【正文】 制審計(jì)方案仍 是審計(jì)人員的責(zé)任。第十一條 審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制審計(jì)方案的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；（四）重要財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算；（六）審計(jì)組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；（九）編制審計(jì)方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第十五條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情 況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。第十八條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)通知書，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門自查前向被 審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書面文書。第六條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）被審計(jì)單位名稱；（三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；（四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；（五）審計(jì)人員名單；（六）財(cái)務(wù)審計(jì)部印章、主任簽名及簽發(fā)日期；（七）財(cái)務(wù)審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫明的其他事項(xiàng)。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)意見所獲取的證據(jù)。第六條 審計(jì)人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。第十條 被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。第十三條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4 號(hào) ——審計(jì)工作底稿規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì) 辦法》，制定本規(guī)范。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。第六條 常用審計(jì)工作底稿包括：（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證 書、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；（三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書底稿；（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。第九條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。第十三條 審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第四條 財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。第七條 財(cái)務(wù)審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列內(nèi)容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評(píng)價(jià)：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)期計(jì)劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。第十條 對(duì)建設(shè)（投資）項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）投資計(jì)劃、資金來源落實(shí)情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概(預(yù))算決算編制、審核情況；（三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。第十四條 本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。第四條 凡集團(tuán)執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦公會(huì)議、董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)審計(jì)部實(shí)施 審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì) 種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》和與審計(jì)范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評(píng)價(jià)；（六）存在問題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計(jì)意見，對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)方案 確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評(píng)價(jià)性意見；（八）審計(jì)處理建議，對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進(jìn)建議，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則 作為審計(jì)報(bào)告的附件。（二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。（四）分析原因和擬出建議。（六）定稿和報(bào)送。財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見。第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在財(cái)務(wù)審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意 見書、審計(jì)決定前，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查，并 提出意見的行為。第六條 審計(jì)員應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)審計(jì)部主任提交下列材料：（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定草稿；（二）審計(jì)工作底稿及證明材料；（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部主任要求提交的其他材料。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8 號(hào) ──審計(jì)文書處理規(guī)范第一條 為了規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)部的文書處理工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集 團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第五條 財(cái)務(wù)審計(jì)部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號(hào)。未經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任審核的文稿，不得呈送上級(jí)簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。第十一條 財(cái)務(wù)審計(jì)部的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任批準(zhǔn)，可以翻印。發(fā)文字號(hào)目錄登記表每半年向秘書部備案存檔，而秘級(jí)原件則 即時(shí)交秘書部存檔。附表一：財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表 附表二：上行文件登記表 附表三：下行文件登記表 附表四：收文登記表附表五：財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計(jì)表內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9 號(hào) ——審計(jì)檔案工作規(guī)范第一條 為了加強(qiáng)審計(jì)檔案工作，確保審計(jì)檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》、《檔案管理規(guī)定》和保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文件資料管理規(guī) 定等，制定本規(guī)范。第六條 應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料是：（一）審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定（代擬稿）、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等審計(jì)公文；（二）審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)；（三）審計(jì)工作方案、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司（四）有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料；（五）與具體審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的員工來信等舉報(bào)材料；（六）其他應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第九條 審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批示在前，報(bào)告在后；（四）重要文件在前，次要文件在后；（五）匯總性文件在前，原始性文件在后。第十二條 審計(jì)檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機(jī)構(gòu)”的組合方 法排列和編目。第十五條 查閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在財(cái)務(wù)審計(jì)部?jī)?nèi)部。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1 號(hào)——商貿(mào)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南第一條 為規(guī)范商貿(mào)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本指南。主要內(nèi)部控制制度控制要點(diǎn)參見附錄。第五條 采購(gòu)預(yù)算（計(jì)劃）業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的（計(jì)劃）的編制、編制預(yù)算的資料來源、內(nèi)容是否確實(shí)可靠； ，銷貨預(yù)算變更后，是否調(diào)整采購(gòu)預(yù)算； ，差異原因是否查明。江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司，并作出適當(dāng)?shù)挠涗浐驼{(diào)整。（二）審查重點(diǎn)與程序、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價(jià)格是否符 合采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃的要求和銷售、使用部門的請(qǐng)購(gòu)需要，并適合銷售或使用進(jìn)度安排； ，交貨方式和結(jié)算方式是否適當(dāng)；、評(píng)價(jià)合同是否依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同法簽訂，主要包括供貨單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與信譽(yù)、手續(xù)是否完備、有無經(jīng)雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無交財(cái)會(huì)部門備查； ，簽訂假合同、騙取貨款進(jìn)行私分或 在物品采購(gòu)過程中存在索賄、受賄的情況。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查：、驗(yàn)收部門及其他有關(guān)部門或?qū)Ｈ斯餐?yàn)收； ；，超交以退回為原則，并及時(shí)辦理往來文件；，是否予以扣款，無法使用或售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文件； ，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達(dá)要求有無報(bào)告并辦理相關(guān)文件立即處理； ；、貨號(hào)、數(shù)量、單價(jià)逐一點(diǎn)驗(yàn)和或 計(jì)量，并將正確之商品貨物實(shí)收數(shù)填列于實(shí)收欄內(nèi)；、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)處理； ，是否按規(guī)定開立放行單交檢驗(yàn)人員檢視其品名、數(shù)量是否一致，其不符處是否采取對(duì)策措施； ；，并與財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符。如購(gòu)入貨 物的外地運(yùn)雜費(fèi)、合理損耗及入庫前整理、挑選等費(fèi)用。第十二條 不履行合約或罰款業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的；（經(jīng)營(yíng)或管理）所產(chǎn)生的損失；江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司。（油罐）安全措施是否完善，例如庫房（油罐）承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險(xiǎn)性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險(xiǎn)。是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。，備齊有關(guān)憑證送會(huì)計(jì)部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計(jì)費(fèi)方式是否合理。、總帳是否相符。，并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門使用或售賣而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)，有無錯(cuò)漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對(duì)是否相符。（二）審計(jì)程序。要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。、內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”等類似登記簿進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致。第十七條 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失的審查（一）審計(jì)目標(biāo)、轉(zhuǎn)銷是否合理； ； ；。； 。前者是按銷貨業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評(píng)價(jià)銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際缺陷，詳見第4 號(hào)指南；后者是順著企業(yè)正在進(jìn)行的銷貨業(yè)務(wù)，跟蹤銷貨內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實(shí)行，從而發(fā)現(xiàn)其實(shí)際缺陷。2． 實(shí)際銷售是否與銷售預(yù)算相配合，是否機(jī)動(dòng)配合市場(chǎng)需求和供貨能力而作出適當(dāng)調(diào)整。第二十一條 定價(jià)業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的：查核售價(jià)的訂定是否合理，是否依規(guī)定程序經(jīng)過核決。第二十三條 客戶投訴處理業(yè)務(wù)處理的審查（三）審查目的：了解客戶投訴發(fā)生的原因，及其處理是否適當(dāng)。第二十五條 銷貨收入與應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)處理的審查（三）審查目的：2． 審查帳列營(yíng)業(yè)收入是否確屬本期，包括項(xiàng)目是否正確；3． 查核營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的憑證、單據(jù)、記錄等內(nèi)部控制及內(nèi)部流程中控制功能是否良好； 4． 確定銷貨與應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制確實(shí)被遵循； 5． 查證帳列應(yīng)收帳款的正確性。（二）審計(jì)程序1． 獲取或編制商品銷售收入和其他業(yè)務(wù)收支明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否準(zhǔn)確，并與 相關(guān)明細(xì)帳和總帳的余額核對(duì)相符；2． 將審計(jì)期間的銷售收入與同期銷售收入預(yù)算和上年度同期間的銷售收入進(jìn)行 比較，分析商品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)的原因； 3． 比較審計(jì)期間各月各種商品銷售收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正確，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；4． 抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、運(yùn)貨單據(jù)），并追查至記帳憑證及明細(xì)帳，確定銷售收入是否真實(shí)，銷售記錄是否完整；5． 抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，檢查原始憑證是否齊全，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)期間劃分是否恰當(dāng)，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出是否配比，有關(guān)稅金的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確； 6． 對(duì)異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)追查其入帳依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分； 7． 實(shí)施截止日測(cè)試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入與退貨記錄，檢查銷售業(yè) 務(wù)的會(huì)計(jì)處理有無跨年度現(xiàn)象，對(duì)跨年度的重大銷售項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)整；8． 結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收帳款的函證程序，查明有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售； 9． 檢查銷售退回與折讓手續(xù)是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理； ； 。二、銷貨預(yù)算計(jì)劃控制制度要點(diǎn)指引1． 根據(jù)銷貨預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)策略和經(jīng)營(yíng)及管理判斷作為銷貨預(yù)算的基礎(chǔ)； 2． 銷貨計(jì)劃書內(nèi)容應(yīng)包括：（1）市場(chǎng)展望；（2）商品貨物拓展方案；（3）銷貨地區(qū)和新客戶的開發(fā)、老客戶的維持、不良客戶的淘汰方案；（4）廣告及其他增加銷貨量的行銷措施方案；（5）訂價(jià)政策；（6）信用額度評(píng)估厘定及跟催帳款政策；（7）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的限制；（8）本年度可能遭遇的困難和克服對(duì)象。四、賒銷信用額度評(píng)估（“授信”）控制制度要點(diǎn)指引1． 若客戶并非即時(shí)付現(xiàn)而采用信用賒銷的銷貨，業(yè)務(wù)人員應(yīng)先調(diào)閱往來顧客資料，有無過去交易往來記錄； 2． 若為新客戶，則由業(yè)務(wù)部門填妥客戶資料，送財(cái)務(wù)部信用評(píng)估人進(jìn)行授信審核。6． 若雖信用評(píng)估不佳，但仍須接此定單或合約，則由總經(jīng)理轉(zhuǎn)呈執(zhí)行董事或董事長(zhǎng)決定是否要 求現(xiàn)金付款或擔(dān)保抵押。江西聯(lián)創(chuàng)光電科技股份有限公司9． 若通過則由授信部門評(píng)估后給予信用額度，若未通過則由授信部門決定是否再增加擔(dān)保品或 保證，或是要求款到交貨。，若累計(jì)的應(yīng)收帳款及未兌現(xiàn)票據(jù)（支票、匯票等）已超過原訂授信額度時(shí)，應(yīng) 停止出貨或超過額度部分以現(xiàn)金或不可撤銷信用證方式交易，并由授信部門及業(yè)務(wù)部門人員 于三天內(nèi)重新評(píng)估授信額度，依裁決權(quán)限呈準(zhǔn)后，