【正文】 明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。 二、 審計(jì)手冊的體系 審計(jì)手冊是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。 審計(jì)手冊由以下三個層次組成： 內(nèi)部審計(jì)辦法。 內(nèi)部審計(jì)辦法是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本 要求和審計(jì)行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的，是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制定的，是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見。 三、 審計(jì)手冊的約束力 內(nèi)部審計(jì)辦法、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工 作，應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行。 實(shí)務(wù)指南是對審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。 四、 審計(jì)手冊的適用范圍 審計(jì)手冊僅適用于 xxxx 集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 審計(jì)人員對被審計(jì)單位（部門）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊。 在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。 五 、 審計(jì)手冊的制定、發(fā)布與修訂程序 選定項(xiàng)目。審計(jì)部提出審計(jì)手冊制定計(jì)劃方案，由執(zhí)行董事審批立項(xiàng)。 擬訂初稿。審計(jì)部根據(jù)確定的計(jì)劃方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。 征求意見。審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。 修改送審定稿。審計(jì)部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總經(jīng)理辦公會議成員審核，根據(jù)審核意見定稿。 發(fā)布。董事長、總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊之各項(xiàng)目。 修訂。審計(jì)手冊由審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)行政部發(fā)布。 編者：集團(tuán)審計(jì)部審計(jì)師 審核：集團(tuán)審計(jì)部 總監(jiān) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第一部分 xxxx 集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)辦法 第一章 總則 第一條 為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，依據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例，結(jié)合本集團(tuán)的具體情況，特制定本辦法。 第二條 審計(jì)部是在集團(tuán)公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、本集團(tuán)及各下屬公司章程、財(cái)會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團(tuán)公司各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評價(jià)和監(jiān)督。 第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 第 三條 集團(tuán)公司設(shè)審計(jì)部，由審計(jì)部協(xié)理、審計(jì)師和審計(jì)員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)部直屬集團(tuán)董事會領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受廣州市國家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)部協(xié)理由總經(jīng)理或執(zhí)行董事提名，董事會聘任，對董事長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。 第四條 審計(jì)部配置 八名 專職人員 ，其中審計(jì)協(xié)理和審計(jì)師各一人，高級審計(jì)、稽核人員和審計(jì)員各二人；其中稽核人員分別派駐東莞騏衡運(yùn)動用品制造有限公司和山東順億高爾夫球制品有限公司。 第五條 審計(jì)部依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門、單位 和個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。 第六條 審計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。 第七條 審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，依法審計(jì)、堅(jiān)持原則、 客觀公正、忠于職守、保守秘密 ，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守 。 第八條 按照集團(tuán)審計(jì)制度的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性是審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法完整是被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。審 計(jì)部的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。 第九條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報(bào)復(fù)。 第十條 審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)，可以聘請或召集臨時(shí)專業(yè)人員，對審計(jì)中某些專門事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。 第三章 審計(jì)職責(zé) 第十一條 審計(jì)部對下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督： 、員工； 、分公司、控股公司； ； 認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。 第十二條 審計(jì)部的主 要職責(zé)是： （一） 主持編制、執(zhí)行和控制本部門年度工作計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行董事核準(zhǔn)； （二） 主持編制本部門年度預(yù)算方案，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行董事審議、核準(zhǔn)； 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （三） 監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律； （四） 監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況； （五） 對內(nèi)部財(cái)會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （六） 對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （七） 定期或不定期地對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算 和會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計(jì)； （八） 總結(jié)與研究集團(tuán)各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施； （九） 在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)重大投資項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十） 在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十一）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟(jì)合同等重要文件 的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十二）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計(jì)工作，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十三）在集團(tuán)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并及時(shí)將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十四） 負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、審計(jì)檔案管理制度等，認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作； （十五）參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動； （十六）負(fù)責(zé)辦理董事會或集團(tuán)總經(jīng)理交辦的其他事宜。 （十七）具體的崗位職責(zé)見附件。 第四章 審計(jì)職權(quán) 第十三條 審計(jì)部有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會計(jì)報(bào)表以及審計(jì)部認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同等一切文件資料， 被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。 第十四條 審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證 、資金及其他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。 第十五條 審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)部工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料。 第十六條 審計(jì)部有權(quán)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請總經(jīng)理作出臨時(shí)的制止決定。 第十七條 對阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施， 并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。 第十八條 有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見。 對違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 第十九條 審計(jì)部簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議或董事會確定的審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第二十條 對審計(jì) 工作中的重大事項(xiàng)必須向董事長如實(shí)報(bào)告。 第五章 審計(jì)工作程序 第二十一條 編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。 審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第二十二條 確定審計(jì)對象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案。 審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式等，經(jīng)審計(jì)部協(xié)理批準(zhǔn)后實(shí)施。 第二十三條 發(fā)出審計(jì)通知書。 除突擊審計(jì)外，審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)方案，成立審計(jì)組并在項(xiàng)目審計(jì)開始三天前，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。 第二十四條 搜集審計(jì)證據(jù)。 在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進(jìn)意見。 第二十五條 提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定建議。 審計(jì)部在對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計(jì)報(bào)告初稿 ，征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計(jì)報(bào)告五日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。 當(dāng)被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論有不同意見時(shí)，首先對事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見，經(jīng)審計(jì)組查明后修改或補(bǔ)充，對審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。 審計(jì)部在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見后，提出正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理審定批示，由總經(jīng)理辦公會議或董事會作出審計(jì)決定或由審計(jì)部作出審計(jì)意見書，抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié) 助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書。 第二十六條 檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。 被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個月內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)部。 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起二個月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。 被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總經(jīng)理裁決。 第二十七條 復(fù)審。 被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總經(jīng)理提出書面復(fù)審申請，總經(jīng)理對是否有必 要復(fù)審作出決定。 復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。 在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。在申請復(fù)審和復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。 復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。 第二十八條 建立審計(jì)檔案。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 審計(jì)部辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計(jì)結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審計(jì)檔案，并妥善保管，以備考查。 審計(jì)檔案未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。 第六章 獎懲 第二十九條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，工作成績顯著的審計(jì)人員和對揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚(yáng)和物質(zhì)獎勵，并對舉報(bào)人保密。 第三十條 對有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計(jì)部可報(bào)請執(zhí)行總經(jīng)理批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任： （一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的； （二）以各種手段阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的； （三 ）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的； （四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的； （五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和舉報(bào)人的。 第三十一條 審計(jì)人員有下列行為之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任： （一）利用職權(quán)謀取私利的； （二）弄虛作假、徇私舞弊的； （三）專業(yè)過失，給集團(tuán)造成較大損失的； （四）泄露集團(tuán)秘密的。 第七章 附則 第三十二條 本辦法如有與國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。 第三