【正文】 20020=180（萬元） 應(yīng)支付優(yōu)先股股利=5 0006%=300（萬元） 則：實(shí)際支付優(yōu)先股股利=180（萬元） 未分派的優(yōu)先股股利=300－180=120（萬元） 2008年 提取的盈余公積金=2 87510%=(萬元) 可供分配利潤=2 =2 (萬元) 補(bǔ)付2007年優(yōu)先股股利=300180=120(萬元) 2008年優(yōu)先股股利=5 0006%=300（萬元） 剩余可供分配利潤=2 －120－300=2 (萬元) 則:普通股每股股利=（2 ＋300）247。5 000=(元) 2. 2008年1月1日 公司預(yù)計(jì)支付股份應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=101000200=2 000 000(元) 不作會計(jì)處理。12=92+52=144（萬元） 2012年應(yīng)計(jì)折舊額=1257247。 購入債券時： 借：持有至到期投資—債券面值 100000 貸：持有至到期投資—溢折價（或利息調(diào)整） 8111 銀行存款 91889 該題可以有兩種形式： 第一種：分別確認(rèn)票面利息和溢價攤銷額 （1）2006年1月1日購入債券： 借：持有至到期投資—債券面值（100080） 80000 持有至到期投資—溢折價（或利息調(diào)整） 4400 貸：銀行存款（105080+400） 84400 到期價值=80000（1+12%5）=128000（元） 實(shí)際利率= （2）各年末確認(rèn)利息收入： 以元為單位：四舍五入 計(jì)息日期 票面利息 投資收益 溢價攤銷 攤余成本 借：持有至到期投資投資成本 貸：投資收益 貸：持有至到期投資—溢折價 ①=8000012% ②=期初價值實(shí)際利率 ③=①－② ④=期初價值＋② 06/01/01 84400 06/12/31 9600 7331 2269 91731 07/12/31 9600 7968 1632 99699 08/12/31 9600 8660 940 108359 09/12/31 9600 9412 188 117771 10/12/31 9600 10229 －629 128000 合計(jì) 48000 43600 4400 － *表明是含小數(shù)點(diǎn)尾數(shù)的調(diào)整。如果企業(yè)喪失的購貨折扣事項(xiàng)不多且金額不大，也可以將喪失的現(xiàn)金折扣通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。我國將因票據(jù)貼現(xiàn)而產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”科目核算，會計(jì)核算上，不單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目。 票據(jù)到期時，無論付款人是否足額向貼現(xiàn)銀行支付票款，均滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)。 存貨成本包括以下內(nèi)容： （1）采購成本。20）30%=585000（元） 借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 585000 貸：投資收益 585000 （4）資本公積增加: 借 : 長期股權(quán)投資—所有者權(quán)益其他變動 30000030% 90000 貸：資本公積—其他資本公積 90000  第六章練習(xí)題答案 單位：萬元 年份 期初凈值 年折舊率 年折舊額 累計(jì)折舊 期末凈值 06/0807/07 2000 2247。12+1252247。 2008年1月31日，假設(shè)全部安裝完成 借： 預(yù)收賬款 7 020 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 000 借： 主營業(yè)務(wù)成本 3 800 000 貸：發(fā)出商品 3 800 000(2)2007年12月10日 借： 應(yīng)收票據(jù) 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 借： 主營業(yè)務(wù)成本 160 000 貸：庫存商品 160 000(3)2007年12月15日 借： 銀行存款 234 000 貸：其他應(yīng)付款 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 借： 發(fā)出商品 150 000 貸：庫存商品 150 000 2007年12月31日 應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=()247。10=20（萬元） 借：管理費(fèi)用 20 貸：累計(jì)攤銷 20 （3）2002008年攤銷計(jì)算 年攤銷額=（200－20）247。12＋2115247。 3）通過債務(wù)重組方式取得的存貨成本，應(yīng)以取得存貨的公允價值確定。 總價法將獲得現(xiàn)金折扣作為企業(yè)的一項(xiàng)收益處理，雖不盡合理，但是具有客觀性，核算方法簡便，在會計(jì)實(shí)務(wù)中被廣泛采用。第四版） 教材出版社: 中國人民大學(xué)出版社 教材的作者: 戴德明 林鋼 趙西卜 第二章 一、思考題 我國的貨幣資金內(nèi)部控制制度一般應(yīng)包含的內(nèi)容： （1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé) （2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計(jì)處理程序制度化 （3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計(jì)記賬分開處理 （4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理 （5）內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實(shí)施制度化檢查 企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍： （1）職工工資、津貼 （2）個人勞動報(bào)酬 （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎金 （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等 （5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) （7）結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 二、練習(xí)題 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 加：銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng) 銀行代收應(yīng)收票據(jù) 減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬款項(xiàng) 銀行代扣手續(xù)費(fèi) 銀行扣減多計(jì)利息 調(diào)節(jié)后余額 165 974 10 900 115 1 714 175 045 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng) 企業(yè)送存銀行支票減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未付出賬款項(xiàng) 企業(yè)開出支票 調(diào)節(jié)后余額 180 245 8 000 13 200 175 045 編制會計(jì)分錄 （1）5月2日 借：其他貨幣資金——外埠存款 400 000 貸：銀行存款 400 000 （2）5月8日 借：其他貨幣資金——銀行匯票 15 000 貸：銀行存款 15 000 （3）5月19日 借：原材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：其他貨幣資金——外埠存款 315 000 （4）5月20日 借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 11 700 （5）5月21日 借：銀行存款 49 000 貸：其他貨幣資金——外埠存款 49 000 （6）5月22日 借：銀行存款 3 300 貸：其他貨幣資金——銀行