帶追索權的應收票據(jù)的處理辦法： 主要體現(xiàn)在應收票據(jù)貼現(xiàn)中。 票據(jù)到期時，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認條件，應終止確認應收票據(jù)。在記錄存貨賒購業(yè)務時，存貨的購貨價格和應付賬款都按發(fā)票總價記賬 在總價法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。 總價法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法簡便，在會計實務中被廣泛采用。會計處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應設置“喪失的購貨折扣”科目進行核算。 存貨成本包括以下內容： （1）采購成本。 （3）其他成本。 3）通過債務重組方式取得的存貨成本，應以取得存貨的公允價值確定。2 ③=②－① ④=期初價值＋③06/01/01 91889 06/06/30 3000 3676 676 92565 06/12/31 3000 3703 703 93268 07/06/30 3000 3731 731 93999 07/12/31 3000 3760 760 94759 08/06/30 3000 3790 790 95549 08/12/31 3000 3822 822 96371 09/06/30 3000 3855 855 97226 09/12/31 3000 3889 889 98115 00/06/30 3000 3925 925 99040 00/12/31 3000 3960* 960 100000 合計 30000 38111 8111 注：*表明是含小數(shù)點尾數(shù)的調整。20）30%=585000（元） 借：長期股權投資—損益調整 585000 貸：投資收益 585000 （4）資本公積增加: 借 : 長期股權投資—所有者權益其他變動 30000030% 90000 貸：資本公積—其他資本公積 90000 第六章練習題答案 單位：萬元 年份 期初凈值 年折舊率 年折舊額 累計折舊 期末凈值 06/0807/07 2000 2247。12+3755247。12＋2115247。12＋1255247。12+1252247。15 420 420 07/11/0108/10/31 1260 4247。10=20（萬元） 借：管理費用 20 貸：累計攤銷 20 （3）2002008年攤銷計算 年攤銷額=（200－20）247。(30 000＋5 000)=(元) 普通股股利總額=30 000=2 115(萬元) 優(yōu)先股剩余股利=5000－300=（萬元） 優(yōu)先股股利總額=120＋300＋=(萬元) 優(yōu)先股每股股利=247。 2008年1月31日，假設全部安裝完成 借： 預收賬款 7 020 000 貸：主營業(yè)務收入 6 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 020 000 借： 主營業(yè)務成本 3 800 000 貸：發(fā)出商品 3 800 000(2)2007年12月10日 借： 應收票據(jù) 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51 000 借： 主營業(yè)務成本 160 000 貸：庫存商品 160 000(3)2007年12月15日 借： 銀行存款 234 000 貸：其他應付款 200 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34 000 借： 發(fā)出商品 150 000 貸：庫存商品 150 000 2007年12月31日 應計提的利息費用=()247。 2007年 借： 長期股權投資——損益調整 900 000 貸：投資收益 900 000 借： 應收股利 600 000 貸：長期股權投資——損益調整 600 000 2008年 借： 長期股權投資——損益調整 1 200 000 貸：投資收益 1 200 000 借： 應收股利 900 000 貸：長期股權投資——損益調整 900 000 （2）2007年 應納稅所得額：8 000 000－3 000 00030%=7 100 000（元） 應交所得稅：7 100 00033% =2 343 000（元） 當期所得稅費用：2 343 000（元） 長期股權投資賬面價值：9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元） 長期股權投資計稅基礎：9 500 000（元） 應納稅暫時性差異：9 800 000－9 500 000=300 000（元） 遞延所得稅負債：300 00033%=99 000（元） 借：所得稅費用——當期所得稅費用 2 343 000 貸：應交稅費——應交所得稅 2 343 000 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 99 000 貸：遞延所得稅負債 99 000 2008年 應納稅所得額：10 000 000－4 000 00030%=8 800 000（元） 應交所得稅：8 800 00033% =2 904 000（元） 當期所得稅費用：2 904 000（元） 長期股權投資賬面價值：9 800 000＋1 200 000－900 000=10 100 000（元） 長期股權投資計稅基礎：9 500 000（元） 本年應納稅暫時性差異增加：（10 100 000－9 500 000）－300 000=300 000（元） 本年遞延所得稅負債增加：600 00033%－99 000=99 000（元） 借：所得稅費用——當期所得稅費用 2 904 000 貸：應交稅費——應交所得稅 2 904 000 借：所得稅費用——遞延所得稅費用 99 000 貸：遞延所得稅負債 99 000 71 / 7
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