中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)(編輯修改稿)
2024-08-31 13:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （1）工程于2009年1月1日開(kāi)工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。 第一季度 （1）專門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （2）利息資本化金額 =利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入 =204=16（萬(wàn)元） 借：在建工程生產(chǎn)線 16萬(wàn) 借：銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 第二度（暫停資本化） （1）專門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=204=16（萬(wàn)元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬(wàn) 借：銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 第三季度 （1）專門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元） （2）利息資本化金額=209=11（萬(wàn)元） 借：在建工程生產(chǎn)線 11萬(wàn) 借：銀行存款 9萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 第四季度 （1） 專門(mén)借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化 （2）從10月1日開(kāi)始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過(guò)了專門(mén)借款200萬(wàn)元，應(yīng)將超過(guò)部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。 累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬(wàn)元） 季度資本化率=6%/4=% 一般借款利息資本化金額=200*%=3（萬(wàn)元） 利息資本化金額=20+3=23（萬(wàn)元） 借：在建工程生產(chǎn)線 20萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn) 借：在建工程生產(chǎn)線 3萬(wàn) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（500*6%/4）2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，
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