【文章內(nèi)容簡介】 的效益（效率）性進(jìn)行評價：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營效率）實績與當(dāng)期計劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。對審計事項進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。第八條 對與財務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第九條 對財務(wù)收支審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：（一）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；（四）其他財務(wù)收支情況。第十條 對建設(shè)（投資）項目審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：（一）投資計劃、資金來源落實情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概(預(yù))算決算編制、審核情況；（三）財務(wù)收支情況及投資效果。第十一條 對專項資金審計事項應(yīng)當(dāng)重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以 及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會效益情況。第十二條 財務(wù)審計部對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。第十三條 財務(wù)審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第十四條 本規(guī)范由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第6 號 ──審計報告編審規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指財務(wù)審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團(tuán)董事會或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計工作計劃中 確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第四條 凡集團(tuán)執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦公會議、董事會批準(zhǔn)的審計事項，財務(wù)審計部實施 審計后，都應(yīng)當(dāng)提出審計報告。第五條 財務(wù)審計部出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)審計部主任和財務(wù)審計部簽章后，徑送集團(tuán)董 事會或主管領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。第六條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：（一）報告字號；（二）標(biāo)題，即“審計報告”；（三）主送部門，即集團(tuán)董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁；（四）審計報告的內(nèi)容；（五）財務(wù)審計部主任簽名；（六）財務(wù)審計部印章；（七）報告日期；（八）抄送部門等。第七條 審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標(biāo)、審計 種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面：（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；（二）會計責(zé)任與審計責(zé)任；（三）審計依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實施的主要審計程序；（五）被審計單位的基本情況或基本評價；（六）存在問題，詳細(xì)列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財務(wù)收支或經(jīng)營活 動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計意見，對已審計的財務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案 確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評價性意見；（八）審計處理建議，對違反集團(tuán)規(guī)定的財務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；（十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則 作為審計報告的附件。第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合 理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行 匯總，并對有關(guān)的問題進(jìn)行重點說明。（二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。（三）確定審計報告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其 他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達(dá)。（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。（五）撰寫初稿。財務(wù)審計部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng) 根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報送。財務(wù)審計部主任對審計報告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團(tuán) 董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁。（七）審計報告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范及集團(tuán)檔 案管理規(guī)定辦理。第十條 財務(wù)審計部主任審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。財務(wù)審計部主任在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見。第十一條 財務(wù)審計部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團(tuán)公文文 書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條 本規(guī)范由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋、修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第7 號 ──審計復(fù)核工作規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計復(fù)核工作，強化財務(wù)審計部內(nèi)部控制、管理機制，嚴(yán)格依法審計，保 證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計復(fù)核，是指財務(wù)審計部主任在財務(wù)審計部審定審計報告和作出審計意 見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定代擬稿進(jìn)行審查，并 提出意見的行為。第三條 財務(wù)審計部主任在復(fù)核時應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復(fù)核意見；（二）了解、研究審計復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導(dǎo)下級審計人員改 進(jìn)審計行政執(zhí)法工作。第四條 財務(wù)審計部主任根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約 束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。第五條 財務(wù)審計部主任應(yīng)當(dāng)對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進(jìn)行復(fù)核：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當(dāng)；（五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項。第六條 審計員應(yīng)當(dāng)向財務(wù)審計部主任提交下列材料：（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二）審計工作底稿及證明材料；（三）財務(wù)審計部主任要求提交的其他材料。第七條 財務(wù)審計部主任在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計員限期補正。第八條 財務(wù)審計部主任對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，分別 提出以下復(fù)核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見；（二）經(jīng)過補正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計評價和提出審計建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不 準(zhǔn)確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。第九條 財務(wù)審計部主任應(yīng)當(dāng)自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核 材料之日起分別在3 日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時間可以適當(dāng)延長。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。第十條 本辦法由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第8 號 ──審計文書處理規(guī)范第一條 為了規(guī)范財務(wù)審計部的文書處理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集 團(tuán)內(nèi)部審計辦法并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱財務(wù)審計部文書，是指財務(wù)審計部在審計工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力 和規(guī)范格式的書面文件，包括：（一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書；（二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下 發(fā)的各種下行文件。第三條 本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條 集團(tuán)秘書部是文書處理的管理機構(gòu)，主管本中心及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。第五條 財務(wù)審計部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號。第六條 文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標(biāo) 題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。第七條 文書文稿由財務(wù)審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進(jìn)行審核。審核的重點是： 是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)財務(wù)審計部主任審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。第八條 財務(wù)審計部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會、總裁辦、集團(tuán)公司、總裁、執(zhí)行總裁、財務(wù)審計部、財務(wù)審計部主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。財務(wù)審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注 明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。第十條 對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動 意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。第十一條 財務(wù)審計部的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)財務(wù)審計部主任批準(zhǔn)，可以翻印。所有文件在翻印時，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條 財務(wù)審計部文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電 腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號─ ─審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。發(fā)文字號目錄登記表每半年向秘書部備案存檔，而秘級原件則 即時交秘書部存檔。第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由秘書部統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團(tuán)文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條 本規(guī)范由財務(wù)審計部或秘書部負(fù)責(zé)解釋。附表一：財務(wù)審計部發(fā)文字號登記目錄表 附表二：上行文件登記表 附表三：下行文件登記表 附表四：收文登記表附表五：財務(wù)審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號 ——審計檔案工作規(guī)范第一條 為了加強審計檔案工作，確保審計檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計辦法》、《檔案管理規(guī)定》和保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文件資料管理規(guī) 定等，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計檔案，是指財務(wù)審計部在進(jìn)行審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查活動中直接形 成的，具有保存價值的以書面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第三條 本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指財務(wù)審計部對審計檔案進(jìn)行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計、鑒定和移交。第四條 財務(wù)審計部檔案管理員的職責(zé)是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法 建立本中心的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二）按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審 計工作服務(wù)；定期對本中心庫存審計檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)秘書 部保管的審計檔案；第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按 項目立卷、按單元排列的立卷方法。第六條 應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的文件材料是：（一）審計通知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文；（二）審計工作底稿、審計證據(jù)；（三）審計工作方案、審定審計報告的會議紀(jì)要、檢查審計決定、審計意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司（四）有關(guān)審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料；（五）與具體審計項目或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān)的員工來信等舉報材料；（六）其他應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。第七條 不歸入審計檔案的文件材料是：（一）與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書；（二）未用作審計依據(jù)，或未經(jīng)核實的證明性材料；（三）審計所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料；（四）其他不應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。第八條 審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審計決定后一個月內(nèi)立 卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。第九條 審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一）正件在前，附件在后；