【正文】 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 22 頁(yè) 共 58 頁(yè) 3111 資本公積 本科目核算事務(wù)所取得的資本公積。 收到投資人投入的貨幣資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；投入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià)借記“固定資產(chǎn)”科目，按確認(rèn)的價(jià)值貸記本科目，按賬面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。 提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；因工作失誤依法賠償時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 歸還借款本息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或不同的債權(quán)人設(shè)置明細(xì)科目。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 20 頁(yè) 共 58 頁(yè) 其他應(yīng)付款 —— 業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)科目核算事務(wù)所之間進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作時(shí)一方支付給另一方的費(fèi)用。 核算方法同應(yīng)交稅金。 事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)繳的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多繳的稅金，作相反分錄。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 19 頁(yè) 共 58 頁(yè) 本科目的期末貸方余額為福利基金的結(jié)余。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 本科目年末可有余額，反映跨年度項(xiàng)目。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 18 頁(yè) 共 58 頁(yè) 213預(yù)收賬款 本科目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)尚未完成但已收取款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，根據(jù)完成進(jìn)度或完成時(shí)間分期結(jié)轉(zhuǎn)的收入。 212應(yīng)付賬款 本科目核算事務(wù)所因購(gòu)買財(cái)產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 210短期借款 本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 17 頁(yè) 共 58 頁(yè) 科目。 盤(pán)盈的各種存貨、固定資產(chǎn)等，借記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。攤銷時(shí)借記“管理費(fèi)用”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 180無(wú)形資產(chǎn) 本科目核算事務(wù)所的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形 資產(chǎn)的價(jià)值。 發(fā)生的清理費(fèi)用等支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 事務(wù)所發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；屬于交付使用后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。 本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。 固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 14 頁(yè) 共 58 頁(yè) 對(duì)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”進(jìn)行登記。 盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊額借記“累計(jì)折舊”科目，按原價(jià)貸記本科目。 收到投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記“本科目－－應(yīng)計(jì)利息”；當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)額，借記“本科目－－債券投資”；應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)額合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記 “本科目－－應(yīng)計(jì)利息”；當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)額，貸記“本科目－－債券投資”；應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)偟囊鐑r(jià)額之間的差額，貸記“投資收益”科目。 債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： ① 按面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記“本科目－－應(yīng)計(jì)利息”，貸記“投資收益”科目。 140 長(zhǎng)期債權(quán)投資 下設(shè)明細(xì)科目 “債券投資 ”、 “其他債權(quán)投資 ”。 （ 1）股票投資： 投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。 應(yīng)設(shè)置“物料用品備查登記簿”，按品名、規(guī)格、單價(jià)、金額等分別記錄購(gòu)入、領(lǐng)用、報(bào)廢、結(jié)存等情況。 購(gòu)入時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類并按不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)科目。 發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目；收回各項(xiàng)應(yīng) 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 10 頁(yè) 共 58 頁(yè) 收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到有價(jià)證券的本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實(shí)際成本）和“投資收益”科目（利息部分）。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。借出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事務(wù)所在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。事務(wù)所將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往外地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 外幣業(yè)務(wù)的核算，要按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 事務(wù)所將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。 封面上應(yīng)注明：事務(wù)所名稱、地址、開(kāi)業(yè)時(shí)間、報(bào)表所屬會(huì)計(jì)期間以及送出日期等。 事務(wù)所應(yīng) 在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照本辦法的規(guī)定編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，要做到編報(bào)及時(shí)、情況真實(shí)、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、說(shuō)明全面，不得借故任意估列數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。 第十四條、本規(guī)定報(bào)省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)備案。分半年報(bào)、年度報(bào)兩種。 事務(wù)所的利潤(rùn)和虧損由協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。 第十條、事務(wù)所的利潤(rùn)是一個(gè)會(huì)計(jì)年度（自１月１日至１２月３１日）的收入減去成本費(fèi)用支出后的凈額，再加減以前年度損益調(diào)整，在按照規(guī)定作相應(yīng)的納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅。包括各項(xiàng)咨詢、鑒證、稅務(wù)代理等的業(yè)務(wù)收 入。 1工作餐費(fèi)是指用于為事務(wù)所工作人員（含為事務(wù)所工作的外請(qǐng)人員）提供工作餐而支付的費(fèi)用。提取累計(jì)額至少應(yīng)達(dá)到法定注冊(cè)資本的８０％。 1其他稅金是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅等。 折舊費(fèi)是指按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。 社會(huì)統(tǒng)籌是指失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。 工資是指全體工作人員的基本工資、效益工資、獎(jiǎng)金、各種補(bǔ)貼和津貼、試用期臨時(shí)待遇。 管理費(fèi)用用于核算事務(wù)所股東大會(huì)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 第八條、事務(wù)所的成本費(fèi)用支出包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)始營(yíng)業(yè)的當(dāng)月全部計(jì)入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 事務(wù)所固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)入管理費(fèi)用。 事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)物料用品的實(shí)物管理，對(duì)于購(gòu)存?zhèn)溆玫母?種物料用品以及隨購(gòu)隨用的或一次大批購(gòu)用的物料用品，均應(yīng)設(shè)置“物料用品備查登記簿”，按品名、規(guī)格、單價(jià)、金額等分別記錄購(gòu)入、領(lǐng)用、報(bào)廢、結(jié)存等情況。 第三條、 事務(wù)所的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 第二條、事務(wù)所的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分 配利潤(rùn)。 第四條、事務(wù)所流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及 預(yù)付 賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用等。按《企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤的辦法，但攤銷期一般不超過(guò)１２個(gè)月。 開(kāi)辦費(fèi)是指事務(wù)所在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間 人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息等支出。事務(wù)所對(duì)外投資取得的收益計(jì)入投資收益。 其他業(yè)務(wù)支出用于核算稅務(wù)師事務(wù)所為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項(xiàng)支出。 營(yíng)業(yè)外支出用于核算事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧、外置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞賬支出、捐贈(zèng)支出等。 差旅 費(fèi)是指事務(wù)所工作人員因公出差費(fèi)用。 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁(yè) 共 58 頁(yè) 租賃費(fèi)是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費(fèi)）。 1會(huì)議費(fèi)是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)開(kāi)展召開(kāi)各種會(huì)議而支付的費(fèi)用。 1職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金按業(yè)務(wù)收入的１０％計(jì)提，作為因不可避免的工作失誤而依法進(jìn)行賠償?shù)臏?zhǔn)備金。 1存貨盤(pán)虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤(pán)虧損失的處理。 第九條、事務(wù)所的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入等 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁(yè) 共 58 頁(yè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指事務(wù)所接受委托對(duì)委托人進(jìn)行綜合代理或單項(xiàng)代理取得的收入以及開(kāi)展培訓(xùn)等其他業(yè)務(wù)所取得的收入。 事務(wù)所的一切收入都必須按規(guī)定入賬，各項(xiàng)業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。事務(wù)所的各項(xiàng)稅收減免按規(guī)定計(jì)入補(bǔ)貼收入或沖減當(dāng)其所得稅。 事務(wù)所報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料、 損益表、業(yè)務(wù)支出明細(xì)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。清算時(shí)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。 在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須由事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員簽名蓋章，并按表號(hào)順序裝訂，加具封面，加蓋公章。 收到現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 1002 銀行存款 本科目核算事務(wù)所存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至 中國(guó)最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 8 頁(yè) 共