【正文】 的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； （二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。 第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補， 但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年 。 第三章 應(yīng)納稅額 第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收 優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。 第二十九條 民族自治地方的自 治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中 屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征 。 第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確 需加速折舊的，可以縮短折舊年限 或者 采取加速折舊 的方法。 第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。 第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照 獨立交易原則 進行分?jǐn)偂? 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán) 依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 第四十八條 稅務(wù)機關(guān)依 照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款， 并按照國務(wù)院規(guī)定 加收利息 。 第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以 機構(gòu)、場所所在地 為納稅地 點。 第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。 第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的， 應(yīng)當(dāng) 自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi) ，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 第八章 附則 第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后 五年 內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止， 但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算 。 第五十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實施條例。 第二條 稅法第一條第二款所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)規(guī)定成立的 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè) 。 第四條 稅法第二條第二款所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。 第七條 稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 第二章 應(yīng)納稅所得額 第一節(jié) 一般規(guī)定 第十條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以 權(quán)責(zé)發(fā)生制 為原則，國務(wù)院財政，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第十二條 稅法所稱虧損，是指企業(yè)根據(jù)稅法及本條例的規(guī)定將每一納稅年度的 收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額 。 前款所稱公允價值，是指按照資產(chǎn)的 市場價格、同類或類似資產(chǎn)市場價值基礎(chǔ) 確定的價值。 第十八條 稅法第六條第 (四 )項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的分配收入。 第二十條 稅法第六條第 (六 )項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物和其他資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。 第二十二條 稅法第六條第 (八 )項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織和個人自愿和無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)。 (二 )企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等， 持續(xù)時間超過十二個月的，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量 確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 第二十七條 稅法第七條第 (一 )項所稱財政撥款，是指各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單 位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 第三節(jié) 扣 除 第二十八條 稅法第八條所稱企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出，是指與取得收入 直接相關(guān) 的支出。 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分為 收益性支出和資本性支出 。已計入成本的有關(guān)費用除外。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 第三十六條 本條例第三十五條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體： (一 )依法成立，具有社團法人資格； (二 )以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營利為目的； (三 )全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有； (四 )收益和營運結(jié)余主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)； (五 )終止或解散時，剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或營利組織 (六 )不經(jīng)營與其設(shè)立公益目的無關(guān)的業(yè)務(wù)； (七 )有健全的財務(wù)會計制度； (八 )具有不為私人謀利的組織機構(gòu)； (九 )捐贈者不以任何形式參與公益性社會團體的分配沒有對該組織財產(chǎn)的所有權(quán)； (十 )國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。 前款所稱職工工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其 有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 企業(yè)提取的年金，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和 經(jīng)過十二個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨 而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出 計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。 第四十七條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 企業(yè) 實際發(fā)生 的職工教育經(jīng)費支出，在職工工資總額 ％ (含 )以內(nèi)的，準(zhǔn)予 據(jù)實扣除 。 第五十一條 稅法第十條第 (七 )項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金。 第五十三條 企業(yè) 按照國家法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等的專項資金，準(zhǔn)予扣除 ； 提取資金改變用途的，不得扣除，已經(jīng)扣除的，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 。 第五十六條 企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的服務(wù)， 按照獨立交易原則支付的有關(guān)費用 ，準(zhǔn)予扣除。 第四節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 第六十條 企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用，投資資產(chǎn)、存貨等，以 歷史成本 為計稅基礎(chǔ)。 第六十二條 企業(yè)按照下列原則確定固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)： (一 )外購的固定資產(chǎn)，按購買價款和相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。 (五 )通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的 公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費 作為計稅基礎(chǔ)。 固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定 ，不得變更。 從事開采石油資源的企業(yè)， 在開發(fā)階段的費用支出 和在采油氣井上建筑和安裝的不可移作他用的建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按以下方法和年限計提的折舊，準(zhǔn)予扣除： (一 )以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按照直線法綜合計提折耗，折耗年限 不少于 6年 ； (二 )以油氣井、礦區(qū)或油氣田為單位，按 可采儲量和產(chǎn)量法綜合計提折耗 。 (二 )通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按該資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 第七十條 無形資產(chǎn)按取得時的實際支出作為計稅基礎(chǔ)。 第七十一條 無形資產(chǎn)按照 直線法 計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。 第七十二條 稅法第十三條第 (一 )項和第 (二 )項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。 長期待攤費用，包括企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費 。 第七十六條 企業(yè)對外投資的成本在對外轉(zhuǎn)讓或處置前不得扣除，在轉(zhuǎn)讓、處置時，投資的成本可從轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)的收入中扣除，據(jù)以計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 (三 )生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品， 按產(chǎn)出或采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用 等必要支出作為計稅基礎(chǔ)。 企業(yè)不能提供上述財產(chǎn)取得或持有時的支出以及稅前扣除情況有效憑證的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用合理方法估定其財產(chǎn)凈值。 本條第一款所稱資本結(jié)構(gòu)調(diào)整，是指企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的改變，包括企業(yè)股東持有的股份的 金額和比例發(fā)生變更、增資擴股等股本結(jié)構(gòu)的變化或負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化以及債務(wù)重組等。 本條第一款所稱企業(yè)分立，是指被分立企業(yè)將其部分或全部營業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個或兩個以上現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè) (以下簡稱分立方 )，其股東由此取得分立方的股權(quán)支付額或非股權(quán)支付額。 第八十四條 企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中， 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得 ； 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損 失 。 第八十八條 符合下列條件的企業(yè)重組業(yè)務(wù)，除與資產(chǎn)交易的補價或非股權(quán)支付額相對應(yīng)部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，資產(chǎn)交易雙方可暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失 (以下簡稱免稅合并、分立、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和置換 )： (一 )企業(yè)整體資產(chǎn)置換中，作為 資產(chǎn)置換補價的貨幣性資產(chǎn)低于整個資 產(chǎn)置換交易公允價值的 20%； (二 )企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合并、分立等重組業(yè)務(wù)中， 作為補價的非股權(quán)支付額的公允價值低于股權(quán)賬面價值的 20%。 第九十二條 免稅的企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，當(dāng)事各方應(yīng)按下列方式進行處理： 被合并方企業(yè)將全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給合并方企業(yè)，除與非股權(quán)支付額相對應(yīng)部分的資產(chǎn)外，合并方企業(yè)接收的被合并企業(yè)的全部資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以原計稅基礎(chǔ)確定。被分立企業(yè)的未超過法定彌剖、期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。 第九十六條 企業(yè)從被清算方分得的剩余資產(chǎn)， 其中相當(dāng)于被清算方累計未分配利潤和累計盈余公積中按該企業(yè)所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得 ； 剩余資產(chǎn)扣除股息所得后的余額，超 過或低于企業(yè)投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失 。 第九十八條 稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得按照境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定應(yīng)該繳納并 已經(jīng)實際繳納 的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。境內(nèi)、境外所得總額 第一百條 稅法第二十三條所稱五個年度，是指從企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅額超過抵免限額的當(dāng)年的 次年起連續(xù)五個年度 。 第一百零三條 企業(yè)在依照稅法第二十三條的規(guī)定抵免稅額 時，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的稅款所屬年度的納稅憑證。 第一百零六條 稅法第二十六條第 (四 )項所稱符合條件的非營利組織是指符合下列條 件的組織： (一 )依法履行非營利組織登記手續(xù)； (二 )從事公益性或非營利性活動； (三 )取得的收入除用于與組織有關(guān)的部用于章程規(guī)定的公益性或非營利性事業(yè)；