【正文】 色的圓珠筆進行簽名、記錄 、制單、登賬。取得的外單位自制收據(jù)，除經(jīng)國家財政稅務機關認可的特殊行業(yè)外，其他均不得作為進入成本費用的原始憑證。需手工填開的一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 （九）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。 三角列賬即通過共同上級單位清算往來的，列賬通知書應一式三份，留存一份，發(fā)給被通知單位一份（附列賬附件），抄送上級單位一份。 （十六）工資、獎金等發(fā)放單，作為原始憑證保管。 第三十七條 原始憑證的審核及處理 （一）會計人員應以有關政策、法令、制度以及計劃、合同等為依據(jù)，對原始憑證進行審核。由經(jīng)辦單位領導人和會計機構負責人、會計主管人員批準后，才能代作原始憑證。記賬憑證上除相關人員簽章外，不再加蓋其他戳記。 （七）除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果會計科目沒有錯 19 誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用正數(shù)，調減金額用負數(shù)。 （四）憑證封面上注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼、附件張數(shù)、保管期限，裝訂人、財務主管應在憑證封面蓋章。已啟用的賬簿應貼印花并在印 花稅票上劃線注銷。 第四十九條 銀行存款日記賬右上角應注明戶名全稱（有簡稱應同時注明簡稱）、開戶行名稱、賬號。 （三）銀行提現(xiàn)業(yè)務和銀行倒戶業(yè)務，現(xiàn)金日記賬和收款賬戶銀行存款日記賬根據(jù)銀行付款憑證登記。劃線應使用紅色水筆，線條應平順細膩，從結賬行左側第一列起處至右側最后一列止處。 結賬行日期列、憑證類型及編號列、對方科目列均留空白。過次頁行上面留有空行的 25 應按前述方法注銷。過次頁行上面留有空行的應按前述方法注銷。 （二）由于重復登記記賬憑證而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當將此行全部劃雙紅線注銷。 27 （二）賬賬核對。 第五十六條 各單位對外報送的財務報告應當符合國家及所報送單位規(guī)定的格式和要求。匯總（合并）報表按匯總（合并）期間裝訂，納入?yún)R總（合并）范圍的分戶報表應裝訂在匯總（合并）報表之后，匯總（合并）報表封面應注明匯總（合并）單位、期間、簽章；封面后應有目錄，列明納入?yún)R總（合并）范圍的單位及分戶報表的頁次。如果不同會計年度會計報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。 （三）更正錯誤時要用雙紅線，并在其右下方加蓋有修正權的更正人的名章，在注銷錯誤上端填寫正確內容。 第六十五條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應及時辦理更正手續(xù)，除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位 更正。 第 六十八 條 對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或賬外設賬的行為，應予以制止和糾正，制止和糾正無效的，應向上級主管單位報告，請求做出處理。 第 七十六 條 本規(guī)范指南自公布之日起實施。 第 七十二 條 對違反單位內部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位負責人報告，請求處理。 第 六十七 條 會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。 （二）各單位內部管理報表和 對外報送的報表，應分別裝訂，分類歸檔。 30 （三）各單位總結和評價本單位財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標應包括上級單位規(guī)定的各種指標。 （四）企業(yè)對外投資如占被投資單位資本總額半數(shù)以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應編制合并會計報表。 第五十九條 如果在某項會計準則生效日期以前提前采用該項準則，企業(yè)應當在會計報表附注中對此予以披露。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，不相符時應編制銀行存款余額調節(jié)表；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關 債務、債權單位或者個人核對等。 第五十四條 記賬之后應及時對賬。 第五十三條 賬簿記錄差錯更正。在次頁的第一行摘要列內蓋“承前頁”章，登記上頁結轉的借貸方發(fā)生額、借貸方向、余額。 賬簿年結之后有余額的賬戶應在最后一次結賬之頁的最后一行結轉下年，空行劃斜線注銷，在結轉下年行摘要列內蓋“結轉下年”章，借貸方向 列注明“借”或“貸”，余額列內填寫結轉下年的期末余額。 單獨月結應順序結出本月借貸方發(fā)生額、年累借貸方發(fā)生額，本月發(fā)生額行摘要列蓋“本月合計”印章，年累發(fā) 生額行摘要列蓋“本年累計”印章。 （五）按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 銀行對賬單應每月打印，裝訂在每月最后一張銀行憑證之后，有銀行存款余額調節(jié)表的應附在各月銀行對賬單之后。 第四十六條 總賬可用財務軟件生成的一級科目余額表替代，每月打印一次，按年裝訂成冊，裝訂時編寫總頁次，保管期限同總賬保管期限。 第四十三條 各種會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁和賬頁。 （一）會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。 （十）填制完畢的記賬憑證應交審核人員審核，審核發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制錯誤應退回制證人員重新填制；經(jīng)確認無誤后在記賬憑證上蓋章。 （五）收支結轉、費用預提攤銷應注明期間。 第三十九條 記賬憑證的基本要求： （一）記賬憑證按集團統(tǒng)一規(guī)定分現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉賬憑證 5 類。 （四）審批手續(xù)必須完備。 委托金融機構代發(fā)時，可不由個人簽章，但應編制委托發(fā)放表，金融機構簽章之后的代發(fā)清單應附在支付憑證下作為附件。 （十四）不得簽發(fā)空頭支票或故意簽發(fā)與預留印鑒、密碼不符的支票，不得簽發(fā)遠期支票；授權補記支票必須記載出票日期、用途 、限額，不準以空白支票交給他人做信用抵押，授權補記支票領用必須有會計機構負責人、會計主管和單位領導的簽批意見，并建立單獨的登記簿落實補記事項及責任；支票須按順序號簽發(fā)，領票人要在支票存根和支票使用登記簿簽章；支票作廢時，應連同存根及時加蓋“作廢”戳記，作為記賬憑證附件和下一張支票存根粘貼在一起，以便于核對。 （十一）相關經(jīng)濟業(yè)務需要參見其他記賬憑證及所附原始憑證的，應在參見憑證上注明被參見的憑證年月、種類及編號。 （七）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。憑證填制日期與經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期相符；經(jīng)濟業(yè)務與合同、協(xié)議、訂貨單、物資申請計劃等相符。 第三十六條 原始憑證的基本要求是： （一）原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價和金額。 第三十一條 各單位可以根據(jù)會計制度要 求和集團標準會計科目體系，結合自身實際情況引用或增設控制級次以外的明細科目，科目名稱必須使用全稱。 第三章 會計核算 第一節(jié) 會計核算一般要求 第二十五條 各單位應當按照法規(guī)制度和集團的有關規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。 銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。 （四）編制移交清冊（參照附表《會計工作移交清單》），列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計軟件、電子數(shù)據(jù)記錄、印章、密碼、現(xiàn)金、有價證券、支票 簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。 第十四條 會計人員應當按照規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。 4 會計機構負責人、會計主管人員必須不定期對庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行對賬單和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬進行抽查核對，每月不少于 2 次，抽查