【正文】 。 綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。 業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。 備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的 審計(jì)工作底稿。 第四條 審計(jì)工作底稿的主要要素是： （一）被審計(jì)單位名稱； （二）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱； （三）審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間； （四）編制者的姓名及編制日期； （五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期； （六）索引號(hào)及頁(yè)次； （七）審計(jì)過(guò)程記錄； （八）審計(jì)評(píng)價(jià)及／或?qū)徲?jì)結(jié)論； （九）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。 第五條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括： （一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料； （二）審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄； （三）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議； （四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì) 復(fù)核記錄； （五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料； （六）查證過(guò)程標(biāo)識(shí)及簡(jiǎn)略符號(hào)。 第六條 常用審計(jì)工作底稿包括： （一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件； （二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表； （三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料； （四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿； （五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。 第七條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制 和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。 第八條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第九條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。 第十條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理或執(zhí)行董事前進(jìn)行復(fù)核。 第十一條 必要時(shí)，審計(jì) 人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說(shuō)明。 第十二條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)審計(jì)部協(xié)理批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。 第十三條 審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。 第十四條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修改。 第十五條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 [附件 ]：審計(jì)工作底稿基本格式 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 附件：審計(jì)工作底稿基本格式 xxxx 集團(tuán) 審計(jì)部文件 索引號(hào)：【年度】－報(bào)告號(hào)－序號(hào) 審 計(jì) 工 作 底 稿 被審計(jì)單位： 會(huì)計(jì)截止日： 審計(jì)事項(xiàng)： 審計(jì)人員： 審 計(jì) 事 實(shí) 審計(jì) 人員 處理 意見 被審 計(jì)單 位意 見 審計(jì) 部 意見 審計(jì)協(xié)理： 復(fù)核人： 編制人： 日 期： 日 期： 日 期： 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第５號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)范 第 一條 為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)質(zhì)量，根據(jù) xxxx集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指審計(jì)部對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。 第三條 審計(jì)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第四條 審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。 第五條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)： （一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況； （二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問(wèn)題，并視為會(huì)計(jì) 資料或業(yè)務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。 第六條 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)： （一）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定； （二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。 對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在的違規(guī)事實(shí)，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。 第七條 審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對(duì)審 計(jì)事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評(píng)價(jià)： （一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)期計(jì)劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較； （二）與歷史同期水平進(jìn)行比較； （三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。 第八條 對(duì)與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)： （一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)； （二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。 第九條 對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)： （一）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況； （二）稅款繳納情況； （三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況； （四）其他財(cái)務(wù)收支情況。 第十條 對(duì)建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)： （一）投資計(jì)劃、資金來(lái)源落實(shí)情況； 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概（預(yù)）算決算編制、審核情況； （三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。 第十一條 對(duì)專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：專項(xiàng)資金的審批、來(lái)源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況。 第十二條 審計(jì)部對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)： （一）審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)； （二）證據(jù) 不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。 第十三條 審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書中反映。 第十四條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。 第十五條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第６號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù) xxxx集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束 力的正式書面文件。 第三條 本規(guī)范所稱被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行董事指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。 第四條 凡集團(tuán)董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事、總經(jīng)理、總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。 第五條 審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部協(xié)理和審計(jì)部簽章后，徑送集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)需經(jīng)其他單位審定。 第六條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素： （一）報(bào)告字號(hào)； （二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”； （三）報(bào)告接受人，即執(zhí)行審計(jì)報(bào) 告的最高主管； （四）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，即導(dǎo)言、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等； （五）審計(jì)部協(xié)理簽名； （六）審計(jì)部印章； （七）報(bào)告日期； （八）報(bào)告接收人，即董事長(zhǎng)、執(zhí)行董事、董事會(huì)、總經(jīng)理等。 第七條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面： （一）審計(jì)的目的、范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間； （二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任； （三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度； （四）已實(shí)施 的主要審計(jì)程序； （五）導(dǎo)言中概括描述被審計(jì)單位的基本情況和基本評(píng)價(jià)； （六）審計(jì)發(fā)現(xiàn)，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，分析這些問(wèn)題造成的影響及危害等； （七）審計(jì)意見，對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評(píng)價(jià)性意見； （八）審計(jì)處理建議，對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等； （九） 改進(jìn)建議，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等； （十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。 第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 晰，文字符合規(guī)范。 第九條 審計(jì)人員撰寫審計(jì)報(bào)告的過(guò)程主要分為以下幾個(gè)步驟： （一）匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。 （二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)所掌握的審計(jì)證 據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。 （三）確定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告，次要的內(nèi)容可以通過(guò)其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。 （四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問(wèn)題，分析問(wèn)題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問(wèn)題的建議。 （五）撰寫初稿。審計(jì)部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。 （六）定稿和報(bào)送。審計(jì)部協(xié)理對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定 稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事長(zhǎng) /總經(jīng)理 /執(zhí)行董事。 （七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第 9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范及集團(tuán)檔案管理規(guī)定辦理。 第十條 審計(jì)部協(xié)理審定審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容是： （一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚； （二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否正確； （三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)； （四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。 審計(jì)部協(xié)理在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢律師顧問(wèn)的專業(yè)意見。 第十一條 審計(jì)部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定，依照集團(tuán)公文文書 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十二條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。 第十三條 本規(guī)范自 2020 年 7 月 1 日起施行。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè) 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第７號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范 第一條 為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化審計(jì)部?jī)?nèi)部控制、管理機(jī)制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù) xxxx 集團(tuán) 《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)部協(xié)理在審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見書、審計(jì)決定前，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查，并提出意見的行為。 第三條 審計(jì)部協(xié)理在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)履 行下列職責(zé)： （一）審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定，提出復(fù)核意見； （二）了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問(wèn)題，并有針對(duì)性地指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作。 第四條 審計(jì)部協(xié)理根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定。 第五條 審計(jì)部協(xié)理應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核： （一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚； （二）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； （三）適用法律 、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定