【正文】 原則、 客觀公正、忠于職守、保守秘密 ，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守 。審計(jì)部協(xié)理由總經(jīng)理或執(zhí)行董事提名，董事會聘任，對董事長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。 編者：集團(tuán)審計(jì)部審計(jì)師 審核：集團(tuán)審計(jì)部 總監(jiān) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第一部分 xxxx 集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)辦法 第一章 總則 第一條 為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，依據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和國家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例，結(jié)合本集團(tuán)的具體情況，特制定本辦法。 發(fā)布。 征求意見。 五 、 審計(jì)手冊的制定、發(fā)布與修訂程序 選定項(xiàng)目。 實(shí)務(wù)指南是對審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照執(zhí)行。 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的，是對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。 二、 審計(jì)手冊的體系 審計(jì)手冊是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。 一、 審計(jì)手冊的制定依據(jù)與目標(biāo) 審計(jì)手冊依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)條例》制定。中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 受控文件 XXXXXXXX有限公司 XXXXXX MANUFACTURE ＣＯ .，ＬＴＤ 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 ＩＮＴＥＲＮＡＬ ＡＵＤＩＴＩＮＧ ＭＡＮＵＡＬ 2020 審 計(jì) 部 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 目 錄 序言 ....................................................................................................................... 4 第一部分 xxxx 集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)辦法 .................................................................. 6 第一章 總則 .................................................................................................................. 6 第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員 ................................................................................. 6 第三章 審計(jì)職責(zé) ......................................................................................................... 6 第四章 審計(jì)職權(quán) ......................................................................................................... 7 第五章 審計(jì)工作程序 ............................................................................................... 8 第六章 獎懲 .................................................................................................................. 9 第七章 附則 .................................................................................................................. 9 [附件 ]審計(jì)部職位說明書： ................................................................ 錯誤 !未定義書簽。 制定審計(jì)手冊的目標(biāo)： 建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范 內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。 審計(jì)手冊由以下三個(gè)層次組成： 內(nèi)部審計(jì)辦法。 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。 四、 審計(jì)手冊的適用范圍 審計(jì)手冊僅適用于 xxxx 集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過程。審計(jì)部提出審計(jì)手冊制定計(jì)劃方案，由執(zhí)行董事審批立項(xiàng)。審計(jì)部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。董事長、總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊之各項(xiàng)目。 第二條 審計(jì)部是在集團(tuán)公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、本集團(tuán)及各下屬公司章程、財(cái)會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團(tuán)公司各部門及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評價(jià)和監(jiān)督。 第四條 審計(jì)部配置 八名 專職人員 ，其中審計(jì)協(xié)理和審計(jì)師各一人，高級審計(jì)、稽核人員和審計(jì)員各二人；其中稽核人員分別派駐東莞騏衡運(yùn)動用品制造有限公司和山東順億高爾夫球制品有限公司。 第八條 按照集團(tuán)審計(jì)制度的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性是審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法完整是被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。 第三章 審計(jì)職責(zé) 第十一條 審計(jì)部對下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督： 、員工； 、分公司、控股公司； ； 認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。 第十四條 審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證 、資金及其他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。 第十七條 對阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)帳冊、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施， 并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營活動與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。 第二十二條 確定審計(jì)對象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案。 除突擊審計(jì)外，審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)方案，成立審計(jì)組并在項(xiàng)目審計(jì)開始三天前，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。 審計(jì)部在對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫出審計(jì)報(bào)告初稿 ，征求被審計(jì)單位意見。 第二十六條 檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。 第二十七條 復(fù)審。在申請復(fù)審和復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。 審計(jì)檔案未經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。 第七章 附則 第三十二條 本辦法如有與國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以國家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)部為了使審計(jì)組能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。 第五條 審計(jì)方案由審計(jì)組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。 第九條 審計(jì)組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。 第十三條 對審計(jì)方案，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)： （一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)； （二）時(shí)間預(yù)算是否合理； （三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)； （四）對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度 是否恰當(dāng)； （五）對審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評估是否恰當(dāng)； （六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)； （七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況； （八）其他需要審核的事項(xiàng)。 第十七條 審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)方案簽批手續(xù) 的，可以口頭請示審計(jì)部協(xié)理同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)方案。 第二十條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。 第三條 審計(jì)通知書由審計(jì)部協(xié)理依據(jù)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總經(jīng)理、執(zhí)行董事臨時(shí)交辦的書面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。 第七條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計(jì)單位的以下要求： （一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料 ； （二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作； （三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式； （四）其他要求事項(xiàng)。 [附件 ]： xxxx 集團(tuán) 審計(jì)通知書版本示例 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件： xxxx 集團(tuán) 審計(jì)通知書版本示例 xxxx 集團(tuán) 審計(jì)部文件 審 計(jì) 通 知 書 xxxx 審字 [200 ] 號 日 期： 20年月日 收件人：公司，采購主管，先生 寄件人：審計(jì)協(xié)理 /審計(jì)師，先生 內(nèi) 容：計(jì)劃在月日開始審計(jì) 我和我的助手 正計(jì)劃對 采購部門進(jìn)行審計(jì)，按照昨天我們在電話里商量的，開始工作的會議將于 月 日上午 9 時(shí)在您的辦公室進(jìn)行。 另外，在我們到達(dá)前請準(zhǔn)備這些資料，我們希望也能公開地審閱保存于你們部門的文件、報(bào)告和時(shí)間表。我們希望在月日前完成我們的工作和在月日將審計(jì)報(bào)告初稿送給您，征求意見，并在月日完成最后的報(bào)告。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。 第六條 審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。 第十條 被審計(jì)單位或有關(guān)人員對其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。 第十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。 第十六條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。 第五條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括： （一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料； （二）審計(jì)測試評價(jià)的記錄； （三）審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議； （四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì) 復(fù)核記錄； （五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料； （六）查證過程標(biāo)識及簡略符號。 第八條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。 第十二條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)部協(xié)理批準(zhǔn)，不得對外提供。 [附件 ]：審計(jì)工作底稿基本格式 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件：審計(jì)工作底稿基本格式 xxxx 集團(tuán) 審計(jì)部文件 索引號：【年度】－報(bào)告號－序號 審 計(jì) 工 作 底 稿 被審計(jì)單位： 會計(jì)截止日： 審計(jì)事項(xiàng)： 審計(jì)人員： 審 計(jì) 事 實(shí) 審計(jì) 人員 處理 意見 被審 計(jì)單 位意 見 審計(jì) 部 意見 審計(jì)協(xié)理： 復(fù)核人： 編制人： 日 期： 日 期： 日 期： 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第５號──審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)規(guī)范 第 一條 為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)質(zhì)量，根據(jù) xxxx集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第五條 對審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評價(jià)： （一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng) 濟(jì)活動業(yè)務(wù)資料等會計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動狀況； （二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)資料等會計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會計(jì)制度和國家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的