【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 十三條 本辦法若有 未盡事宜，可由審計(jì)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋權(quán)屬審計(jì)部。 第三十四條 本辦法自總經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時(shí)亦同。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第二部分 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第１號(hào) —— 審計(jì)方案編制規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)方案的編制，及時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx 集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)部為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。 第三條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。 第四條 審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)方案。 預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單一、情況簡(jiǎn)單的審計(jì)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)方案。 第五條 審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。 第六條 審計(jì)組編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目審計(jì)的要求、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、財(cái)會(huì)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估。 第七條 審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì) 方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)方案仍是審計(jì)人員的責(zé)任。 第八條 審計(jì)組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料： （一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)； （二）經(jīng)營(yíng)情況與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； （三）合同、協(xié)議、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件； （四）計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況； （五）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料； （六 ）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況； （七）相關(guān)內(nèi)部控制制度； （八）相關(guān)的重要會(huì)議記錄； （九）前次接受審計(jì)、檢查的情況； （十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響； （十一）其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要情況。 第九條 審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。 第十條 審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。 第十一條 審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括： （一）編制審計(jì)方案的依據(jù)； （二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況； （三）審計(jì)目的、審計(jì) 范圍及審計(jì)策略； （四）重要財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域； 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算； （六）審計(jì)組組成及人員分工； （七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； （八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)； （九）編制審計(jì)方案的日期； （十）其他有關(guān)內(nèi)容。 第十二條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理審核和批準(zhǔn)。 第十三條 對(duì)審計(jì)方案，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)： （一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)； （二）時(shí)間預(yù)算是否合理； （三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)； （四）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度 是否恰當(dāng)； （五）對(duì)審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)； （六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)； （七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況； （八）其他需要審核的事項(xiàng)。 第十四條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。 第十五條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。 第十六條 審計(jì)組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部協(xié)理說(shuō)明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報(bào)經(jīng)審計(jì)部協(xié)理同意后實(shí)施。 第十七條 審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù) 的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)部協(xié)理同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)。 第十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。 第十九條 審計(jì)方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。 第二十條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。 第二十一條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 附件： xxxx 集團(tuán) 審計(jì)工作方案基本格式 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件： xxxx 集團(tuán) 審計(jì)工作方案基本格式 xxxx 集團(tuán) 審計(jì)部文件 審計(jì)工作方案 被審計(jì)單位名稱： 編制人： 審計(jì)項(xiàng)目名稱： 審批人： 審計(jì)方式： 日 期： 審計(jì)期間或會(huì)計(jì)截止日： 索引號(hào)： 一、審計(jì)目的： 二、審計(jì)范圍： 三、重點(diǎn)財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域： 四、人員分工： 五、審計(jì)計(jì)劃程序： 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì) 具體規(guī)范第２號(hào)──審計(jì)通知書規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)通知書的編發(fā)，明確審計(jì)通知書的內(nèi)容，根據(jù) xxxx集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)通知書，是指審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。 第三條 審計(jì)通知書由審計(jì)部協(xié)理依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總經(jīng)理、執(zhí)行董事臨時(shí)交辦的書面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。 第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場(chǎng)向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書；其他普通審計(jì)，審計(jì)部必須在實(shí)施審計(jì)三天前 向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。 第五條 審計(jì)通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。 第六條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： （一）標(biāo)題； （二）被審計(jì)單位名稱； （三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間； （四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求； （五）審計(jì)人員名單； （六）審計(jì)部印章、主任簽名及簽發(fā)日期； （七）審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。 第七條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位的以下要求： （一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料 ； （二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作； （三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式； （四）其他要求事項(xiàng)。 第八條 審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。 第九條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。 第十條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 [附件 ]： xxxx 集團(tuán) 審計(jì)通知書版本示例 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件： xxxx 集團(tuán) 審計(jì)通知書版本示例 xxxx 集團(tuán) 審計(jì)部文件 審 計(jì) 通 知 書 xxxx 審字 [200 ] 號(hào) 日 期： 20年月日 收件人：公司，采購(gòu)主管，先生 寄件人：審計(jì)協(xié)理 /審計(jì)師，先生 內(nèi) 容：計(jì)劃在月日開始審計(jì) 我和我的助手 正計(jì)劃對(duì) 采購(gòu)部門進(jìn)行審計(jì)，按照昨天我們?cè)陔娫捓锷塘康?，開始工作的會(huì)議將于 月 日上午 9 時(shí)在您的辦公室進(jìn)行。我們的審計(jì)目標(biāo)時(shí)檢查部門經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，測(cè)定是否遵守已確定的法規(guī)、政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)和說(shuō)明，并評(píng)價(jià)控制的適當(dāng)性和效果性。在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，我們希望審查 采購(gòu)業(yè)務(wù)的以下方面： 會(huì) 計(jì)和 管理資料的可靠性和完整性； 是構(gòu)遵守已確定的政策、計(jì)劃和程序等； 對(duì)公司的 和貨幣資產(chǎn)的保護(hù)； 公司資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性； 已確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和任務(wù)的完成情況。 在我們到達(dá)時(shí)，請(qǐng)準(zhǔn)備以下時(shí)間表、文件和記錄，我們十分感謝您為這次審計(jì)所提供的幫助： 所有與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料（含協(xié)議、合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等）； 工作計(jì)劃； 會(huì)議紀(jì)要； 有關(guān)部門活動(dòng)的原始文件； 作業(yè)指南和程序； 保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的政策和程序。 另外，在我們到達(dá)前請(qǐng)準(zhǔn)備這些資料，我們希望也能公開地審閱保存于你們部門的文件、報(bào)告和時(shí)間表。 我們希望與您和您的助手、各位經(jīng)理、安全負(fù)責(zé)人面談。請(qǐng)通知他們，我們將與他們每位進(jìn)行一小時(shí)的面談。 我們期望與您的職員一起完成這項(xiàng)工作。我們希望在月日前完成我們的工作和在月日將審計(jì)報(bào)告初稿送給您，征求意見(jiàn)，并在月日完成最后的報(bào)告。最后的報(bào)告也將送給您，我們將保留一份報(bào)告的復(fù)印件，總結(jié)報(bào)告將送給公司的審計(jì)委員會(huì)。如果您對(duì)將要進(jìn)行的審計(jì)工作有疑問(wèn)，請(qǐng)來(lái)電。 公司審計(jì)協(xié)理 /審計(jì)師 先生 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第３號(hào) —— 審計(jì)證據(jù)規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì) 證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)xxxx 集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為形成審計(jì)意見(jiàn)所獲取的證據(jù)。 第三條 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： （一）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； （二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； （三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料或其他介質(zhì)材料； （四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； （五）專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄； （六）其他證據(jù)。 第四條 審計(jì)人員收 集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求： （一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性； （二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性； （三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性； （四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。 第五條 審計(jì)證據(jù)的可靠程度通常可參照下述標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷： （一）書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠； （二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠； （三）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠； （四）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù) 比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠； （五）不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。 第六條 審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。 第七條 審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。 第八條 審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，視情況需要，交被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名作實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門負(fù)責(zé)人 簽名或蓋章。 第九條 審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章。 第十條 被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。 第十一條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。 第十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收據(jù)的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評(píng)價(jià)，作成審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審 計(jì)結(jié)論。 第十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。經(jīng)過(guò)鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。 第十四條 審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第９號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。 第十五條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。 第十六條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第４號(hào) —— 審計(jì)工作底稿規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理， 根據(jù) xxxx集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 第三條 審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿