【文章內容簡介】 (一 )管理機構、營業(yè)機構、辦 事機構； (二 )農(nóng)場、工廠、開采自然資源的場所； (三 )提供勞務的場所； (四 )從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場。 (五 )營業(yè)代理人； (六 )其他機構、場所。 第六條 本條例第五條所稱營業(yè)代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企業(yè)委托，代理從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人： (一 )經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品； (二 )與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他 人交付其產(chǎn)品或者商品； (三 )有權經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨； (四 )經(jīng)常代理委托人從事貨物采購、銷售以外的經(jīng)營活動。 第七條 稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 第八條 稅法第三條第二款、第三款所稱來源于中國境內、境外的所得，按以下原則劃分： (一 )銷售貨物和提供勞務的所得，按 經(jīng)營活動發(fā)生地 確定； (二 )轉讓財產(chǎn)所得， 不動 產(chǎn)按不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)按轉讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地 確定； (三 )股息紅利所得，按分配股息、紅利的企業(yè)所在地確定； (四 )利息所得，按實際負擔或支付利息的企業(yè)或機構、場所所在地確定； (五 )租金所得。按實際負擔或支付租金的企業(yè)或機構、場所所在地確定； (六 )特許權使用費所得，按實際負擔或支付特許權使用費的企業(yè)或機構、場所所在地確定； (七 )其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。 第九條 稅法第三條第二款、第三款所稱實際聯(lián)系，是指擁有、管理、控制據(jù)以取得所 得的股權、債權、財產(chǎn)等。 第二章 應納稅所得額 第一節(jié) 一般規(guī)定 第十條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以 權責發(fā)生制 為原則，國務院財政，稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 前款所稱權責發(fā)生制，是指當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用。 第十一條 企業(yè)應當建立健全財務會計制度，有關規(guī)定計算應納稅所得額。并按照本章的企業(yè)確實不能提供真實、完整、準確的收入、支出憑 證，不能正確申報應納稅所得額的，稅務機關可以采取 成本加合理利潤、費用換算以及其他合理方法 核定其應納稅所得額。 第十二條 稅法所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的 收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額 。 第二節(jié) 收 入 第十三條 稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括 現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免 等。 稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括 存貨、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股 權投資、勞務、不準備持有至到期的債券投資等資產(chǎn)以及其他權益 。 第十四條 稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按 公允價值 確定收入額。 前款所稱公允價值，是指按照資產(chǎn)的 市場價格、同類或類似資產(chǎn)市場價值基礎 確定的價值。 第十五條 稅法第六條第 (一 )項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè) 銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。 第十六條 稅法第六條第 (二 )項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、 修理修配 、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化 體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工和其他勞務服務活動取得的收入。 第十七條 稅法第六條第 (三 )項所稱轉讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉讓固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、 生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等所取得的收入。 第十八條 稅法第六條第 (四 )項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的分配收入。 股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當以 被投資方作出利潤分配決策的時間 確認收入的實現(xiàn)。 第十九條 稅法第六條第 (五 )項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資或因他人占用本企業(yè)資金所取得的利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。 企業(yè)持有到期的長期債券或發(fā)放長期貸款取得的利息收入，應當按照 實際利率法 確認收入。 第二十條 稅法第六條第 (六 )項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權取得的收入。 租金收入，應該按照 合同約定的承租人應付租金的日期確認收入 的實現(xiàn)。 第二十一條 稅法第六條第 (七 )項所稱特許權使用費收入，是 指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權而取得的收入。 特許權使用費收入，應當按照 合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期 確認收入的實現(xiàn)。 第二十二條 稅法第六條第 (八 )項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織和個人自愿和無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。 接受捐贈收入，應當在 實際收到捐贈資產(chǎn)時 確認收入的實現(xiàn)。 第二十三條 稅法第六條第 (九 )項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除稅法第六條第 (一 )項至第 (八 )項收入以外的一切收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余 收入、逾期未退包裝物沒收的押金、確實無法償付的應付款項、企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應收賬款 、債務重組收入、補貼收入、教育費附加返還款、違約金收入、匯兌收益等。 第二十四條 企業(yè)下列經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)： (一 )以分期收款方式銷售貨物的，應當按照 合同約定的收款日期 確認收入的實現(xiàn)。 (二 )企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等， 持續(xù)時間超過十二個月的，應當按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量 確認收入的實現(xiàn)。 完工進度或者完成的工作量不能合理判斷情況的，按照本條例第一百六十四條確定的原則處理。 第二十五條 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，以企業(yè) 分得產(chǎn)品的時間 確認收入的實觀，其收入額按照 產(chǎn)品的公允價值 確定。 第二十六條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應當 視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)和提供勞務 ，國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 第二十七條 稅法第七條第 (一 )項所稱財政撥款，是指各級政府對納入預算管理的事業(yè)單 位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院以及國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 稅法第七條第 (二 )項所稱行政事業(yè)性收費，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定，依照國務院規(guī)定程序批準，向特定服務對象收取并納入預算管理的費用。 稅法第七條第 (二 )項所稱政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。 稅法第七條第 (三 )項所稱其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的國務院財政、稅務主管部門 規(guī)定專門用途 的財政性資金。 第三節(jié) 扣 除 第二十八條 稅法第八條所稱企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入 直接相關 的支出。 企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算折舊扣除 。 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅僉、損失和其他支出，不得重復扣除。 第二十九條 稅法第八條所稱合理的支出，是指符合經(jīng)營活動常規(guī)應計入資產(chǎn)成本或當期損益的必要與正常的支出。 企業(yè)發(fā)生的支出應區(qū)分為 收益性支出和資本性支出 。資本性支出是指不得在發(fā)生當期直接扣除，應按稅收法律、 行政法規(guī)的規(guī)定分期扣除或計入有關資產(chǎn)成本的支出。 第三十條 稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務等過程中發(fā)生的 直接材料、直接人工及按照合理的方法分配的制造費用 。 第三十一條 稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務等過程中發(fā)生的 銷售費用、管理費用和財務費用 。已計入成本的有關費用除外。 第三十二條 稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)實際發(fā)生的 除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。 第三十三條 稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、 毀損、報廢串冒失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及遭受自然災害等不可抗力因素造成的非常損失及其他損失。 前款所稱資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失，是指資產(chǎn)盤虧損， 報廢損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額 。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后年度全部或部分收回時，應計入當期收入。 第三十四條 稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的有關的、合理的支 出。 第三十五條 稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè) 通過縣級以上人民政府及其部門，以及省級以上部門認定的公益性社會團體 用于下列公益事業(yè)的捐贈： (一 )救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； (二 )教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； (三 )環(huán)境保護、社會公共設施建設； (四 )促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。 第三十六條 本條例第三十五條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體： (一 )依法成立，具有社團法人資格； (二 )以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營利為目的； (三 )全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有； (四 )收益和營運結余主要用于所創(chuàng)設目的的事業(yè)； (五 )終止或解散時，剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或營利組織 (六 )不經(jīng)營與其設立公益目的無關的業(yè)務； (七 )有健全的財務會計制度； (八 )具有不為私人謀利的組織機構； (九 )捐贈者不以任何形式參與公益性社會團體的分配沒有對該組織財產(chǎn)的所有權； (十 )國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 第三十七條 企業(yè)當期 實際發(fā)生的公益性捐贈支出在 年度利潤總額 12%以內 (含 )的，準予扣除。 年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 第三十八條 企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準予在稅前扣除。 前款所稱職工工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其 有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。 第三十九條 企業(yè)發(fā)放給 在本企業(yè)任職的主要投資者個人及其他有關聯(lián)關系的人員的工 資薪金，應在合理的范圍內扣除 。對特殊類型的企業(yè)發(fā)放的工資薪金，按國家有關規(guī)定實行扣除。 第四十條 企業(yè)按照 國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準 為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準子稅前扣除。 企業(yè)提取的年金，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的標準范圍內，準予扣除。 第四十一條 企業(yè) 為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險、財產(chǎn)保險等商業(yè)保險，不得扣除 。 企業(yè) 按國家規(guī)定 為特殊 工種職工支付的 法定人身安全保險費 ，準予扣除。 第四十二條 企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費用可以扣除。 企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 經(jīng)過十二個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨 而發(fā)生的借款，在有關資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出 計入有關資產(chǎn)的成本；有關資產(chǎn)竣工結算并交付使用后或達到預定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。 企業(yè)發(fā)生的不需要資本化的借款費用，符合稅法和本條例對利息水平限定條件的，準予扣除。 第四十三條 非金融企業(yè)在生產(chǎn) 、經(jīng)營期間，向金融企業(yè)借