成都納稅檢查應對與風險防范(75頁)-稅收(編輯修改稿)
2025-09-24 09:29 本頁面
【文章內容簡介】 頻道 ② 義務 ? 稅務機關到納稅人或扣繳義務人生產、經營場所和貨物存放地依照法律、法規(guī)規(guī)定進行稅務檢查時，納稅人或扣繳義務人必須接受檢查。 ? 在稅務檢查中，稅務檢查人員向納稅人或扣繳義務人詢問與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況時，納稅人或扣繳義務人對有關問題必須如實反映。 ? 在稅務檢查中，當稅務機關要求提供有關資料時，納稅人或扣繳義務人應按要求盡其所能地提供有關資料給稅務機關 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈡ 納稅檢查的方法 １ 審查賬務資料的組織方法 ⑴ 數(shù)量上的組織：詳查法和抽查法 ⑵ 順序上的組織：順查法和逆查法 ２ 查賬技術方法 ⑴ 審閱 ? 對報表的審閱 ? 對帳簿的審閱 ? 對憑證的審閱 ? 其他資料的審閱 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 核對 ? 證證核對 ? 證賬核對 ? 賬賬核對 ? 賬表核對 ? 表與表的鉤稽 ? 賬實核對 ⑶ 復算 企業(yè)通用業(yè)頻道 ３ 調查方法 ⑴ 觀察法 ⑵ 查詢法 ⑶ 外調法 ⑷ 盤存法 實地盤存法 ? 盤點準備 ? 實地盤點：直盤和監(jiān)盤 ? 確定盤點結果：撰寫盤點備忘錄 ? 分析盤點差異 企業(yè)通用業(yè)頻道 ４ 分析方法 ⑴ 控制計算法 ? 以存核銷、以耗定產、以產定耗、以支計銷等 ⑵ 比較分析法：相關項目的可比性 ⑶ 相關分析：強調經濟活動與稅收的相關性 企業(yè)通用業(yè)頻道 ５ 納稅檢查技巧 ⑴ 了解對象的基本情況：關聯(lián)關系、業(yè)務流程、生產工序 ⑵ 熟悉相關會計核算和稅收法規(guī) ⑶ 熟悉其常見涉稅問題 ⑷ 針對性的進行納稅檢查 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈢ 虛假財務的基本判斷 １ 鑒證分析法 —— 審計報告 ２ 鉤稽關系分析法 —— 是否反常 ３ 規(guī)范性分析 —— 基本關系、必然項目 等 ４ 借助非財務信息：人力資源類信息、市場類信息 ５ 合理使用財務指標 企業(yè)通用業(yè)頻道 萬科近 8年財務指標 類 別 07 06 05 04 03 02 01 00 流動比率 速動比率 資產負債率 % 66 65 61 59 55 58 52 47 主營增長率 % 99 69 38 20 39 3 15 33 經營毛利率 % 30 28 29 25 22 19 19 21 凈利潤增長率 % 125 60 54 62 42 2 24 31 應收賬款周轉率 58 48 28 24 22 14 10 7 存貨周轉率 凈利潤 （ 億 ） 企業(yè)通用業(yè)頻道 資產負債率 —— 000591格力電器 單位：億元 資產總額 255 負債總額 其中：應付票據 應付帳款 預收帳款 長期借款 短期借款 應付債券 197 19 89 46 ０ ０ ０ 資產負債率 77% 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈣ 常見項目的檢查 １ 貨幣資金 ⑴ 貨幣資金的舞弊行為 ? 虛列憑證，虛構內容，套取現(xiàn)金 ? 公款私存 ? 虛報壞帳，貪污貨款 ? 現(xiàn)金收入不入帳 等 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 檢查的關鍵點 ? 未達賬項 ? 余額固定 、 對象固定的其他應收款 ? 現(xiàn)金紅字 ? “ 其他應付款 —— 股東 ” 項目 ? 小金額壞賬的存在 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 應收帳款 ⑴ 常見的舞弊 ? 調節(jié)財產損失 ? 調節(jié)銷售收入 ⑵ 檢查的關鍵點 ? 函證以確定其真實性 ? 總帳與明細帳是否一致 ? 核銷的壞帳的真實性和合法性 ? 關聯(lián)方應收帳款的真實性 企業(yè)通用業(yè)頻道 ３ 預付帳款 ⑴ 常見舞弊：亂掛往來 、 隱瞞收入 等 ⑵ 檢查的關鍵點： ? 預付帳款的真實性 ? 預付帳款的退回 ? 劃轉其他應收款的頻率 ? 總帳與明細帳是否一致 企業(yè)通用業(yè)頻道 ４ 其他應收款 ⑴ 常見舞弊：亂掛往來 、 隱瞞資金流向 等 ⑵ 檢查的關鍵點：對象 、 固定余額 、 核銷的壞帳 企業(yè)通用業(yè)頻道 ５ 存貨 ⑴ 存貨常見的舞弊 ? 違規(guī)分攤 ， 成本不實 ? 隨意變更發(fā)出材料的計價方法 ? 人為提高或壓低成本差異率 ? 虛計在產品完工程度 ， 調整完工產品成本 ? 虛列成本項目、虛列廢品損失等 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 檢查的關鍵點 ? 檢查成本核算流程 ? 成本分攤率 ? 材料成本差異率 ? 盤點存貨的余額 ? 存貨損失的審批與扣除 ? 大額廢品損失 ? 核實材料發(fā)出與完工產品的關系 企業(yè)通用業(yè)頻道 ６ 固定資產 ⑴ 固定資產常見的舞弊行為 ? 隨意調整折舊方法 、 折舊期限 ? 減值準備計提不準確 ? 固定資產的計價不準確 ? 人為安排修理 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 檢查的關鍵點 ? 在建工程的隱性成本 ? 付款與工程預算 ? 折舊范圍 ? 固定資產用途 ? 相關納稅調整 企業(yè)通用業(yè)頻道 ７ 無形資產項目分析 ⑴ 常見
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