中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)形成性考核冊(cè)(編輯修改稿)
2025-07-20 13:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 滿后調(diào)至面值相等，期間調(diào)整費(fèi)用記入當(dāng)期損益；同理，如果是溢價(jià)發(fā)行，也要把溢價(jià)攤銷完至發(fā)行面值】、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。.會(huì)計(jì)分錄（1）發(fā)行時(shí) 借：銀行存款 18294080元 應(yīng)付債券利息調(diào)整 1705920貸：應(yīng)付債券債券面值 20 000 000（2）每半年末計(jì)息（以第一期末為例，其他類推） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 548822貸：應(yīng)付利息 400 000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 148822 ③=②①（3）每年7月1日、1月1日付息時(shí) 借：應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款 400 000（4）到期還本及付最后一期利息 借：應(yīng)付債券債券面值 20 000 000 應(yīng)付利息 400 000貸：銀行存款 20 400 000習(xí)題三 目的：練習(xí)預(yù)計(jì)負(fù)債的核算。二、 資料 M公司2016年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以抵還前欠m公司貨款。該票據(jù)面值800000元，期限90天，年利率2%。2016年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為3%，貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、 要求編制債務(wù)人甲公司簽發(fā)并承兌匯票的會(huì)計(jì)分錄（票抵債）借：應(yīng)付賬款800000元 貸：應(yīng)付票據(jù) 800000元 計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。貼現(xiàn)期=90天已持有的40天【25+15】=50天到期值=本息和=800000+8000002%【年利率】247。36090=804000（元）貼現(xiàn)利息=8040003%【貼現(xiàn)率】247。36050=3350（元）貼現(xiàn)凈額=8040003350=800650（元） 編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)甲公司800000 貸：應(yīng)收賬款—甲公司800000貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款 800650貸：應(yīng)收票據(jù)甲公司800000財(cái)務(wù)費(fèi)用 650 2016年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露？2014年7月末，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息以或有負(fù)債的形式在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露。 2016年8月末，M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？在這種情況下，M公司對(duì)商業(yè)匯票多承擔(dān)的或有負(fù)債已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)計(jì)負(fù)債借：應(yīng)收賬款—甲公司804000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8040002016年9月末， 上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款。此時(shí)M公司的會(huì)計(jì)處理又如何處理？借：預(yù)計(jì)負(fù)債804000貸：銀行存款804000習(xí)題四一、 簡(jiǎn)述借款費(fèi)用資本化的各項(xiàng)條件。答：1．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。 2．借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生 這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項(xiàng)的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用和匯兌差額。 3．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)主要是指資產(chǎn)的實(shí)體建造活動(dòng)，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實(shí)際建造等。但不包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行建造活動(dòng)的情況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動(dòng)就不包括在內(nèi)。 簡(jiǎn)述預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的聯(lián)系及區(qū)別？答：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的聯(lián)系： ?、倩蛴胸?fù)債和預(yù)計(jì)負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)?！ 、趶男再|(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)?！ ☆A(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別： ①預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； ②預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計(jì)量的； ③預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能加以確認(rèn)的或有事項(xiàng)；?、茴A(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)的披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）作業(yè)3習(xí)題一一、目的：練習(xí)分期收款銷售的核算二、資料2015年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備,合同價(jià)款為1500萬元,按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出,發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票,購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下,該設(shè)備售價(jià)1200萬元,成本900萬元:三、要求。發(fā)出商品時(shí) 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1500萬 銀行存款 255萬 【購貨方已支付增值稅】 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200萬 【現(xiàn)銷下實(shí)現(xiàn)收入】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅
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