【正文】 憑證日期、編號(hào)、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)登記，不得漏記、錯(cuò)記或重記。 日結(jié)采用一行兩線，月結(jié)采用兩行三線，同時(shí)日結(jié)月結(jié)采用三行四線。 沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在結(jié)賬最后一行借貸方向列內(nèi)標(biāo)明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示，“ 0”應(yīng)標(biāo)在“元”所對(duì)應(yīng)列。 每月結(jié)賬的賬頁(yè)登記到最后一行不能完全結(jié)出“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過(guò)次頁(yè)”章，過(guò)次頁(yè)行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月已登記的借貸方發(fā)生額合計(jì)及過(guò)次頁(yè)時(shí)的余額，標(biāo)明余額方向。 需日結(jié)并同時(shí)需要月結(jié)賬頁(yè)登記到最后一行不能完全結(jié)出“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”和“本年累計(jì)”的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)結(jié)賬，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過(guò)次頁(yè)”章，過(guò)次頁(yè)行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本日已登記的借貸方發(fā)生額合計(jì)及過(guò)次頁(yè)時(shí)的余額，標(biāo)明余額方向。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí) 間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 （二）各報(bào)表匯總（合并）單位必須根據(jù)審核無(wú)誤的全部所屬單位的報(bào)表，編制出匯總（合并）報(bào)表，不得隱瞞。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。各種會(huì)計(jì)報(bào)表中所規(guī)定的補(bǔ)充資料都要填列齊全，不得遺漏。 31 第六十四條 根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定的期限一并報(bào)送。對(duì)記載不準(zhǔn)確 、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。 第五章 附則 第 七十五 條 本規(guī)范指南由中鐵二局集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。 第 七十三 條 對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。 （三）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。 第六十二條 財(cái)務(wù)報(bào)告的審核 （一 ）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)數(shù)據(jù)真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、字跡清晰工整。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜被合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財(cái)務(wù)報(bào)告一并報(bào)送。 第六十條 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 （一）各單位必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。 第四節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告 第五十五條 各單位必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定以及報(bào)表編制統(tǒng)一要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動(dòng)辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時(shí)對(duì)賬，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。 26 （一）手工登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃雙紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。過(guò)次頁(yè)、承前頁(yè)行日期列、憑證類型及編號(hào)列、對(duì)方科目列均留空白。 1新的會(huì)計(jì)年度根據(jù)上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)開(kāi)設(shè)賬簿的，應(yīng)在賬簿第一頁(yè)第一行摘要欄內(nèi)蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”章，借貸方向列注明“借”或“貸”，余額列內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的期末余額。年累發(fā)生額行借貸方向列標(biāo)明余額方向，余額列登記期末余額。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)用紅色墨水從空行、空頁(yè)的左下角第一列起處至右上角最末一列止處劃斜線注銷，或 者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員蓋章。 銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)復(fù)印一份根據(jù)銀行存款日記賬的設(shè)置按年分冊(cè)順序裝訂以備查對(duì)。 第四十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，各單位必須根據(jù)記賬憑證每日逐筆順序登記，不得擅自停止 手工登記日記賬。 賬簿封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q、賬簿名稱、會(huì)計(jì)年度、冊(cè)數(shù)等項(xiàng)目。 （二）會(huì)計(jì)憑證填制、登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 （十一）出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點(diǎn)入庫(kù)；根據(jù)審核無(wú)誤 的付款憑證辦完付款手續(xù)，應(yīng)分別在收、付款憑證上蓋章。 （六）銀行存款倒戶、提取現(xiàn)金、現(xiàn)金交存銀行只填制付款憑證，不填制收款憑證。 17 （二）記賬憑證采用橫向 B5 紙打印。受理購(gòu)買實(shí)物、支付費(fèi)用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對(duì)方的收據(jù)、 16 發(fā)票等，同時(shí)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、業(yè)務(wù)主管簽章，并注明用途；各種借款，必須按規(guī)定履行審批手續(xù)；報(bào)銷購(gòu) 買圖書、藥品、辦公用品等無(wú)明細(xì)的發(fā)票時(shí)，必須附有經(jīng)辦人員驗(yàn)收后按實(shí)填制的與發(fā)票總額相符的明細(xì)表；工資及勞保費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的變更和一次性獎(jiǎng)金須有合法依據(jù)；購(gòu)買原材料配件等物資須有內(nèi)容完整、字跡清晰、交料人、收料人、業(yè)務(wù)人員簽章齊全的收料單。 （十七）原始憑證均應(yīng)在粘貼簿（橫向 B5 紙）上逐張順序均勻粘貼，同類性質(zhì)的單據(jù)，盡量貼在一起；粘貼原始憑證時(shí)，票據(jù)之間至少應(yīng)參差 5 ㎜ ，票據(jù)邊緣不得超出粘貼簿邊緣，票據(jù)大于粘貼簿的應(yīng)逐張折疊在粘貼簿邊緣內(nèi)，折疊時(shí)應(yīng)考慮便于翻閱和裝訂；所有粘貼簿均正面朝上粘貼，裝訂線內(nèi)、報(bào)銷信息欄和 15 簽批欄不得粘貼單據(jù)。 原則上每張有效的支票存根均應(yīng)單獨(dú)編制一張記賬憑證，記賬憑證上應(yīng)列示該支票的編號(hào)，已開(kāi)出支票退回另開(kāi)的應(yīng)在記賬憑證上注明重新開(kāi)出支票的編號(hào)。 （十二）內(nèi)部、關(guān)聯(lián)單位間轉(zhuǎn)賬開(kāi)出列賬通知書應(yīng)記錄業(yè)務(wù)所屬年月、對(duì)方單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、轉(zhuǎn)賬金額、列賬科目、借貸方向、所附附件張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制證人、填開(kāi)日期。 （八）職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。品種、數(shù)量、單價(jià)填制正確，大寫和小寫金額相符；購(gòu)買實(shí)物或需確認(rèn)的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明或確認(rèn)證明。 （二）原始憑證印章必須齊全：從外 單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 第三十二條 各單位不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。 第二十六條 各單位應(yīng)統(tǒng)一使用易通財(cái)務(wù)軟件或浪潮 MyGs 軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，未經(jīng)集團(tuán)書面批準(zhǔn)，不得使用其他賬務(wù)處理軟件。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；電子數(shù)據(jù)要在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。 第二十一條 會(huì)計(jì)人員按下列規(guī)定辦理交接： （一）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 單位撤銷、合并、分立時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員辦理清理工作，編制移交決算。 5 第十五條 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)在抽查記錄和抽查日日記賬余額欄外蓋章，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)處理。 （五）出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記入賬工作。 第八條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配 備會(huì)計(jì)人員。 第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)和本規(guī)范指南的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，提高會(huì)計(jì)工作水平。 第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 （一）不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全過(guò)程，必須由兩個(gè)及以上人員處理。財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管保管，保管人外出期間應(yīng)書面授權(quán)其他人員代為保管。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單 位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可由移交人員委托他人代辦移交。具體有： 7 庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。 第二十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。會(huì)計(jì)軟件升級(jí)應(yīng)做好每個(gè)版本的備份。 第三十四條 各種會(huì)計(jì)資料除必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懙囊酝?，均不得使用易?