【正文】 明確審計人員責(zé)任，維護公司利益，保護投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進集團發(fā)展。 二、 審計手冊的體系 審計手冊是內(nèi)部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。 審計手冊由以下三個層次組成： 內(nèi)部審計辦法。 內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本 要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。 內(nèi)部審計具體規(guī)范。 內(nèi)部審計具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計辦法制定的，是對內(nèi)部審計人員實施一般審計業(yè)務(wù)、出具審計報告的具體規(guī)范。 內(nèi)部審計實務(wù)指南。 內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計辦法和內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，是對內(nèi)部審計人員實施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計工作提供可操作的指導(dǎo)意見。 三、 審計手冊的約束力 內(nèi)部審計辦法、審計具體規(guī)范是內(nèi)部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工 作，應(yīng)當遵照執(zhí)行。 實務(wù)指南是對審計人員實施審計工作的具體指導(dǎo)，除非有適當?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項的審計，審計人員應(yīng)當參照執(zhí)行。 四、 審計手冊的適用范圍 審計手冊僅適用于 xxxx 集團 內(nèi)部審計人員進行審計工作的全過程。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。 在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨立工作任務(wù)。 五 、 審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序 選定項目。審計部提出審計手冊制定計劃方案，由執(zhí)行董事審批立項。 擬訂初稿。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調(diào)查研究，起草初稿。 征求意見。審計部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。 修改送審定稿。審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總經(jīng)理辦公會議成員審核，根據(jù)審核意見定稿。 發(fā)布。董事長、總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準發(fā)布審計手冊之各項目。 修訂。審計手冊由審計部負責(zé)修訂，集團行政部發(fā)布。 編者：集團審計部審計師 審核：集團審計部 總監(jiān) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第一部分 xxxx 集團 內(nèi)部審計辦法 第一章 總則 第一條 為建立健全內(nèi)部審計制度，加強集團內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，依據(jù)國際內(nèi)部審計實務(wù)標準和國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計管理條例，結(jié)合本集團的具體情況，特制定本辦法。 第二條 審計部是在集團公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督。 第二章 審計機構(gòu)和審計人員 第 三條 集團公司設(shè)審計部，由審計部協(xié)理、審計師和審計員組成，具體負責(zé)集團公司及下屬企業(yè)的各項審計工作。審計部直屬集團董事會領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受廣州市國家審計機構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計部協(xié)理由總經(jīng)理或執(zhí)行董事提名，董事會聘任，對董事長負責(zé)并報告工作。 第四條 審計部配置 八名 專職人員 ，其中審計協(xié)理和審計師各一人，高級審計、稽核人員和審計員各二人；其中稽核人員分別派駐東莞騏衡運動用品制造有限公司和山東順億高爾夫球制品有限公司。 第五條 審計部依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不受其他部門、單位 和個人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。 第六條 審計人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務(wù)。 第七條 審計人員必須嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，依法審計、堅持原則、 客觀公正、忠于職守、保守秘密 ，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守 。 第八條 按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計部的審計責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責(zé)任。審 計部的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。 第九條 審計人員依法行使職權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。 第十條 審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經(jīng)總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。 第三章 審計職責(zé) 第十一條 審計部對下列單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督： 、員工； 、分公司、控股公司； ； 認為需要檢查的其他事項和人員。 第十二條 審計部的主 要職責(zé)是： （一） 主持編制、執(zhí)行和控制本部門年度工作計劃，報集團執(zhí)行董事核準； （二） 主持編制本部門年度預(yù)算方案，報集團執(zhí)行董事審議、核準； 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （三） 監(jiān)督集團公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財經(jīng)紀律； （四） 監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計劃和預(yù)算的落實及執(zhí)行情況； （五） 對內(nèi)部財會控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督； （六） 對集團公司及下屬企業(yè)資金、財產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進行審計監(jiān)督； （七） 定期或不定期地對集團公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟核算 和會計報表的真實性、準確性進行綜合審計； （八） 總結(jié)與研究集團各部門及下屬企業(yè)的財務(wù)狀況，提出具體整改意見與整改措施； （九） 在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十） 在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團基建、技術(shù)改造、重大維修工程項目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實性和經(jīng)濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十一）在集團總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對集團公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同等重要文件 的合法性、有效性及執(zhí)行情況進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十二）在集團總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)對集團公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十三）在集團總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟責(zé)任和負責(zé)人離任的經(jīng)濟責(zé)任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以集團資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進行審計監(jiān)督，并及時將審計報告呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會； （十四） 負責(zé)建立和健全審計制度、審計檔案管理制度等，認真做好審計資料立卷歸檔工作； （十五）參加省市統(tǒng)一組織的審計活動； （十六）負責(zé)辦理董事會或集團總經(jīng)理交辦的其他事宜。 （十七）具體的崗位職責(zé)見附件。 第四章 審計職權(quán) 第十三條 審計部有權(quán)要求集團內(nèi)各部門、各企業(yè)按時報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)決算、會計報表以及審計部認為與財務(wù)收支及經(jīng)濟活動有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟合同等一切文件資料， 被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。 第十四條 審計部進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證 、資金及其他財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。 第十五條 審計部進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計部工作，如實向?qū)徲嫴糠从城闆r，提供有關(guān)證明材料。 第十六條 審計部有權(quán)對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經(jīng)法規(guī)和集團各項規(guī)章制度及釀成嚴重損失的行為等，提請總經(jīng)理作出臨時的制止決定。 第十七條 對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計單位，經(jīng)總經(jīng)理批準，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時措施， 并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。 第十八條 有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的意見。 對違反財經(jīng)法紀和公司董事會有關(guān)決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總經(jīng)理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 第十九條 審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團總經(jīng)理辦公會議或董事會確定的審計決定，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。審計部有權(quán)督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕?jīng)營活動與財務(wù)收支，限期改進工作。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第二十條 對審計 工作中的重大事項必須向董事長如實報告。 第五章 審計工作程序 第二十一條 編制年度審計工作計劃。 審計部在年初應(yīng)根據(jù)董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，經(jīng)執(zhí)行董事批準后執(zhí)行。 第二十二條 確定審計對象和制訂項目審計方案。 審計部根據(jù)批準的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責(zé)人。項目負責(zé)人在對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經(jīng)審計部協(xié)理批準后實施。 第二十三條 發(fā)出審計通知書。 除突擊審計外，審計部根據(jù)批準的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天前，將審計的時間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。 第二十四條 搜集審計證據(jù)。 在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學(xué)、嚴密地搜集并分析審計證據(jù)，認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)企業(yè)、部門和人員提出改進意見。 第二十五條 提出審計報告，作出審計決定建議。 審計部在對審計事項進行審計后，應(yīng)進行綜合分析，寫出審計報告初稿 ，征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。 當被審計單位對審計結(jié)論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補充意見，經(jīng)審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結(jié)論。 審計部在征求補充被審計單位意見后，提出正式審計報告，報送總經(jīng)理審定批示，由總經(jīng)理辦公會議或董事會作出審計決定或由審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門協(xié) 助執(zhí)行的，應(yīng)當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。 第二十六條 檢查審計決定的執(zhí)行情況。 被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計部。 審計部應(yīng)當自審計意見書和審計決定送達之日起二個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。 被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計部應(yīng)當責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請總經(jīng)理裁決。 第二十七條 復(fù)審。 被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總經(jīng)理提出書面復(fù)審申請，總經(jīng)理對是否有必 要復(fù)審作出決定。 復(fù)審小組人員由總經(jīng)理直接指定（審計人員與被審計單位當事人回避），在總經(jīng)理作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進行復(fù)審。 在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計結(jié)論。在申請復(fù)審和復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。 復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。 第二十八條 建立審計檔案。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 審計部辦理的每一審計事項都必須按規(guī)定要求在審計結(jié)論和決定后一個月內(nèi)建立審計檔案，并妥善保管，以備考查。 審計檔案未經(jīng)總經(jīng)理批準不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。 第六章 獎懲 第二十九條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。 第三十條 對有下列行為之一的單位、單位負責(zé)人及直接責(zé)任人員，審計部可報請執(zhí)行總經(jīng)理批準，視其情節(jié)嚴重情況給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任： （一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的； （二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)，干擾影響審計工作正常進行的； （三 ）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的； （四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和審計決定的； （五）打擊報復(fù)審計人員和舉報人的。 第三十一條 審計人員有下列行為之一的，經(jīng)總經(jīng)理批準后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報批評、經(jīng)濟處罰和行政處分或移交司法機關(guān)依法追究法律責(zé)任： （一）利用職權(quán)謀取私利的； （二）弄虛作假、徇私舞弊的； （三）專業(yè)過失，給集團造成較大損失的； （四）泄露集團秘密的。 第七章 附則 第三十二條 本辦法如有與國家頒發(fā)的審計法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計法規(guī)為準。 第三