【正文】 第 七十四 條 各單位應(yīng)依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及相關(guān)情況，不得拒絕、隱瞞和謊報(bào)。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，要求查明原因，對責(zé)任人予以追究。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字并蓋章。 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、內(nèi)容和填制方法必須符合會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)的規(guī)定。 （五）會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。 科目明細(xì)表要按明細(xì)科目實(shí)際發(fā)生日期和實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行填列，有動(dòng)態(tài)的賬戶按最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填列，科目明細(xì)表不能合并填列。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。 （一）賬證核對。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃雙紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。 需日結(jié)賬頁登記到最后一行能日結(jié)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行結(jié)出“本日合計(jì)”，下頁第一行開始登記次日及以后賬 目。 （七）賬簿過次頁、承前頁。 同時(shí)日結(jié)月結(jié)的應(yīng)順序結(jié)出本日借貸方發(fā)生額、本月借貸方發(fā)生額、年累借貸方發(fā)生額，本日發(fā)生額行摘要列蓋“本日合計(jì)章”、本月發(fā)生額行摘要列蓋“本月合計(jì)”印章，年累發(fā)生額行摘要列蓋“本年累計(jì)”印章。 23 （六）結(jié)賬。 第五十二條 手工登記日記賬的基本要求是： （一）必須按照規(guī)定及時(shí)登記，登記時(shí)按照 業(yè)務(wù)日期順序登記。訂本式賬簿啟用時(shí)填寫啟用表項(xiàng)目并從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。 賬簿扉頁應(yīng)當(dāng)附啟用表，并列明賬戶目錄，啟用表的內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 （三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證折疊整齊，壓實(shí)平整，在每月會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理完畢后一月內(nèi)裝訂成冊。 第四十條 記賬憑證差錯(cuò)的更正 （一）在記賬前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證有誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金支票的存根附在銀行付款憑證的后面。所附原始憑證張數(shù)計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確，除制證人員可打印姓名外，審核人 員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員均應(yīng)在記賬憑證相應(yīng)位置蓋章，收付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員蓋章。特殊情況不能驗(yàn)收入庫時(shí)，須有用料車間（班組）負(fù)責(zé)人、批準(zhǔn)人簽章齊全的用料單，方可辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)。不需簽批的原始憑證粘貼簿的報(bào)銷信息欄和簽批欄可 不填寫。 14 （十五）同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，需要單獨(dú)裝訂保管的， 應(yīng)在憑證后附原始憑證匯總表，原始憑證匯總表應(yīng)注明單獨(dú)裝訂的原始憑證編號(hào)，匯總?cè)掌?、?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額及其合計(jì)數(shù)、匯制人簽章、匯總原始憑證的張數(shù)，同時(shí)在單獨(dú)裝訂的原始憑證封面注明記賬憑證年月、編號(hào)、列賬摘要、列賬科目、列賬金額。通知書上填制單位名稱處須加蓋財(cái)務(wù)專用章，會(huì)計(jì)主管應(yīng)審核發(fā)出的列賬通知書及附件并在會(huì)計(jì)主管欄蓋章。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （三）對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的發(fā)票必須符合規(guī)定。 第三十三條 各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)軟件、電子數(shù)據(jù)記錄和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 第二十七條 會(huì)計(jì)軟件的電子數(shù)據(jù)由具有相應(yīng)職責(zé)的人員每周至少做一次備份。 （三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介 紹。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。未移交前，會(huì)計(jì)人員不得離職。 第十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 第十條 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 （六）應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。 第四條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，基層單位可沿用上級(jí)單 位的有關(guān)會(huì)計(jì)管理制度。 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括但不限于：內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查保全制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度。 第九條 各單位應(yīng)按照不相容職務(wù)相分離的原則根據(jù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開保管，嚴(yán)禁一人同時(shí)保管所有銀行預(yù)留印鑒。 第十一條 會(huì)計(jì)人員的任用應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。 第十七條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因事因病不能到職工作的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人 員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定人員接替或代理，并 6 辦理交接手續(xù)。 （二）移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。每次備份應(yīng)校驗(yàn)備份數(shù)據(jù)的完整性和正確性并做好記錄，備份數(shù)據(jù)應(yīng)至少兩份并予以妥善保管。會(huì)計(jì)檔案管理按照《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈中鐵工程總公司會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》（集司辦〔 2020〕 50 號(hào)文）中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。取得的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)必須是財(cái)政部門核發(fā)的統(tǒng)一收據(jù)。 （五）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，規(guī)定了報(bào)銷聯(lián)的，只能以報(bào)銷聯(lián)報(bào)銷。內(nèi)部其他單位職工到本單位出差時(shí)的臨時(shí)借款，應(yīng)征得借款人所在單位負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管的同意后，由借款人用 復(fù)寫紙?zhí)顚懸皇絻?12 份借款單交審批人用復(fù)寫紙簽批，簽批時(shí)應(yīng)注明借款人所在單位同意人的意見，借款單第一聯(lián)由付款單位做列賬附件，復(fù)寫聯(lián)隨列賬通知書轉(zhuǎn)借款人所在單位列賬。 13 直接往來 單位列賬通知書應(yīng)一式兩份，留存一份，發(fā)出通知一份。單獨(dú)裝訂的原始憑證應(yīng)與該月記賬憑證一起保管。 （十八）粘貼完畢需簽批的原始憑證粘貼簿，應(yīng)由報(bào)銷人（經(jīng)辦人）填齊日期、單據(jù)張數(shù)、金額、用途并簽名；提交付款的應(yīng)注明收款單位全稱、開戶行、收款人賬號(hào)，合同單獨(dú)保管的應(yīng)注明合同編號(hào)和合同保管地點(diǎn)；經(jīng)財(cái)務(wù)審核后需要更改單據(jù)張數(shù)和金額的，審核人員應(yīng)劃雙紅線更正，并在更正處簽章，需要報(bào)銷人（經(jīng)辦人）或他人提供證明的，報(bào)銷人（經(jīng)辦人）應(yīng)提供證明或請相關(guān)人員提供證明；經(jīng)審核符合規(guī)定的原始憑證，均應(yīng)在原始憑證上加蓋“附件”騎縫章；簽批人簽批時(shí)應(yīng)明確簽批意見，不應(yīng)含糊，簽批意見中應(yīng)工整地簽批單據(jù)張數(shù)及大寫金額，同時(shí) 簽名，注明簽批日期。 （五）對于因特殊情況遺失的原始憑證應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的編號(hào)、內(nèi)容數(shù)量和金額等。所有現(xiàn)金收付款憑證均應(yīng)由領(lǐng)款人或繳款人簽字，除由本單位直接通過銀行辦理的收付款外，所有銀行收付款憑證均應(yīng)由經(jīng)辦人簽章，提取現(xiàn)金的銀行付款憑證應(yīng)由現(xiàn)金收款人簽章?，F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)將銀行簽章后的現(xiàn)金交款單附在現(xiàn)金付款憑證后面。 （二）已經(jīng)記賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用負(fù)數(shù)填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用正數(shù)重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。 裝訂時(shí)原則上應(yīng)對現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證五類憑證分 開裝訂；若某月某類記賬憑證較少，不便單獨(dú)裝訂成冊，可以不分憑證種類，依照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證的先后順序裝訂成冊，裝訂厚度符合會(huì)計(jì)檔案歸檔要求。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 第四十八條 現(xiàn)金日記賬第一頁右上角應(yīng)注明現(xiàn)金庫存限額，每日現(xiàn)金余額不得超過庫存限額。 （二）登記時(shí)應(yīng)按記賬