【正文】 lZl02020 會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理 1Z102020 財務(wù)會計的職能與核算方法 lZl02020 熟悉會計的職能 一、會計的概念 二、會計的職能 (一 ) 會計核算職能 是指會計對客觀經(jīng)濟活動的表述和價值數(shù)量上的確定，為管理經(jīng)濟提供所需的信息。 記賬、算賬和報賬是整個會計工作的基礎(chǔ)。 (二 ) 會計監(jiān)督職能 是指會計在其核算過程中對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性所進行的審查。 會計核算職能和監(jiān)督職能是相輔相成的。會計核算是基礎(chǔ)，是會計監(jiān)督的客觀依據(jù)；會計核算必須 以會計監(jiān)督為保證。 例題 [2020真題 ]會計的基本職能是會計核算與會計（ C）。 A. 分析 B. 管理 C. 監(jiān)督 D. 控制 IZl02020 熟悉會計假設(shè) 也稱之為會計核算的基本前提。包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。 一、會計主體 會計主體又稱會計實體 ,是指進行會計工作為之服務(wù)的特定單位。會計主體主要是規(guī)定會計核算的范圍。 會計主體與法律主體 (即法人 ) 的區(qū)別：會計主體可以是法人，也可以是非法人。也就是說法人是會計主體，但會計主體不一定是法人。 二、 持續(xù)經(jīng)營 是指企業(yè)或會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去 , 在可預(yù)見的未來 , 不會進行清算。 三、會計分期 會計分期又稱會計期間 ,是對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補充和延續(xù)。 會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年 ,也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度 ,即以公歷 1月 1日至 12月 31日為一個會計年度。中期是指短于一個完整會計年度的會計期間。 會計期間的劃分為會計工作確定了一個階段性的時間范圍 ,從而產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別。 四、貨幣計量 我國的《企業(yè)會計準則》規(guī)定，在會計 核算中，企業(yè)會計應(yīng)通常選擇人民幣作為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選擇其他貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。 例題 下列關(guān)于會計記假設(shè)說法正確的是（ ACD ） A．會計期間的劃分為會計工作確定了一個階段性的時間范圍 B．會計主體和法律主體相同 C．我國會計核算通常應(yīng)當選擇人民幣作為記帳本位幣 D．會計假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計期間和貨幣計量 E．會計年度就是指的日歷年 五、會計基礎(chǔ) 企業(yè)應(yīng)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行 會計的確認、計量和報告。 權(quán)責發(fā)生制要求凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收人和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用 , 不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收人和費用。 與權(quán)責發(fā)生制相對應(yīng)是收付實現(xiàn)制。在收付實現(xiàn)制下，是以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。我國的行政單位 lZl02020 熟悉會計核算的原則 一、會計信息質(zhì)量要求 （一）、可靠性 會計核算的客觀性具體包括三方面的含義，即真實性、完整性和中立無偏性。 （二）、相關(guān) 性原則 （三）、可理解性 （四）、可比性原則 第一，同一企業(yè)不同時期可比。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。 第二，不同企業(yè)相同會計期間可比。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。 （五）、實質(zhì)重于形式原則 比如，融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。 （六）、重要性原則 （七）、謹慎性原則 謹慎原則又稱穩(wěn)健原則或?qū)徤髟瓌t , 是指企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當 保持應(yīng)有的謹慎 , 不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益 , 低估負債或者費用。 （八）、及時性原則 ，企業(yè)將融資租人的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)了（ C ）原則的要求。 A. 重要性 B. 配比性 C. 實質(zhì)重于形式 D. 資本性支出 ，不按照款項實際收到或支付的日期為基礎(chǔ)，而以收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否屬于本期為標準來確定它們的歸屬期，是（ B）的要求。 類似的交易或事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。這屬于（ A ） 二、會計要素計量屬性 （一）、歷史成本原則 歷史成本原則是指企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當按照實際成本計量。 （二）、重置成本計量是指資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或相似資產(chǎn)所應(yīng)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)積等價物的金額計量。 （三）、可變現(xiàn)凈值計量是指資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到的先進或現(xiàn)金等價物的金額扣除該項資產(chǎn)止 完工時估計將要發(fā)生的成本、銷售費用及相關(guān)稅費后的金額計量 （四）、現(xiàn)值計量是指資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流量著現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額。 （五）、公允價值計量是指按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)的交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 lZ102020 熟悉會計要索和會計等式 一、會計要素 (一 ) 反映財務(wù)狀況的要素 由資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益構(gòu)成。一般通過資產(chǎn)負債表反映。 (二 ) 反映經(jīng)營成果的要素 由收 入、費用和利潤構(gòu)成。一般通過利潤表反映。 二、會計等式 (一 ) 靜態(tài)會計等式 資產(chǎn) = 負債十所有者權(quán)益 (二 ) 動態(tài)會計等式 收入 費用 = 利潤 (或虧損 ) 例題 1． [2020真題 ]會計核算中，反映財務(wù)狀況的要素由（ B）構(gòu)成。 A．收入、費用、利潤 B．資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 C．凈資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 D．資產(chǎn)、負債、利潤 2． [2020真題 ]下列靜態(tài)會計等式中，錯誤的是（ D）。 A．資產(chǎn) =權(quán)益 B．所有者權(quán)益 =資產(chǎn) 債權(quán)人權(quán)益 C．負債 =資產(chǎn) 所有者權(quán)益 D．資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 3． [2020真題 ]動態(tài)會計等式是由（ BCD）等會計要素構(gòu)成的。 A．負債 B．收入 C．費用 D．利潤 E．資產(chǎn) lZl02020 了解借貸記賬法 一、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記 , 借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響無外乎兩種類型 : 一類是影響會計等式等號兩邊會計要素同時發(fā)生變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)在等式兩 邊的賬戶中等額記同增或同減 另一類是影響會計等式等號某一邊會計要素發(fā)生變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。應(yīng)在等式某一邊的賬戶中等額記有增有減。 二、借貸記賬法 在借貸記賬法是下，將每一個賬戶分為左右兩方 , 左方稱為 “ 借方 ” ，右方稱為 “ 貸方 ” ( 一 ) 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 1. 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方登記資產(chǎn)的增加額 .貸方登記資產(chǎn)的減少額 , 賬戶若有余額 , 一般為借方余額 , 表示期末的資產(chǎn)金額。 2. 負債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 貸方登記負債及所有者權(quán)益的增加額 , 借方登記負債及所有者權(quán) 益的減少額 ,賬戶若有余額 , 一般為貸方余額 .表示期末的負債金額和所有者權(quán)益金額。 3. 費用類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方登記費用的增加額 , 貸方登記費用的減少 (轉(zhuǎn)銷 )額 , 期末費用類賬戶一般沒有余額。 4. 收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的貸方登記收入的增加額 , 借方登記收入的減少 (轉(zhuǎn)銷 )額 , 期未收入類賬戶一般沒有余額。 5. 利潤類賬戶的結(jié)構(gòu) 貸方登記利潤的增加額 , 借方登記利潤的減少額 .賬戶若有余額 , 既可能在借方也可能在貸方。 貸方余額表示企業(yè)未分配利潤 , 借方余額表示企業(yè)未彌補虧損。 ( 二 ) 借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸 , 借貸必相等 ” “ 有借必有貸 ” 是指賬戶的登記方向。形式上會出現(xiàn)：一借一貸；一借多貸；一貸多借 “ 借貸必相等 ” 是指賬戶的登記金額。 (三 ) 借貸記賬法的試算平衡 1. 發(fā)生額平衡法 全部賬戶借方發(fā)生額合計 = 全部賬戶貸方發(fā)生額合計 2. 余額平衡法 全部賬戶借方余額合計 = 全部賬戶貸方余額合計 通過所有賬戶借貸兩方本期發(fā)生額和期末余額的試算，如果借貸兩方金額相等，則可以認為賬戶記錄基本正確；反之；如果借貸兩方金額不相 等，則表明賬戶記錄已發(fā)生錯誤。 例題 1.[2020真題 ]在借貸記帳法下，帳戶的借方登記（ C ）。 2.[2020真題 ]在借貸記賬法下，賬戶的貸方應(yīng)登記（ D）。 3. [2020真題 ]在借貸記帳法下，期末一般無余額的賬戶是 ( C )。 4.[2020真題 ]借貸記賬法的記賬規(guī)則 “ 有借必有貸 ”, 是指任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)（ D）。 借方和貸方 5. [2020真題 ]借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸必相等 ，是指對于發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記賬時，（ D ）。 增加額 。 6.[2020真題 ]企業(yè)向某廠購入價值 3000元的材料，貨己收到，款已支付。采用復(fù)式記賬法記賬時，除在有關(guān)材料賬戶做增加 3000元的記錄外，還應(yīng)（ B）。 3000元的記錄 3000元的記錄 3000元的記錄 3000元的記錄 ，會使等式兩邊（ C ） ，同增或同減 ，有增有減 ，同增或同減 ，有增有減 （ D ） = 賬戶貸方發(fā)生額合計 = 賬戶貸方余額合計 ，則可以認為賬戶記錄完全正確 ，則表明賬戶記錄肯定有錯誤 IZl02020 了解會計憑證及會計賬簿 一、會計憑證 ( 一 ) 會計憑證及其作用 會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記 賬簿的依據(jù)。 ( 二 ) 會計憑證的種類 會計憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。 1. 原始憑證 凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，比如購銷合同、銀行對賬單等。 原始憑證按其取得的來源不間 , 分為外來原始憑證和自制原始憑證。 原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 原始憑證的名稱；填制憑證的日期及編號；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。 2. 記賬憑證 是登記賬簿的直接依據(jù)。 記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 記賬憑證的名稱；填制憑證的日期及編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；記賬符號、會計科目和金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員簽字或者蓋章。 例題 1.[2020真題 ]某施工技術(shù)人員外出開會回來報銷，其火車票和住宿費發(fā)票屬于（ D ）。 2. [2020真題 ]在下列各項中，屬于原始憑證必須具備的基本內(nèi)容有（ ABDE）。 A. 原始憑證名稱 B. 接受憑證單位名稱 C. 會計科目和金額 D. 業(yè)務(wù)內(nèi)容及金額 E. 蓋章 二、會計科目 所謂會汁科目，是對會計要素進行分類的項目。 三、會計賬簿 會計賬簿的種類 1. 按賬簿用途不同分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 序時賬簿也稱日記賬 ，又可分為特種日記賬和普通日記賬。 分類賬簿，按其反映內(nèi)容的詳細程度不同，又可分為總分類賬和明細分類賬。 備查賬薄也稱輔助賬簿 2. 按賬外表形式不同 , 分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。 對賬的內(nèi)容一般包括： (1) 賬證 核對，要求做到賬證相符。 (2) 賬賬核對，要求做到賬賬相符。 (3) 賬實核對，要求做到賬實相符。 (4) 債權(quán)債務(wù)核對，要求做到債權(quán)債務(wù)相符。 1Z102020 資產(chǎn)的核算 本節(jié)考點盤點 例題 1. [2020真題 ]按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，短期投資屬于（ A）。 A. 流動資產(chǎn) B. 無形資產(chǎn) C. 其他資產(chǎn) D. 流動負債 2． [2020真題 ]下列各項資產(chǎn)中，屬于流動資產(chǎn)的是（ D ）。 A．特許權(quán) B．長期待攤費用 C．專利權(quán) D．短期投資 3． [2020真題 ]下述各項資產(chǎn)中，屬于其他資產(chǎn)的是（ C）。 A．土地使用權(quán) B．債券投資 C．臨時設(shè)施 D．待攤費用 lZl02021 掌握流動資產(chǎn)的核算內(nèi)容 一、現(xiàn)金