財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理知識(shí)教材-預(yù)覽頁
【正文】 —交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 （3）2008年1月25日 借：其他貨幣資金——存出投資款 32 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——成本 20 000 交易性金融資產(chǎn)——M公司股票——公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益 8 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益——交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000 貸：投資收益——交易性金融資產(chǎn)投資收益 4 000 第三章 一、思考題 總價(jià)法和凈價(jià)法優(yōu)缺點(diǎn)： （1）總價(jià)法優(yōu)點(diǎn)：以總價(jià)法核算時(shí)，入賬的銷售收入與銷貨發(fā)票所記載的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相符，便于管理；可以提供企業(yè)為了及時(shí)匯款而發(fā)生的現(xiàn)金折扣數(shù)額，便于報(bào)表使用者了解企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款管理的政策。 我國(guó)對(duì)帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的處理辦法： 主要體現(xiàn)在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)中。 票據(jù)到期時(shí)，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。在記錄存貨賒購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，存貨的購(gòu)貨價(jià)格和應(yīng)付賬款都按發(fā)票總價(jià)記賬 在總價(jià)法下，如果企業(yè)獲得了現(xiàn)金折扣，則將現(xiàn)金折扣視為提前付款而獲得的利息收入。 總價(jià)法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項(xiàng)收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法簡(jiǎn)便，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中被廣泛采用。會(huì)計(jì)處理上，為了反映企業(yè)所喪失的現(xiàn)金折扣，應(yīng)設(shè)置“喪失的購(gòu)貨折扣”科目進(jìn)行核算。 存貨成本包括以下內(nèi)容： （1）采購(gòu)成本。 （3）其他成本。 3）通過債務(wù)重組方式取得的存貨成本，應(yīng)以取得存貨的公允價(jià)值確定。2 ③=②－① ④=期初價(jià)值＋③06/01/01 91889 06/06/30 3000 3676 676 92565 06/12/31 3000 3703 703 93268 07/06/30 3000 3731 731 93999 07/12/31 3000 3760 760 94759 08/06/30 3000 3790 790 95549 08/12/31 3000 3822 822 96371 09/06/30 3000 3855 855 97226 09/12/31 3000 3889 889 98115 00/06/30 3000 3925 925 99040 00/12/31 3000 3960* 960 100000 合計(jì) 30000 38111 8111 注：*表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。20）30%=585000（元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 585000 貸：投資收益 585000 （4）資本公積增加: 借 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資—所有者權(quán)益其他變動(dòng) 30000030% 90000 貸：資本公積—其他資本公積 90000 第六章練習(xí)題答案 單位：萬元 年份 期初凈值 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊 期末凈值 06/0807/07 2000 2247。12+3755247。12＋2115247。12＋1255247。12+1252247。15 420 420 07/11/0108/10/31 1260 4247。10=20（萬元） 借：管理費(fèi)用 20 貸：累計(jì)攤銷 20 （3）2002008年攤銷計(jì)算 年攤銷額=（200－20）247。(30 000＋5 000)=(元) 普通股股利總額=30 000=2 115(萬元) 優(yōu)先股剩余股利=5000－300=（萬元） 優(yōu)先股股利總額=120＋300＋=(萬元) 優(yōu)先股每股股利=247。 2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成 借： 預(yù)收賬款 7 020 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 000 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 800 000 貸：發(fā)出商品 3 800 000(2)2007年12月10日 借： 應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫(kù)存商品 160 000(3)2007年12月15日 借： 銀行存款 234 000 貸：其他應(yīng)付款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 借： 發(fā)出商品 150 000 貸：庫(kù)存商品 150 000 2007年12月31日 應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=()247。 2007年 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 900 000 貸：投資收益 900 000 借： 應(yīng)收股利 600 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 600 000 2008年 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 200 000 貸：投資收益 1 200 000 借： 應(yīng)收股利 900 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 900 000 （2）2007年 應(yīng)納稅所得額：8 000 000－3 000 00030%=7 100 000（元） 應(yīng)交所得稅：7 100 00033% =2 343 000（元） 當(dāng)期所得稅費(fèi)用：2 343 000（元） 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：9 500 000＋900 000－600 000=9 800 000（元） 長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：9 800 000－9 500 000=300 000（元） 遞延所得稅負(fù)債：300 00033%=99 000（元） 借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 343 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 343 000 借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 99 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 99 000 2008年 應(yīng)納稅所得額：10 000 000－4 000 00030%=8 800 000（元） 應(yīng)交所得稅：8 800 00033% =2 904 000（元） 當(dāng)期所得稅費(fèi)用：2 904 000（元） 長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：9 800 000＋1 200 000－900 000=10 100 000（元） 長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)：9 500 000（元） 本年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異增加：（10 100 000－9 500 000）－300 000=300 000（元） 本年遞延所得稅負(fù)債增加：600 00033%－99 000=99 000（元） 借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 904 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 904 000 借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 99 000 貸：遞延所得稅負(fù)債 99 000 71 / 7
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