【正文】 憑證日期、編號、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項登記，不得漏記、錯記或重記。 日結(jié)采用一行兩線，月結(jié)采用兩行三線，同時日結(jié)月結(jié)采用三行四線。 沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在結(jié)賬最后一行借貸方向列內(nèi)標(biāo)明“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示，“ 0”應(yīng)標(biāo)在“元”所對應(yīng)列。 每月結(jié)賬的賬頁登記到最后一行不能完全結(jié)出“本月合計”和“本年累計”的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過次頁”章，過次頁行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本月已登記的借貸方發(fā)生額合計及過次頁時的余額，標(biāo)明余額方向。 需日結(jié)并同時需要月結(jié)賬頁登記到最后一行不能完全結(jié)出“本日合計”、“本月合計”和“本年累計”的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下頁結(jié)賬，在最后一行摘要列內(nèi)蓋“過次頁”章，過次頁行應(yīng)當(dāng)結(jié)出本日已登記的借貸方發(fā)生額合計及過次頁時的余額，標(biāo)明余額方向。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時 間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。 （二）各報表匯總（合并）單位必須根據(jù)審核無誤的全部所屬單位的報表，編制出匯總（合并）報表，不得隱瞞。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。各種會計報表中所規(guī)定的補充資料都要填列齊全，不得遺漏。 31 第六十四條 根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進行審計的，編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告按照規(guī)定的期限一并報送。對記載不準(zhǔn)確 、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。 第五章 附則 第 七十五 條 本規(guī)范指南由中鐵二局集團有限公司財務(wù)會計部負責(zé)解釋、修改。 第 七十三 條 對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。 對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。 （三）財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 第六十二條 財務(wù)報告的審核 （一 ）財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)數(shù)據(jù)真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、字跡清晰工整。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜被合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)報告一并報送。 第六十條 會計報表的編制 （一）各單位必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會計報表，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。 第四節(jié) 編制財務(wù)報告 第五十五條 各單位必須按照會計制度規(guī)定以及報表編制統(tǒng)一要求，定期編制財務(wù)報告。如果遇到特殊情況，如有關(guān)人員調(diào)動辦理調(diào)動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應(yīng)及時對賬，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 26 （一）手工登記賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃雙紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。過次頁、承前頁行日期列、憑證類型及編號列、對方科目列均留空白。 1新的會計年度根據(jù)上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)開設(shè)賬簿的，應(yīng)在賬簿第一頁第一行摘要欄內(nèi)蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”章，借貸方向列注明“借”或“貸”，余額列內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的期末余額。年累發(fā)生額行借貸方向列標(biāo)明余額方向，余額列登記期末余額。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)用紅色墨水從空行、空頁的左下角第一列起處至右上角最末一列止處劃斜線注銷，或 者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章。 銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)復(fù)印一份根據(jù)銀行存款日記賬的設(shè)置按年分冊順序裝訂以備查對。 第四十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，各單位必須根據(jù)記賬憑證每日逐筆順序登記，不得擅自停止 手工登記日記賬。 賬簿封面應(yīng)標(biāo)明：單位全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數(shù)等項目。 （二）會計憑證填制、登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 （十一）出納人員根據(jù)審核無誤的收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點入庫；根據(jù)審核無誤 的付款憑證辦完付款手續(xù)，應(yīng)分別在收、付款憑證上蓋章。 （六）銀行存款倒戶、提取現(xiàn)金、現(xiàn)金交存銀行只填制付款憑證，不填制收款憑證。 17 （二）記賬憑證采用橫向 B5 紙打印。受理購買實物、支付費用的原始憑證，除有支票存根或銀行匯款單外，還必須取得對方的收據(jù)、 16 發(fā)票等，同時有經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管簽章，并注明用途；各種借款，必須按規(guī)定履行審批手續(xù)；報銷購 買圖書、藥品、辦公用品等無明細的發(fā)票時，必須附有經(jīng)辦人員驗收后按實填制的與發(fā)票總額相符的明細表；工資及勞保費支付標(biāo)準(zhǔn)的變更和一次性獎金須有合法依據(jù)；購買原材料配件等物資須有內(nèi)容完整、字跡清晰、交料人、收料人、業(yè)務(wù)人員簽章齊全的收料單。 （十七）原始憑證均應(yīng)在粘貼簿（橫向 B5 紙）上逐張順序均勻粘貼，同類性質(zhì)的單據(jù)，盡量貼在一起；粘貼原始憑證時，票據(jù)之間至少應(yīng)參差 5 ㎜ ，票據(jù)邊緣不得超出粘貼簿邊緣，票據(jù)大于粘貼簿的應(yīng)逐張折疊在粘貼簿邊緣內(nèi)，折疊時應(yīng)考慮便于翻閱和裝訂；所有粘貼簿均正面朝上粘貼，裝訂線內(nèi)、報銷信息欄和 15 簽批欄不得粘貼單據(jù)。 原則上每張有效的支票存根均應(yīng)單獨編制一張記賬憑證，記賬憑證上應(yīng)列示該支票的編號，已開出支票退回另開的應(yīng)在記賬憑證上注明重新開出支票的編號。 （十二）內(nèi)部、關(guān)聯(lián)單位間轉(zhuǎn)賬開出列賬通知書應(yīng)記錄業(yè)務(wù)所屬年月、對方單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、轉(zhuǎn)賬金額、列賬科目、借貸方向、所附附件張數(shù)、會計主管、制證人、填開日期。 （八）職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。品種、數(shù)量、單價填制正確，大寫和小寫金額相符；購買實物或需確認的原始憑證，必須有驗收證明或確認證明。 （二）原始憑證印章必須齊全：從外 單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 第三十二條 各單位不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。 第二十六條 各單位應(yīng)統(tǒng)一使用易通財務(wù)軟件或浪潮 MyGs 軟件進行賬務(wù)處理，未經(jīng)集團書面批準(zhǔn)，不得使用其他賬務(wù)處理軟件。 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；電子數(shù)據(jù)要在實際操作狀態(tài)下進行交接。 第二十一條 會計人員按下列規(guī)定辦理交接： （一）會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。 單位撤銷、合并、分立時，必須留有必要的會計人員辦理清理工作，編制移交決算。 5 第十五條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員應(yīng)在抽查記錄和抽查日日記賬余額欄外蓋章，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理。 （五）出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記入賬工作。 第八條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配 備會計人員。 第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)和本規(guī)范指南的規(guī)定，加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，提高會計工作水平。 第五條 單位負責(zé)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 （一）不能由一個人負責(zé)辦理會計事項的全過程，必須由兩個及以上人員處理。財務(wù)專用章由會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管保管，保管人外出期間應(yīng)書面授權(quán)其他人員代為保管。單位負責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單 位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)可由移交人員委托他人代辦移交。具體有： 7 庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。 第二十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。會計軟件升級應(yīng)做好每個版本的備份。 第三十四條 各種會計資料除必須用復(fù)寫紙?zhí)讓懙囊酝猓坏檬褂靡淄?