【正文】 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 22 頁 共 58 頁 3111 資本公積 本科目核算事務(wù)所取得的資本公積。 收到投資人投入的貨幣資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；投入固定資產(chǎn)時，應(yīng)按投出單位的賬面原價借記“固定資產(chǎn)”科目，按確認的價值貸記本科目，按賬面原價大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。 提取職業(yè)風(fēng)險基金時，借記“管理費用”科目，貸記本科目；因工作失誤依法賠償時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 歸還借款本息時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細科目。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或不同的債權(quán)人設(shè)置明細科目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 20 頁 共 58 頁 其他應(yīng)付款 —— 業(yè)務(wù)協(xié)作費科目核算事務(wù)所之間進行業(yè)務(wù)協(xié)作時一方支付給另一方的費用。 核算方法同應(yīng)交稅金。 事務(wù)所與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后補繳的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多繳的稅金，作相反分錄。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 58 頁 本科目的期末貸方余額為福利基金的結(jié)余。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 本科目年末可有余額，反映跨年度項目。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 18 頁 共 58 頁 213預(yù)收賬款 本科目核算事務(wù)所在業(yè)務(wù)尚未完成但已收取款項或取得收取款項的憑據(jù)時，根據(jù)完成進度或完成時間分期結(jié)轉(zhuǎn)的收入。 212應(yīng)付賬款 本科目核算事務(wù)所因購買財產(chǎn)物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付供應(yīng)單位的款項。 210短期借款 本科目核算事務(wù)所向銀行和其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。剩余的凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失，借記“管理費用”科目，貸記本 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 17 頁 共 58 頁 科目。 盤盈的各種存貨、固定資產(chǎn)等，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存商品”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。攤銷時借記“管理費用”或“主營業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 180無形資產(chǎn) 本科目核算事務(wù)所的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形 資產(chǎn)的價值。 發(fā)生的清理費用等支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 事務(wù)所發(fā)生的工程借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；屬于交付使用后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“其他支出”科目，貸記“長期借款”等科目。 本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。 固定資產(chǎn)折舊按月計提。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 58 頁 對租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)“租入固定資產(chǎn)備查登記簿”進行登記。 盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊額借記“累計折舊”科目，按原價貸記本科目。 收到投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記“本科目－－應(yīng)計利息”；當(dāng)期應(yīng)分攤的折價額，借記“本科目－－債券投資”；應(yīng)計利息與分攤的折價額合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記 “本科目－－應(yīng)計利息”；當(dāng)期應(yīng)分攤的溢價額，貸記“本科目－－債券投資”；應(yīng)計利息與分攤的溢價額之間的差額，貸記“投資收益”科目。 債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理： ① 按面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記“本科目－－應(yīng)計利息”，貸記“投資收益”科目。 140 長期債權(quán)投資 下設(shè)明細科目 “債券投資 ”、 “其他債權(quán)投資 ”。 （ 1）股票投資： 投資時，按實際支付的價款借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；實際支付的價款中如含有已宣告發(fā)放股利的，應(yīng)按認購股票實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款－－應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。 應(yīng)設(shè)置“物料用品備查登記簿”，按品名、規(guī)格、單價、金額等分別記錄購入、領(lǐng)用、報廢、結(jié)存等情況。 購入時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類并按不同債務(wù)人設(shè)置明細科目。 發(fā)生各項應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；收回各項應(yīng) 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 58 頁 收款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。收到有價證券的本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（實際成本）和“投資收益”科目（利息部分）。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。借出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事務(wù)所在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。事務(wù)所將款項委托當(dāng)?shù)劂y行匯往外地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 外幣業(yè)務(wù)的核算，要按國家的有關(guān)規(guī)定進行。 事務(wù)所將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 封面上應(yīng)注明：事務(wù)所名稱、地址、開業(yè)時間、報表所屬會計期間以及送出日期等。 事務(wù)所應(yīng) 在規(guī)定時間內(nèi)按照本辦法的規(guī)定編制各種會計報表，要做到編報及時、情況真實、內(nèi)容完整、數(shù)字準確、說明全面，不得借故任意估列數(shù)字、弄虛作假、篡改數(shù)字。 第十四條、本規(guī)定報省級注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)備案。分半年報、年度報兩種。 事務(wù)所的利潤和虧損由協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。 第十條、事務(wù)所的利潤是一個會計年度（自１月１日至１２月３１日）的收入減去成本費用支出后的凈額，再加減以前年度損益調(diào)整，在按照規(guī)定作相應(yīng)的納稅調(diào)整后，依法繳納所得稅。包括各項咨詢、鑒證、稅務(wù)代理等的業(yè)務(wù)收 入。 1工作餐費是指用于為事務(wù)所工作人員（含為事務(wù)所工作的外請人員）提供工作餐而支付的費用。提取累計額至少應(yīng)達到法定注冊資本的８０％。 1其他稅金是指事務(wù)所按規(guī)定應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅等。 折舊費是指按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊費。 社會統(tǒng)籌是指失業(yè)保險費和勞動保險費，失業(yè)保險費是指按國家有關(guān)規(guī)定繳納的失業(yè)保險費。 工資是指全體工作人員的基本工資、效益工資、獎金、各種補貼和津貼、試用期臨時待遇。 管理費用用于核算事務(wù)所股東大會、董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一負擔(dān)的費用。 第八條、事務(wù)所的成本費用支出包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等。開辦費在開始營業(yè)的當(dāng)月全部計入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 事務(wù)所固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊，計入管理費用。 事務(wù)所應(yīng)加強物料用品的實物管理，對于購存?zhèn)溆玫母?種物料用品以及隨購隨用的或一次大批購用的物料用品，均應(yīng)設(shè)置“物料用品備查登記簿”，按品名、規(guī)格、單價、金額等分別記錄購入、領(lǐng)用、報廢、結(jié)存等情況。 第三條、 事務(wù)所的負債分為流動負債和長期負債。 第二條、事務(wù)所的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分 配利潤。 第四條、事務(wù)所流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及 預(yù)付 賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費用等。按《企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤的辦法，但攤銷期一般不超過１２個月。 開辦費是指事務(wù)所在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間 人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。事務(wù)所對外投資取得的收益計入投資收益。 其他業(yè)務(wù)支出用于核算稅務(wù)師事務(wù)所為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項支出。 營業(yè)外支出用于核算事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、外置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、壞賬支出、捐贈支出等。 差旅 費是指事務(wù)所工作人員因公出差費用。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 4 頁 共 58 頁 租賃費是指租入固定資產(chǎn)的租金（不包括融資租賃費）。 1會議費是指事務(wù)所為正常業(yè)務(wù)開展召開各種會議而支付的費用。 1職業(yè)風(fēng)險基金按業(yè)務(wù)收入的１０％計提，作為因不可避免的工作失誤而依法進行賠償?shù)臏蕚浣稹? 1存貨盤虧處理是指事務(wù)所存貨發(fā)生正常盤虧損失的處理。 第九條、事務(wù)所的收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入等 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 5 頁 共 58 頁 主營業(yè)務(wù)收入是指事務(wù)所接受委托對委托人進行綜合代理或單項代理取得的收入以及開展培訓(xùn)等其他業(yè)務(wù)所取得的收入。 事務(wù)所的一切收入都必須按規(guī)定入賬，各項業(yè)務(wù)收費標準嚴格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。事務(wù)所的各項稅收減免按規(guī)定計入補貼收入或沖減當(dāng)其所得稅。 事務(wù)所報送的財務(wù)報表包括：資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)負債表補充資料、 損益表、業(yè)務(wù)支出明細表以及財務(wù)報表附注。清算時應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行。 在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填列會計科目名稱，或者同時填列會計科目名稱和編號。會計報表必須由事務(wù)所主要負責(zé)人和會計主管人員簽名蓋章，并按表號順序裝訂，加具封面，加蓋公章。 收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 1002 銀行存款 本科目核算事務(wù)所存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 8 頁 共