【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 表，對(duì)未回函的，決定是否再次函證；④對(duì)未回函的重大項(xiàng)目，采用替代程序，確定其是否真實(shí)：檢查決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金日記帳、核實(shí)其是否已支付；檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料、核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。⑤檢查是否存在未入帳的應(yīng)付帳款：檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票(如抬頭不符，與合同某項(xiàng)規(guī)定不符等)及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入帳時(shí)間是否正確。⑥檢查應(yīng)付帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類；⑦檢查應(yīng)付帳款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；⑧檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑨驗(yàn)明應(yīng)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。21. 預(yù)收帳款審計(jì)目標(biāo)和程序返回(l)審計(jì)目標(biāo)①確定預(yù)收帳款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定預(yù)收帳款的年末余額是否正確；③確定預(yù)收帳款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制預(yù)收帳款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符。②選擇預(yù)收帳款的若干重大項(xiàng)目函證，根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的，應(yīng)查明原因并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，應(yīng)再次函證或通過檢查決算日后已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收帳款是否與倉庫發(fā)貨單、銷售發(fā)票相一致等替代程序，確定其是否真實(shí)、正確。③檢查預(yù)收帳款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類。④檢查預(yù)收帳款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整。⑤驗(yàn)明預(yù)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。返回(l)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付工資的發(fā)生及支付記錄是否完整；②確定應(yīng)付工資的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付工資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①通過分析性復(fù)核，檢查年度工資有無異常波動(dòng)情況，并查明原因，作出記錄；②抽查應(yīng)付工資的支付憑證，確定工資、獎(jiǎng)金、津貼的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，有無授權(quán)批準(zhǔn)和領(lǐng)款人簽章，是否按規(guī)定代扣款項(xiàng)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確；③將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用帳戶核對(duì)一致；④驗(yàn)明應(yīng)付工資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。22. 應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提和支出記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理；②確定應(yīng)付福利費(fèi)的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付福利費(fèi)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①檢查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)提金額是否正確；②抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費(fèi)的使用情況，確定其是否符合規(guī)定用途；③驗(yàn)明應(yīng)付福利費(fèi)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。23. 未付利潤審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定未付利潤的記錄是否完整；②確定未付利潤的年末余額是否正確；③確定未付利潤在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①檢查未付利潤原始憑證的內(nèi)容和金額是否與明細(xì)帳一致；②檢查未付利潤提取和支付的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分；③驗(yàn)明未付利潤是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。24. 未交稅金審計(jì)目標(biāo)和程序(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)計(jì)和已繳稅金的記錄是否完整；②確定未交稅金的年末余額是否正確；③確定未交稅金在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制未交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②查閱被審計(jì)單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認(rèn)其年度內(nèi)應(yīng)納稅項(xiàng)的內(nèi)容；③檢查應(yīng)繳增值稅的計(jì)算是否正確：根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核國內(nèi)采購貨物、進(jìn)口貨物、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈(zèng)、接受應(yīng)稅勞務(wù)等應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈(zèng)他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；根據(jù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)帳戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)算因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；檢查出口貨物退稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。④檢查應(yīng)繳營業(yè)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑤檢查應(yīng)繳消費(fèi)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑥檢查應(yīng)繳資源稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑦檢查應(yīng)繳土地增值稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑧確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)繳企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑨檢查除上述稅項(xiàng)外的其他稅項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑩核對(duì)年初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；⑩確定本年度應(yīng)繳納的稅款，檢查有關(guān)帳簿記錄和繳稅憑證，確認(rèn)本年度已繳稅款和年末未繳稅款；⑩驗(yàn)明未交稅金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。25. 其他未交款審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定其他未交款的記錄是否完整；②確定其他未交款的年末余額是否正確；③確定其他未交款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制其他未交款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②檢查教育費(fèi)附加等款項(xiàng)的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；③驗(yàn)明其他未交款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。26. 其他應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定其他應(yīng)付款的發(fā)生及償還記錄是否完整；②確定其他應(yīng)付款的年末余額是否正確；③確定其他應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取和編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②選擇金額較大和異常的明細(xì)帳戶余額，檢查其原始憑證；③檢查其他應(yīng)付款是否存在借方余額，決定是否進(jìn)行重分類；④檢查其他應(yīng)付款長(zhǎng)期掛帳的原因，并作出記錄，必要時(shí)予以調(diào)整；⑤驗(yàn)明其他應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。27. 預(yù)提費(fèi)用審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整；②確定預(yù)提費(fèi)用的年末余額是否正確；③確定預(yù)提費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、總帳的余額核對(duì)相符；②抽查大額預(yù)提費(fèi)用提取的記帳憑證及相關(guān)文件資料，確定其預(yù)提額和會(huì)計(jì)處理是否正確；③抽查大額預(yù)提費(fèi)用轉(zhuǎn)銷的記帳憑證及相關(guān)文件資料是否齊全，其會(huì)計(jì)處理是否正確；④檢查有無不屬于預(yù)提費(fèi)用性質(zhì)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有無長(zhǎng)期未轉(zhuǎn)銷的預(yù)提費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整；⑤驗(yàn)明預(yù)提費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。28. 長(zhǎng)期借款審計(jì)目標(biāo)和程序返回(l)審計(jì)目標(biāo)①確定長(zhǎng)期借款借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定長(zhǎng)期借款的年末余額是否正確；③確定長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對(duì)相符；②對(duì)年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)；③向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期借款；④對(duì)年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額；⑤檢查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；⑥復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，如有未計(jì)利息應(yīng)作出記錄，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，長(zhǎng)期借款利息資本化的會(huì)計(jì)處理是否正確；⑦檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；⑧驗(yàn)明長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。29. 應(yīng)付債券審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定應(yīng)付債券發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定應(yīng)付債券的年末余額是否正確；③確定應(yīng)付債券在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制應(yīng)付債券明細(xì)表，列示債券面值、票面利率、債券溢價(jià)或折價(jià)金額、本年度增減變動(dòng)情況，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理及利息資本化是否正確；④檢查溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查對(duì)到期債券償還的會(huì)計(jì)處理是否正確；⑥檢查一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；⑦驗(yàn)明應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。30. 長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的發(fā)生、償還及計(jì)息的記錄是否完整；②確定長(zhǎng)期應(yīng)付款的年末余額是否正確；③確定長(zhǎng)期應(yīng)付款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。(2)審計(jì)程序①獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②審閱融資租賃的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全，并作出必要記錄；③向債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期應(yīng)付款；④檢查融資租賃應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；⑥檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債；⑦驗(yàn)明長(zhǎng)期應(yīng)付款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。所有者權(quán)益類31. 實(shí)收資本審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定實(shí)收資本的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定實(shí)收資本年末余額是否正確；③確定實(shí)收資本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否業(yè)經(jīng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，已驗(yàn)資者，應(yīng)查閱驗(yàn)資報(bào)告；②以外幣出資的，檢查其實(shí)收資本折算匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；③檢查實(shí)收資本增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致；④驗(yàn)明實(shí)收資本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。32. 資本公積審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定資本公積年末余額是否正確；③確定資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；②資本折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確；③驗(yàn)證接受的實(shí)物捐贈(zèng)是否按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值入帳；④驗(yàn)證對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值是否經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門等機(jī)構(gòu)確認(rèn)，其會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤驗(yàn)證資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；⑥驗(yàn)明資本公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。33. 盈余公積審計(jì)目標(biāo)和程序返回(1)審計(jì)目標(biāo)①確定盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；②確定盈余公積年末余額是否正確；③確定盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①獲取或編制盈余公積明細(xì)表，分別列示法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金，并與明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；②對(duì)盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，逐項(xiàng)審查其原始憑證；③檢查盈余公積各明細(xì)項(xiàng)目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；④檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤檢查動(dòng)用公益金舉辦集體福利設(shè)施是否按規(guī)定沖減公益金并相應(yīng)增加公積金；⑥驗(yàn)明盈余公積是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。34. 未分配利潤審計(jì)目標(biāo)和程序返回(l)審計(jì)目標(biāo)①確定未分配利潤增減變動(dòng)的記錄是否完整；②確定未分配利潤年末余額是否正確；③確定未分配利潤在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。(2)審計(jì)程序①檢查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會(huì)紀(jì)要的規(guī)定，利潤分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確；②根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整本年損益數(shù)，直接增加或減少未分配利潤，確定調(diào)整后的未分配利潤數(shù)；③驗(yàn)明未分配利潤是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。損益類35. 產(chǎn)品銷售收入審計(jì)目標(biāo)和程序返回(l)審計(jì)目標(biāo)①確定產(chǎn)品銷售收入的記錄是否完整；②確定產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并及時(shí)入帳；③確定產(chǎn)品銷售收入發(fā)生額是