[財(cái)務(wù)管理]金融財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(已修改)
2025-02-14 20:25 本頁(yè)面
【正文】 第一章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概論 一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的概念 二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象 三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 中央銀行 （ 中國(guó)人民銀行 ） 政策性銀行 （ 國(guó)開(kāi)行 、 進(jìn)出口行 、 農(nóng)發(fā)行 ） 銀行類 商業(yè)銀行 （ 國(guó)有 、 股份制 、 區(qū)域性 、 外資 ） 金融體系 證券公司 保險(xiǎn)公司 非銀行金融機(jī)構(gòu)類 信用社 （ 城市 、 農(nóng)村信用社 ） 其他金融性公司 (信托投資、租賃等 ) 我國(guó)現(xiàn)行的金融機(jī)構(gòu)體系 金融企業(yè) 中央銀行會(huì)計(jì) （ 中國(guó)人民銀行 ） 銀行類會(huì)計(jì) 政策性銀行會(huì)計(jì) （ 國(guó)開(kāi)行 、 進(jìn)出口行 、 農(nóng)發(fā)行 ） 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 國(guó)有 、 股份制 、 外資等 ） 金融會(huì)計(jì) 金融性公司會(huì)計(jì) （ 信托投資 、 保險(xiǎn) 、 證券 、 租賃 、 期貨 、 基金管理 、 財(cái)務(wù)公司 ） 非銀行金融機(jī)構(gòu)類會(huì)計(jì) 信用社會(huì)計(jì) （ 城市 、 農(nóng)村 信用社 ） 我國(guó)金融會(huì)計(jì)的分類 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 存款的增加 貸款的歸還 財(cái)務(wù)收入 存款的支取 貸款的發(fā)放 財(cái)務(wù)支出 資金運(yùn)動(dòng) 商業(yè)銀行資金運(yùn)動(dòng)貨幣性質(zhì)變化表現(xiàn)形式 貨幣資金 信貸資金 貨幣資金 自有資金、 吸收資金 、借入資金、結(jié)算資金、其他資金來(lái)源（財(cái)務(wù)收入等） 貸出資金 、固定資產(chǎn)占款、庫(kù)存現(xiàn)金、金銀外匯占款、其他資金運(yùn)用（財(cái)務(wù)支出等） 資金 來(lái)源 資金 運(yùn)用 存款的增加 貸款的歸還 財(cái)務(wù)收入 存款的支取 貸款的發(fā)放 財(cái)務(wù)支出 信息需要者所需的會(huì)計(jì)信息 效益 成本 重要性 明晰性（可理解性） 相關(guān)性 可靠性 及時(shí)性 可比性（一致性） 實(shí)質(zhì)重于形式 謹(jǐn)慎性 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求關(guān)系層面示意圖 是否值得提供 是否能用 是否有用 是否能比較 是否穩(wěn)健判斷 第二章 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 記賬方法 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 第四節(jié) 賬務(wù)組織 貨幣兌換（外幣戶） 借方 貸方 買入外匯 賣出外匯 多頭 空頭 貨幣兌換（本幣戶） 借方 貸方 買入外匯支付本幣 賣出外匯收進(jìn)本幣 多頭 空頭 “貨幣兌換”科目賬戶情況 [例 1] 某人持 100美元來(lái)銀行兌換人民幣 。 設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)美元現(xiàn)鈔買入價(jià) %。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 USD100 貸：貨幣兌換 鈔買價(jià) % USD100 借：貨幣兌換 鈔買價(jià) % ￥ 貸：現(xiàn)金 ￥ [例 2] 某外貿(mào)公司向銀行購(gòu)買 10,000美元支付進(jìn)口貨款 。 設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)美元匯賣價(jià) %。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 活期存款 某外貿(mào)公司戶 ￥ 75,310 貸：貨幣兌換 匯賣價(jià) % ￥ 75,310 借：貨幣兌換 匯賣價(jià) % USD10,000 貸：匯出匯款 USD10,000 [例 3] 某單位以其外匯美元存款申請(qǐng)匯往香港 ， 以支付某客戶貨款港幣 10,000元 。 設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)美元匯買價(jià) %，港幣匯賣價(jià) %。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 外匯活期存款 某單位戶 USD1, 貸：貨幣兌換 匯買價(jià) % USD1, 借：貨幣兌換 匯買價(jià) % ￥ 9,704 貸：貨幣兌換 匯賣價(jià) % ￥ 9,704 借：貨幣兌換 匯賣價(jià) % HKD10,000 貸：匯出匯款 HKD10,000 明細(xì)核算系統(tǒng)的程序 業(yè)務(wù)活動(dòng) 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 分戶賬 卡片賬 登記簿 余額表 收入日記簿 付出日記簿 現(xiàn)金 庫(kù)存簿 會(huì)計(jì)明細(xì) 核算專柜 出納專柜 綜合核算系統(tǒng)的程序 業(yè)務(wù)活動(dòng) 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 科目日結(jié)單 總 賬 日計(jì)表 會(huì)計(jì)綜合 核算專柜 業(yè)務(wù)發(fā)生 審核憑證 編制記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 登記簿 分戶賬 余額表 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表 現(xiàn)金收付日記簿 現(xiàn)金庫(kù)存簿 庫(kù)存現(xiàn)金 手工操作條件下商業(yè)銀行賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖 核算程序 核對(duì)關(guān)系 業(yè)務(wù)發(fā)生 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金憑證 憑證 分戶賬 余額表 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表 現(xiàn)金收付日記簿 現(xiàn)金庫(kù)存簿 庫(kù)存現(xiàn)金 電腦操作條件下商業(yè)銀行賬務(wù)組織結(jié)構(gòu)圖 核算程序 核對(duì)關(guān)系 日志文件 輸入數(shù)據(jù) 實(shí)時(shí) 處理 操作員 復(fù)核員 更新 更新 批量 批量 處理打印 處理打印 ? 設(shè)某銀行前出納短款人民幣 150元，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)損，于 12月 5日填制會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬。請(qǐng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求，對(duì)以下發(fā)生的情況說(shuō)明處理方法并列出沖正的會(huì)計(jì)分錄： （ 1）本應(yīng)從營(yíng)業(yè)支出“出納短款”賬戶列賬，但誤用“損失款項(xiàng)”賬戶，登賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)用賬戶。 （ 2）本應(yīng)從營(yíng)業(yè)支出“出納短款”賬戶列賬，但誤用“損失款項(xiàng)”賬戶，于當(dāng)月 8日發(fā)現(xiàn)。 （ 3）營(yíng)業(yè)支出“出納短款”賬戶使用正確，但該科目的會(huì)計(jì)憑證金額誤寫(xiě)為 15元，當(dāng)日總分核對(duì)時(shí)查出。 （ 4）對(duì)（ 1）中的問(wèn)題于次年元月 5日才發(fā)現(xiàn)。 （ 1）不需進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，只需要重新編制正確的會(huì)計(jì)憑證。 （ 2）采用“同方向紅藍(lán)字傳票沖正法”更正。 借：營(yíng)業(yè)支出 損失款項(xiàng) ￥ 150 借：營(yíng)業(yè)支出 出納短款 ￥ 150 （ 3）重新編制正確的會(huì)計(jì)憑證，總賬及分戶賬采用“紅線劃銷更正法”，將￥ 15更改為￥ 150，并由當(dāng)事人簽章明確責(zé)任。 （ 4）采用“藍(lán)字反向傳票沖正法”更正。 借：營(yíng)業(yè)支出 出納短款 ￥ 150 貸：營(yíng)業(yè)支出 損失款項(xiàng) ￥ 150 第三章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 交款人 現(xiàn)金解款單 現(xiàn)金 現(xiàn)金解款單 1 出納專柜 銀行記賬 存入 取款人 現(xiàn)金支票 現(xiàn)金 出納專柜 銀行記賬 支取 現(xiàn)金支票 會(huì)計(jì)專柜 現(xiàn)金付出登記簿 ① ② ① ② ③ ③ ④ ⑤ 單位活期存取款業(yè)務(wù)程序 2023年 月 日 3 21 4 1 5 12 6 20 6 21 借方 貸方 160,000 200,000 120,000 180,000 438 借 /貸 貸 貸 貸 貸 貸 余額 200,000 320,000 160,000 340,000 340,438 日數(shù) 11 41 39 1 積數(shù) 2,200,000 13,120,000 6,240,000 340,000 利率： % 賬號(hào)： 221002 戶名：天河公司 21,900,000%247。360=438（元） 存款單位 轉(zhuǎn)賬支票 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 2 開(kāi)戶銀行 銀行記賬 存入 ① ② ③ 單位定期存取款業(yè)務(wù)程序 ④ 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 3 存款單位 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 2 特轉(zhuǎn)收 開(kāi)戶銀行 支取 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 2 開(kāi)戶證實(shí)書(shū) 3 銀行記賬 核對(duì) 利息清單 ① ② ③ ④ ③ ?月積數(shù)法：即根據(jù)分戶賬上的余額，按月份計(jì)算出月積數(shù)，支取時(shí)求出累計(jì)積數(shù)，然后再乘以月利率。 例：每月存入 10元，存期一年，故一年的月累計(jì)積數(shù)為 780，若按月利率為 ‰ ，則利息是： 780?‰= 元 ?固定基數(shù)法：即以每月存入 1元，存滿 12個(gè)月，到期按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)支付的利息作為基數(shù)，然后乘以每月固定存入金額。 例：同上例，按固定基數(shù)法計(jì)算， 1元存 12個(gè)月的計(jì)息積數(shù)為 78，若按月利率為 ‰ ，則一年利息是：1?78?‰= 元。如果每月存入 10元，存期一年，則存滿時(shí)利息： 10元 ?= 例：存入 6000元，存期一年，月利率為 ‰ 。 （ 1）若按月支取本金，每次支取本金為 500元，每次取本時(shí)期為 1個(gè)月，則
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