【正文】 《新企業(yè)所得稅法》學(xué)習(xí)手冊 目 錄 一、 2020 年新中華人民共和國企業(yè)所得稅法 .................................................................... 2 目錄 .......................................................................................................................... 2 第一章 總則 ............................................................................................................. 2 第二章 應(yīng)納稅所得額 ............................................................................................... 3 第三章 應(yīng)納稅額 ...................................................................................................... 6 第四章 稅收優(yōu)惠 ...................................................................................................... 6 第五章 源泉扣繳 ...................................................................................................... 8 第六章 特別納稅調(diào)整 ............................................................................................... 8 第七章 征收管理 ...................................................................................................... 9 第八章 附 則 ........................................................................................................... 10 二、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 ................................................................... 11 第一章 總 則 .................................................................................................... 11 第二章 應(yīng)納稅所得額 ............................................................................................ 13 第三章 應(yīng)納稅額 ................................................................................................... 26 第四章 稅收優(yōu)惠 ................................................................................................... 27 第五章 源泉扣繳 ................................................................................................... 32 第六章 特別納稅調(diào)整 ............................................................................................ 34 第七章 征收管理 ................................................................................................... 38 第八章 附則 .......................................................................................................... 40 三、關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 (送審稿 )》的說明 .............................. 41 一、關(guān)于送審稿起草遵循的原則 .............................................................................. 41 二、關(guān)于應(yīng)納稅所得額 ............................................................................................ 41 三、關(guān)干稅前扣除 ................................................................................................... 42 四、關(guān)于稅收優(yōu)惠 ................................................................................................... 42 五、關(guān)于特別納稅調(diào)整 ............................................................................................ 44 六、其他需要說明的問題 ........................................................................................ 44 四、新企業(yè)所得稅法講解 ............................................................................................... 46 一、企業(yè)所得稅立法背景 ........................................................................................ 46 二、企業(yè)所得稅改革的指導(dǎo)思想和原則 ................................................................... 47 三、新稅法特點(diǎn) ...................................................................................................... 48 四、企業(yè)所得稅的地位 ............................................................................................ 48 五、新稅法名稱 ...................................................................................................... 48 目錄 ........................................................................................................................ 48 第一章 總 則 ................................................................................................... 49 第二章 應(yīng)納稅所得額 ............................................................................................ 50 第三章 應(yīng) 納稅額 ................................................................................................... 53 第四章 稅收優(yōu)惠 ................................................................................................... 53 第五章 源泉扣繳 ................................................................................................... 56 第六章 特別納稅調(diào)整 .......................................................................................... 56 第七章 征收管理 ................................................................................................... 57 第八章 附 則 ................................................................................................... 58 一、 2020 年新中華人民共和國企業(yè)所得稅法 （ 2020年 3 月 16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過） 目錄 第一章 總則 第二章 應(yīng)納稅所得額 第三章 應(yīng)納稅額 第四章 稅收優(yōu)惠 第五章 源泉扣繳 第六章 特別納稅調(diào)整 第七章 征收管理 第八章 附則 第一章 總則 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) 不適用本法。 第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國 (地區(qū) )法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法 律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè) 所得稅。 第四條 企業(yè)所得稅的稅率為 25%。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為 20%。 第二章 應(yīng)納稅所得額 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括： （一）銷售貨物收入； （二）提供勞務(wù)收入； （三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （八）接受捐贈收入； （九）其他收入。 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： （一）財(cái)政撥款； （二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在 年度利潤總額 12%以內(nèi) 的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時 ，下列支出不得扣除： （一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；