【文章內容簡介】 32 （ v） 所 得 稅 費用???????????????? 16 （ q） 利 息 費用????????????????? 11 （ t） 攤 銷 費用????????????????? 5 （ i） 銷售固定 資 產 的 損失???????????? 1 費用總額???????????????? 453 凈收益??????????????????? $ 21 Drexel 公司 現(xiàn)金流量表 年度止于 20X3 年 6 月 30 日 項目 （對應字母） （單位：千） 經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量： 收入： （ j， m） 從客戶處收回的現(xiàn)金（ $369+$92）????? $461 （ e） 收到的應收票據(jù)利息??????????? 7 （ k） 收到的股票投資股利??????????? 3 現(xiàn)金收入總額????????????? $471 支出： （ l） 對供應商???????????????? $(319) （ f） 對雇員????????????????? (110) （ q） 利息?????????????????? (11) （ v） 所得稅????????????????? (16) 現(xiàn)金支出總額????????????? (456) 經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流入凈額?????? 15 投資活動產生的現(xiàn)金流量： （ w） 購置固定資產????? ????????? $(83) 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 （ h） 對其他企業(yè)的貸款???????????? (42) （ s） 銷售投資收到的現(xiàn)金??????????? 22 （ i） 銷售固定資產收到的現(xiàn)金????????? 18 （ r） 收回貸款???????????????? 51 投資活動產生的現(xiàn)金流出凈額?????? (34) 籌資活動產生的現(xiàn)金流量： （ o） 舉借短期債務收到的現(xiàn)金????????? $38 （ c） 發(fā)行普通股收到的現(xiàn)金?????????? 31 （ p） 償還長期債務 ?????????????? (57) （ d） 宣布并支付股利????????????? (22) 籌資活動產生的現(xiàn)金流出凈額?????? (10) 現(xiàn)金凈增加額?????????????? $(29) （ y） 現(xiàn)金余額， 20X2 年 6 月 30日????????? 83 （ y） 現(xiàn)金余額， 20X3 年 6 月 30日????????? $54 計算現(xiàn)金流量表的各項金額 我們如何計算現(xiàn)金流量表的金額呢？許多會計師使用收益表和相關資產負債表賬戶的變動 情況。對 經(jīng)營 活動產生的現(xiàn)金流量金額 來說，調整過程按照下述基本方法： 收益表的收入和費用 調整相關資產負債表賬戶的變動 現(xiàn)金流量表上的金額 示例： 銷售收入 應收賬款 從客戶處收回的現(xiàn)金 該過程是你所學到的最有用的會計技術之一，因為這將使你能夠指出各類交易活動對現(xiàn)金的影響。 以下的討論使用 Anchor公司在圖表 126中的收益表和圖表 127中的比較資產負債表。最終結果是圖表 122 中的現(xiàn)金流量表。其中的連貫性，你可將圖表 127中資產負債表的現(xiàn)金金額 $22020 和 $42020 追溯到圖表 122 中現(xiàn)金流量表的最后一部分。 圖表 126 收益表 Anchor 公司 收益表 年度止于 20X2 年 12 月 31 日 （單位：千） 收入和利得： 銷 售 收入????????????????????? $284 利 息 收入????????????????????? 12 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 股 利 收入????????????????????? 9 銷 售 固 定 資 產 的 利得???????????????? 8 收入和利得總額????????????????? $313 費用： 已 售 商 品 成本??????????????????? $150 薪 金 和 工 資 費用?????????????????? 56 折 舊 費用????????????????????? 18 其 他 經(jīng) 營 費用??????????????????? 17 利 息 費用????????????????????? 16 所 得 稅 費用???????????????????? 15 費總額????????????????????? 272 凈收益?????????????????????? $41 計算經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量金額 計算從客戶處收回的現(xiàn)金。 收回的金 額可以通過將銷售收入（權責發(fā)生制金額）轉變?yōu)槭崭秾崿F(xiàn)制金額來計算。 Anchor 公司的收益表（圖表 126）報告銷售額 $284000。圖表 127表明應收賬款從年初的 $80000 增加為年底的 $93000，增加了 $13000。根據(jù)這些數(shù)字，收回的現(xiàn)金為 $271000，如下列的等式和應收賬款的 T 型賬戶所示。我們必須解出收回的現(xiàn)金金額（ X）。 應收賬款 期初余額 ＋ 銷售額 ― 收回的現(xiàn)金 = 期末余額 $80000 ＋ $284000 ― X = $93000 ― X = $93000― $80000― $284000 X = $271000 應收賬款 期初余額 80000 銷售額 284000 收回的現(xiàn)金 271000 期末余額 93000 另一種解釋：因為應收賬款增加了 $13000， Anchor 公司當期收到的現(xiàn)金一定比銷售收此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 入少 $13000。應收賬戶的減少則意味著公司收到的現(xiàn)金比銷售收入的金額多。這些計算在圖表 128 中的第一項進行了總結。 所有應收款項的收回都按相同的方式計算。在我們的例子中， Anchor 公司賺得的利息收入為 $12020（圖表 126）。應收利息余額增 加了 $2020（圖表 127）。收到的現(xiàn)金利息一定是 $10000（利息收入 $12020 減應收利息的增加額 $2020）。圖表 128列示了如何進行這些計算。 圖表 127 比較資產負債表 Anchor 公司 比較資產負債表 12 月 31 日， 20X1 年和 20X2 年 （單位：千） 20X2 20X1 增加 （減少） 資產 流動資產： 現(xiàn)金??????????? $22 $42 $(20) 流動資產的變動 —— 經(jīng)營活動 應收賬款????????? 93 80 13 應收利息? ???????? 3 1 2 存貨??????????? 135 138 (3) 預付費用????????? 8 7 1 對其他公司的長期應收款??? 11 — 11 非流動資產的變動 —— 投資活動 固 定 資 產 ， 折 舊 后 凈額???? 453 219 234 總額??????????? $725 $487 $238 負債 流動負債： 應付賬款????????? $91 $57 $34 流動負債的變動 —— 經(jīng)營活動 應 付 薪 金 和 工資?????? 4 6 (2) 應計負債????????? 1 3 (2) 長期債務?????????? 160 77 83 長期負債和實收資本賬戶的變動 —— 籌資活動 股東權益 普通股??????????? 359 258 101 留存收益?????????? 110 86 24 凈收益導致的變動 —— 經(jīng)營活動 和股利導致的變動 —— 籌資活動 總額??????????? $725 $487 $238 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 圖表 128 確定經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量的直接法 收入 /支出 收益表帳戶 相關資產負債表賬戶的變動 收入： 來自客戶 銷售收入 ＋應收賬款的減少額 ― 應收賬款的增加額 利息 利息收入 ＋應收利息的增加額 ― 應收利息的減少額 股利 股利收入 ＋應收股利的減少額 ― 應收股利的減少額 支出： 對供應商 已售商品成本 ＋存貨的增加額 ＋應付賬款的減少額 ― 存貨的減少額 ― 應付賬款的增加額 經(jīng)營費用 ＋預付款項的增加額 ＋應計負債的減少額 ― 預付款項的減少額 ― 應計負債的增加額 對雇員 薪金（工資）費用 ＋應付薪金（工資）的減少額 ― 應付薪金（工資）的增加額 利息 利息費用 ＋應付利息的減少額 ― 應付利息的增加額 所得稅 所得稅費用 ＋應付所得稅的減少額 ― 應付所得稅的增加額 感謝 Barbara Gerrity 對此表格的建議。 計算對供應商的支付金額。 這項計算包括兩部分： ? 對存貨的支出 ? 對除利息和所得稅之外的其他費用的支付 對存貨的支付通過將已售商品成本調整為收付實現(xiàn)制金額來計算。我們通過分析收益表的已售商品成本和資產負債表的應付賬款來完成該過程。許多公 司還使用短期應付票據(jù)購買存貨。在這種情況下，我們可以采用和對應付賬款一樣的方法對短期應付票據(jù)進行分析。下列等式給出了 Anchor 公司計算對存貨的現(xiàn)金支付的過程（全部數(shù)字來自圖表 126 和 127）： 已售商品成本 期初余額 ＋ 采購額 ― 期末存貨 = 已售商品成本 $138000 ＋ X ― $135000 = $150000 X = $150000― $138000 ＋$135000 X = $147000 現(xiàn)在我們可以將采購額的數(shù)字（ X）帶入應付賬款賬戶計算對存貨的現(xiàn)金支付金 額，如下所示： 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 應付賬款 期初余額 ＋ 采購額 ― 對存貨的支付 = 期末余額 $57000 ＋ $147000 ― X = $91000 ― X = $91000― $57000― $147000 X = $113000 T 型賬戶說明數(shù)據(jù)的來源。 已售商品成本 應付賬款 期初存貨 1380000 期末存貨 135000 期初余額 57000 采購額 1470000 對存貨的支付 113000 采購額 147000 已售商品成本 150000 期末余額 91000 期初和期末存貨數(shù)字來自資產負債表，已售商品成本來自收益表。首先，我們必須解出采購額， $147000。然后，將采購額帶入應付賬款解出 對存貨的支付金額 ， $113000。 另一種解釋： 對存貨的支付出現(xiàn)在應付賬款賬戶。但我們必須首先算完已售商品成本和存貨賬戶的變動，如圖表 128所總結的那樣。對供應商的支付（ $133000，圖表 122）等于對存貨的支付金額（ $113000）加上對經(jīng)營費用的支付金額，后者接下來進行解釋。 —— 檢查點 127 計算對經(jīng)營費用的支付金額。 對 Anchor 公司來說，對 除利息和所得稅之外的經(jīng)營費用的支付，可通過分析下列三個賬戶，得出合計數(shù)字來計算：預付費用、應計負債和其他經(jīng)營費用（所有數(shù)據(jù)來自圖表 126 和 127）。對各個賬戶來說，分析的目的是確定對經(jīng)營費用的現(xiàn)金支付金額。 預付費用 期初余額 ＋ 支付額 ― 到期的預付費用 = 期末余額 $7000 ＋ X ― $7000 = $8000 X = $8000― $7000＋ $7000 X = $8000 應計負債 期初余額 ＋ 年底應計的費用 ― 支付額 = 期末余額 $3000 ＋ $1000 ―