企業(yè)合理避稅三大技巧(doc5)-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 21:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貨幣方式投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)械設(shè)備或其它對(duì)象、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場(chǎng)地使用權(quán)等作價(jià)投資。為了鼓勵(lì)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)機(jī)械設(shè)備，中國(guó)稅法規(guī)定，按照合同規(guī)定作為外國(guó)合營(yíng)者出資的機(jī)械設(shè)備、零部件和其它物料，合營(yíng)企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備、零 部件和其它物料，以及經(jīng)審查批準(zhǔn)，合營(yíng)企業(yè)以增加資本新進(jìn)口的國(guó)內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)械設(shè)備、零部件和其它物料，可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。 無(wú)形資產(chǎn)雖不具有實(shí)物形態(tài)，但能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，甚至可創(chuàng)造出成倍或更多的超額利潤(rùn)。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，它包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。投資者利用無(wú)形資產(chǎn)也可以達(dá)到避稅的目的。 假設(shè)投資者欲投資辦一中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，該企業(yè)為生產(chǎn)高科技產(chǎn)品企業(yè)，需要從合資外方購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)專利權(quán)，金額為 100 萬(wàn)美元；如果以該合資企 業(yè)名義向外方購(gòu)買這項(xiàng)專利權(quán)，該外商應(yīng)按轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)的所得繳納預(yù)提所得稅 20 萬(wàn)美元，其計(jì)算公式為： 100 萬(wàn)美元 20%=20 萬(wàn)美元。如果改為外商以該項(xiàng)專利權(quán)作為投資入股 100 萬(wàn)美元，則可免繳 20 萬(wàn)美元的預(yù)提所得稅。 那么以貨幣方式進(jìn)行投資能否起到避稅的效果呢？以中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)為例，中外合資經(jīng)營(yíng)者在投資總額內(nèi)或以追加投入的資本進(jìn)口機(jī)械設(shè)備、零部件等可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。這就是說合資中外雙方均以貨幣方式投資，用其投資總額內(nèi)的資本或追加投入的資本進(jìn)口的機(jī)械設(shè)備、零部件等，同樣可以享受免征關(guān)稅和進(jìn)口 環(huán)節(jié)增值稅的照顧，達(dá)到節(jié)稅的效果。 由此可知，只要合理利用有關(guān)法規(guī)，無(wú)論采用何種方式投資入股，均可達(dá)到避稅目的。但在具體運(yùn)用時(shí)，還應(yīng)根據(jù)投資的不同情況，綜合分析比較，以選擇最佳方案。 假設(shè)有一個(gè)中外合資經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，合同要求中方提供廠房、辦公樓房以及土地使用權(quán)等，而中方又無(wú)現(xiàn)成辦公樓可以提供，這時(shí)中方企業(yè)面臨兩種選擇：一種是由中方企業(yè)投資建造辦公樓房，再提供給合資企業(yè)使用，其結(jié)果是，中方企業(yè)除建造辦公樓房投資外，還應(yīng)按規(guī)定繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。二是由中方企業(yè)把相當(dāng)于建造樓房的資金投入該合資經(jīng)營(yíng) 企業(yè)，再以合資企業(yè)名義建造辦公樓房，則可免繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 三、投資產(chǎn)業(yè)選擇法 投資產(chǎn)業(yè)選擇法是指投資者根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對(duì)投資產(chǎn)業(yè)的選擇，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 (一 )生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)性企業(yè)的稅收比較 生產(chǎn)性企業(yè)主要包括從事以下行業(yè)的企業(yè)： (1)機(jī)械制造、電子工業(yè)； (2)能源工業(yè) (不含開采石油、天然氣 )； (3)冶金、化學(xué)建材工業(yè)； (4)輕工、紡織、包裝工業(yè)； (5)醫(yī)療器械、制藥工業(yè)； (6)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)； (7)建筑業(yè)； (8)交通運(yùn)輸業(yè) (不含客運(yùn) )； (9)直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)； (10)經(jīng)國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其它行業(yè)。目前已確定的其它行業(yè)有：從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計(jì)和為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)(包括咨詢勞務(wù) )；從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖、種植業(yè)；從事生產(chǎn)技術(shù)的科學(xué)研究和開發(fā)；用自有的運(yùn)輸工具和儲(chǔ)藏設(shè)施，直接為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸服務(wù)。 非生產(chǎn)性企業(yè)是指除上述企業(yè)以外的其它企業(yè)。 生產(chǎn)性企業(yè)和非生產(chǎn)性企業(yè)的稅收差別主要體現(xiàn)在外商投資企業(yè)所得稅方面。對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的 ，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。另外還對(duì)從事農(nóng)、林、牧業(yè)、能源、交通、港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)以及產(chǎn)品出口
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