【正文】 ，進(jìn)行處理。 第十條 會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。 第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德 第十二條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，堅持貫徹“預(yù)見性、準(zhǔn)確性、及時性、公正性、服務(wù)性”的工作原則，秉承“團(tuán)結(jié)向上、朝氣蓬勃、開拓創(chuàng)新、快樂工作”的團(tuán)隊精神，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 第十六條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 會計人員違反職業(yè)道德的，情節(jié)輕微的應(yīng)予以批評教育；情節(jié)嚴(yán)重的由所在單位進(jìn)行處罰并報上級主管部門備案。未移交前，會計人員不得離職。 （二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叀Ｒ话銜嬋藛T交接，由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必 須完整無缺。 （三）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介 紹。 8 第二十三條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。 第二十七條 會計軟件的電子數(shù)據(jù)由具有相應(yīng)職責(zé)的人員每周至少做一次備份。 第二十九條 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 第三十三條 各單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計軟件、電子數(shù)據(jù)記錄和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。各種會計資料中的簽名除會計軟件允許直接生成的外，其他簽名均不得打印生成，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人簽名或蓋章。 （三）對外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的發(fā)票必須符合規(guī)定。 11 （四）原始 憑證記錄要真實，計算要準(zhǔn)確。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （六）原始憑證發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或消除字跡。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （十）如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給對方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算。通知書上填制單位名稱處須加蓋財務(wù)專用章，會計主管應(yīng)審核發(fā)出的列賬通知書及附件并在會計主管欄蓋章。 （十三）各種銀行結(jié)算憑證必須按規(guī)定填制和取得。 14 （十五）同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時，需要單獨裝訂保管的， 應(yīng)在憑證后附原始憑證匯總表，原始憑證匯總表應(yīng)注明單獨裝訂的原始憑證編號，匯總?cè)掌凇⒔?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額及其合計數(shù)、匯制人簽章、匯總原始憑證的張數(shù)，同時在單獨裝訂的原始憑證封面注明記賬憑證年月、編號、列賬摘要、列賬科目、列賬金額。特殊情況時可由財務(wù)部門確認(rèn)后方可代領(lǐng)，代領(lǐng)人應(yīng)留下身份證明，在簽字處簽章并注明代領(lǐng)。不需簽批的原始憑證粘貼簿的報銷信息欄和簽批欄可 不填寫。 （三）原始憑證內(nèi)容應(yīng)填寫齊全。特殊情況不能驗收入庫時，須有用料車間（班組）負(fù)責(zé)人、批準(zhǔn)人簽章齊全的用料單，方可辦理報銷業(yè)務(wù)。 第三十八條 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。所附原始憑證張數(shù)計算應(yīng)準(zhǔn)確，除制證人員可打印姓名外，審核人 員、記賬人員、會計主管人員均應(yīng)在記賬憑證相應(yīng)位置蓋章，收付款憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員蓋章。 （四）記賬憑證摘要必須清楚、簡明扼要。提取現(xiàn)金時，應(yīng)將現(xiàn)金支票的存根附在銀行付款憑證的后面。 （八）經(jīng)濟(jì)合同等重要原始憑證需單獨保管時，或原始憑證數(shù)量較多需單獨裝訂時，應(yīng)在記賬憑證的附件張數(shù)下注明原始憑證另存情況，同時在單獨存放的原始憑證上注明記賬憑證的時間、種類、編號等。 第四十條 記賬憑證差錯的更正 （一）在記賬前發(fā)現(xiàn)填制的記賬憑證有誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 （四）收、付款憑證原則上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，非現(xiàn)金和銀行存款科目錯誤的用轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行更正，已做收付的款項發(fā)生退回應(yīng)分別編制付款、收款憑證。 （三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)按照編號順序連同所附的原始憑證折疊整齊，壓實平整，在每月會計業(yè)務(wù)處理完畢后一月內(nèi)裝訂成冊。向外單位提供的憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 賬簿扉頁應(yīng)當(dāng)附啟用表，并列明賬戶目錄，啟用表的內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 各種打印賬簿應(yīng)在年報審定后一月內(nèi)裝訂完畢。訂本式賬簿啟用時填寫啟用表項目并從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。若部分銀行賬戶業(yè)務(wù)發(fā)生較少，可用一本銀行存款日記賬登記多個銀行賬戶賬目，各賬戶記錄應(yīng)分開，并在啟用表記事欄中注明多個銀行賬戶共用一本日記賬的情況，注明各賬戶的起止頁碼，同時在各 賬戶起頁右上角應(yīng)注明戶名全稱（有簡稱應(yīng)同時注明簡稱）、開戶行名稱、賬號，登記時從各賬戶起始頁起按頁次順序登記。 第五十二條 手工登記日記賬的基本要求是： （一）必須按照規(guī)定及時登記，登記時按照 業(yè)務(wù)日期順序登記。 （四）登賬字跡清晰、工整，不得潦草。 23 （六）結(jié)賬。 單獨日結(jié)應(yīng)結(jié)出本日借貸方發(fā)生額和本日余額。 同時日結(jié)月結(jié)的應(yīng)順序結(jié)出本日借貸方發(fā)生額、本月借貸方發(fā)生額、年累借貸方發(fā)生額，本日發(fā)生額行摘要列蓋“本日合計章”、本月發(fā)生額行摘要列蓋“本月合計”印章，年累發(fā)生額行摘要列蓋“本年累計”印章。 結(jié)賬時應(yīng)根據(jù)期初余額、本日借貸方發(fā)生額、本月借貸方發(fā)生額、本年借貸方發(fā)生額累計對期末余額進(jìn)行檢驗。 （七）賬簿過次頁、承前頁。過次頁、承前頁行日期列、憑證類型及編號列、對方科目列均留空白。 需日結(jié)賬頁登記到最后一行能日結(jié)時，應(yīng)進(jìn)行結(jié)出“本日合計”，下頁第一行開始登記次日及以后賬 目。過次頁、承前頁行日期列、憑證類型及編號列、對方科目列均留空白。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃雙紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。若漏記僅涉及一頁記錄，應(yīng)在此頁左下角空白處注明漏記補(bǔ)記情況；若漏記涉及兩頁及兩頁以上記錄，應(yīng)在應(yīng)記頁和補(bǔ)記頁同時注明漏記補(bǔ)記情況。 （一）賬證核對。 （三）賬實核對。 財務(wù)報告包括會計報表及其說明。 第五十七條 對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易或事項，企業(yè)按照會計核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計量的，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中 對所采用的會計處理方法予以說明。 科目明細(xì)表要按明細(xì)科目實際發(fā)生日期和實際內(nèi)容進(jìn)行填列，有動態(tài)的賬戶按最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的日期填列，科目明細(xì)表不能合并填列。表內(nèi)各項目，包括補(bǔ)充資料，都應(yīng)填寫齊全。 （五）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。 第六十一條 財務(wù)情況說明書和報表附注的編制 （一）各會計主體均應(yīng)按照會計制度和集團(tuán)的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)完整的會計報表及其他計劃、統(tǒng)計資料等，認(rèn)真編寫財務(wù)情況說明書和會計報表附注，做到項目齊全，內(nèi)容完整。 （二）會計報表的種類、格式、內(nèi)容和填制方法必須符合會計制度和集團(tuán)的規(guī)定。 （四）財務(wù)情況說明書中的數(shù)字應(yīng)真實、準(zhǔn)確，并和會計報表相一致，說明清楚，文字簡練。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位負(fù)責(zé)人、總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字并蓋章。 第四章 會計監(jiān)督 第 六十六 條 會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違法違規(guī)的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)扣留，并及時向單位負(fù)責(zé)人報告，要求查明原因，對責(zé)任人予以追究。 第七十條 對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)報告的行為，應(yīng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)向上級主管單位報告，請求做出處理。 第 七十四 條 各單位應(yīng)依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、賬簿、報表和其他會計資料以及相關(guān)情況，不得拒絕、隱瞞和