【文章內(nèi)容簡介】 工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法和因果關(guān)系必須準確無誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。第九條 相關(guān)的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應交叉注明索引編號。第十條 審計工作底稿應當由財務審計部主任在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交總裁或執(zhí)行總裁前進行復核。第一條 必要時，審計人員應當根據(jù)復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。第十二條 審計工作底稿未經(jīng)財務審計部主任批準，不得對外提供。第十三條 審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。內(nèi)部審計具體規(guī)范第5 號──審計事項評價規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計事項評價，是指財務審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務資料所反映的財務收支及或經(jīng)濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進行的綜合評價。第三條 財務審計部應當依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團的各項規(guī)章制度對審計事項進行評價。第四條 財務審計部對審計事項的評價，應當堅持實事求是，客觀公正的原則。第五條 對審計事項真實性的評價：（一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄或業(yè)務處理與財務審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務或業(yè)務處理符合有關(guān)會計準則（列出相關(guān)會計準則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會計資料或業(yè)務資料真實地反映了有關(guān)期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況；（二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務資料等會計與業(yè)務記錄與財務審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認定的數(shù)據(jù)或事實有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料或業(yè)務資料不能真實地反映有關(guān)期間財務收支情況及或經(jīng)濟活動狀況。第六條 對____審計事項合法性的評價：（一）凡財務收支或經(jīng)濟活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認定為財務收支或經(jīng)濟活動等符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財務收支或經(jīng)濟活動等方面有違規(guī)事實的，應當揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認定其財務收支或經(jīng)濟活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。對被審單位財務收支或經(jīng)濟活動等方面存在的違規(guī)事實，財務審計部應當責令其予以糾正。第七條 財務審計部在財務收支真實性、合法性的基礎上，從下列內(nèi)容中對審計事項的效益（效率）性進行評價：（一）以經(jīng)濟效益（經(jīng)濟效果、經(jīng)營效率）實績與當期計劃（目標指標）比較；（二）與歷史同期水平進行比較；（三）與同業(yè)先進水平進行比較。對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結(jié)合上述各項因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評價。第八條 對與財務收支或經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第九條 對財務收支審計事項應當重點評價：（一）財務預算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財務收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設置與執(zhí)行情況；（四）其他財務收支情況。第十條 對建設（投資）項目審計事項應當重點評價：（一）投資計劃、資金來源落實情況；（二）建設規(guī)模、標準的執(zhí)行和概(預)算決算編制、審核情況；（三）財務收支情況及投資效果。第十一條 對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟效益或社會效益情況。第十二條 財務審計部對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項。第十三條 財務審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第十四條 本規(guī)范由財務審計部負責解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第6 號──審計報告編審規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指財務審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團董事會或主管領導及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準的審計工作計劃中確定的集團內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第四條 凡集團執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦公會議、董事會批準的審計事項，財務審計部實施審計后，都應當提出審計報告。第五條 財務審計部出具的審計報告，應當由財務審計部主任和財務審計部簽章后，徑送集團董事會或主管領導，無需經(jīng)其他單位審定。第六條 審計報告應當包括下列基本要素：（一）報告字號；（二）標題，即“審計報告”；（三）主送部門，即集團董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁；（四）審計報告的內(nèi)容；（五）財務審計部主任簽名；（六）財務審計部印章；（七）報告日期；（八）抄送部門等。第七條 審計報告應根據(jù)審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面：（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；（二）會計責任與審計責任；（三）審計依據(jù)，即集團《內(nèi)部審計辦法》和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實施的主要審計程序；（五）被審計單位的基本情況或基本評價；（六）存在問題，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團規(guī)定的財務收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計意見，對已審計的財務收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應負的經(jīng)濟責任等作出評價性意見；（八）審計處理建議，對違反集團規(guī)定的財務收支行為或經(jīng)營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進建議，對經(jīng)營管理、財務管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等；（十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。第八條 審計報告應當內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當，用字表述準確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進行匯總，并對有關(guān)的問題進行重點說明。（二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。（三）確定審計報告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應當寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達。（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進而擬訂改進這些問題的建議。（五）撰寫初稿。財務審計部根據(jù)工作底稿的復核，認為需要修改和調(diào)整審計報告的，應當根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報送。財務審計部主任對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團董事會/總裁辦公會議/總裁/執(zhí)行總裁。（七）審計報告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范及集團檔案管理規(guī)定辦理。第十條 財務審計部主任審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當。財務審計部主任在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當征詢法律中心的專業(yè)意見。第十一條 財務審計部主管部門或主管領導依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條 本規(guī)范由財務審計部負責解釋、修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第7 號──審計復核工作規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計復核工作，強化財務審計部內(nèi)部控制、管理機制，嚴格依法審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計復核，是指財務審計部主任在財務審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定代擬稿進行審查，并提出意見的行為。第三條 財務審計部主任在復核時應當履行下列職責：（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見；（二）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導下級審計人員改進審計行政執(zhí)法工作。第四條 財務審計部主任根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。第五條 財務審計部主任應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當；（五）定性、處理、處罰建議是否適當；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項。第六條 審計員應當向財務審計部主任提交下列材料：（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二）審計工作底稿及證明材料；（三）財務審計部主任要求提交的其他材料。第七條 財務審計部主任在復核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應當通知審計員限期補正。第八條 財務審計部主任對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核后，分別提出以下復核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當，內(nèi)容完整，用詞準確的，提出肯定性意見；（二）經(jīng)過補正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不準確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。第九條 財務審計部主任應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核材料之日起分別在3 日內(nèi)提出復核意見。特殊情況下，提出復核意見的時間可以適當延長。復核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復核時間內(nèi)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復核時間內(nèi)。第十條 本辦法由財務審計部負責解釋與修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第8 號──審計文書處理規(guī)范第一條 為了規(guī)范財務審計部的文書處理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團內(nèi)部審計辦法并參照本集團文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱財務審計部文書，是指財務審計部在審計工作中形成的具有集團內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文件，包括：（一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會、市審計局及其他上級部門呈報的各種上行文書；（二）向集團內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第三條 本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條 集團秘書部是文書處理的管理機構(gòu)，主管本中心及集團其他部門、單位的文書處理工作。第五條 財務審計部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號。第六條 文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。第七條 文書文稿由財務審計部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進行審核。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)財務審計部主任審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準簽發(fā)。第八條 財務審計部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準后，分別由集團董事會、總裁辦、集團公司、總裁、執(zhí)行總裁、財務審計部、財務審計部主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書，主批人應當在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。財務審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。第十條 對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領導人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。第十一條 財務審計部的秘密文件，除絕密和注明不準翻印的文件必須經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準翻印外，其余文件經(jīng)財務審計部主任批準，可以翻印。所有文件在翻印時，應當注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條 財務審計部文件應按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。所有文件和有關(guān)材料應當根據(jù)集團《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。發(fā)文字號目錄登記表每半年向秘書部備案存檔，而秘級原件則即時交秘書部存檔。第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過