【文章內(nèi)容簡介】 外收入”科目。 本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)科目。 180無形資產(chǎn) 本科目核算事務(wù)所的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形 資產(chǎn)的價(jià)值。 事務(wù)所購入或自行開發(fā)按法律程序取得無形資產(chǎn)權(quán)利的，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 各種無形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。攤銷期限原則上應(yīng)按受益期均攤。攤銷時借記“管理費(fèi)用”或“主營業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 16 頁 共 58 頁 事務(wù)所向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。 對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按對外投資的有關(guān)規(guī)定處理。 190長期待攤費(fèi)用 事務(wù)所發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸 記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按照費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬。 191待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算事務(wù)所在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目：“待處理固定資產(chǎn)損溢”“和待處理流動資產(chǎn)損溢”。 盤盈的各種存貨、固定資產(chǎn)等，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存商品”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。 盤虧、毀損的各種存貨、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。 盤盈、盤虧和毀損的 各種存貨、固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時： （１）流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料的價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)、過失人的賠償，借記“庫存商品”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁 共 58 頁 科目。 （２）固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入－－固定資產(chǎn)盤盈”科目。固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出－－固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 本科目期末如為借方余 額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，為尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。 210短期借款 本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。 借入各種短期借款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 短期借款的利息支出，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)提費(fèi)用”等科目。 本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 212應(yīng)付賬款 本科目核算事務(wù)所因購買財(cái)產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 發(fā)生各項(xiàng) 應(yīng)付款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還供應(yīng)單位款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按照合同規(guī)定預(yù)付購貨定金或部分貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在實(shí)際收到貨物時，根據(jù)賬單等列明的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。 本科目應(yīng)按應(yīng)付款項(xiàng)的種類或不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁 共 58 頁 213預(yù)收賬款 本科目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)尚未完成但已收取款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的憑據(jù)時，根據(jù)完成進(jìn)度或完成時間分期結(jié)轉(zhuǎn)的收入。 按照合同規(guī)定預(yù)收各種款 項(xiàng)時，先借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，待實(shí)際業(yè)務(wù)終了，結(jié)算業(yè)務(wù)收入時，再按應(yīng)收款項(xiàng)借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。對方補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反分錄。 本科目應(yīng)按不同的委托人設(shè)置明細(xì)科目。 本科目年末可有余額，反映跨年度項(xiàng)目。 215應(yīng)付工資 本科目核算事務(wù)所應(yīng)支付給全體工作人員的工資總額。 工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、補(bǔ)貼、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。 計(jì)算出應(yīng)支付的工資，借記“主營業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；發(fā)放 時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 本科目應(yīng)按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 215應(yīng)付福利費(fèi) 本科目核算事務(wù)所按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)。 計(jì)提福利費(fèi)時，借記“主營業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；按規(guī)定使用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 19 頁 共 58 頁 本科目的期末貸方余額為福利基金的結(jié)余。 2171 應(yīng)交稅金 本科目核算事務(wù)所按照有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、代交個人所得稅等。 事務(wù)所計(jì)算出應(yīng)繳的各種稅金時，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目。上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)繳的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多繳的稅金，作相反分錄。 本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。 本科目期末借方余額為多繳或預(yù)繳的稅金，貸方余額為未繳的稅金。 2176 其他應(yīng)交款 本科目核算事務(wù)所按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅金以外的 職工住房的公積金 、教育費(fèi)附加、應(yīng)繳社會保險(xiǎn)費(fèi)等款項(xiàng)。 核算方法同應(yīng)交稅金。 2181 其他應(yīng)付款 本科目核算事務(wù)所除應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。包括存入保證金、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、 業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi) 、應(yīng)付利潤等。 發(fā)生上述各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款時，應(yīng)借記 “銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；償付或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 20 頁 共 58 頁 其他應(yīng)付款 —— 業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)科目核算事務(wù)所之間進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作時一方支付給另一方的費(fèi)用。事務(wù)所在確認(rèn)收入時，不包括與其他事務(wù)所進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作而需支付給其他事務(wù)所的費(fèi)用。事 務(wù)所應(yīng)按應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)用，借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付給其他事務(wù)所的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)，貸記“其他應(yīng)付款 — 業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)”科目，按其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。事務(wù)所支付的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)，借記“其他應(yīng)付款 — 業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目；事務(wù)所收到其他事務(wù)所支付的業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。 2191 預(yù)提費(fèi)用 本科目核算事務(wù)所按規(guī)定預(yù)提但尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，如預(yù)提的利息支出、租金、保險(xiǎn)費(fèi)等。 預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用時，借記 “主營業(yè)務(wù)支出”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出大于預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤銷。 本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目。 2301 長期借款 本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。 借入各種長期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。用于購建固定資產(chǎn)的長期借款利息支出，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理：尚未交付使用之前發(fā)生的利息支出， 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 21 頁 共 58 頁 借記“在建工程”科目，貸記本科目；已竣工驗(yàn)收并交付使用之后發(fā)生的利息支出，借記“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。 歸還借款本息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目應(yīng)按貸款銀行、單位、借款種類設(shè)置明細(xì)科目。本科目的期末余額為事務(wù)所尚未償還的長期借款本息。 2333 職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 本科目核算事務(wù)所按規(guī)定提取的用于因工作失誤應(yīng)依法進(jìn)行賠償?shù)臏?zhǔn)備金。 提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；因工作失誤依法賠償時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金不足以賠償時，其差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 本科目的期末貸方余額為提取的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余。 3101 實(shí)收資本 本科目核算 事務(wù)所實(shí)際收到的資本。 收到投資人投入的貨幣資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；投入固定資產(chǎn)時，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，按確認(rèn)的價(jià)值貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如果確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。 本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 22 頁 共 58 頁 3111 資本公積 本科目核算事務(wù)所取得的資本公積。 事務(wù)所接受的現(xiàn)金捐贈，接實(shí)際收到的捐贈 款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；事務(wù)所接受 的實(shí)物捐贈，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目和本科目。 對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際交付資本時，按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行 存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按借貸方差額，貸記本科目。 事務(wù)所按規(guī)定對財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 事務(wù)所以資 本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 本科目應(yīng)按資本公積形成的不同類別，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額為資本公積結(jié)余。 3121 盈余公積 下設(shè)明細(xì)科目 “共同基金 ”，用于核算稅務(wù)師事務(wù)所按照一定比例從凈利潤中提取的用于稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展的基金。 事務(wù)所提取共同基金時，借記“利潤分配 — 提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積 —— 共同基金”科目。事務(wù)所用盈余公積彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 23 頁 共 58 頁 本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié) 余。 3131 本年利潤 本科目核