稅務會計分錄(doc)-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 14:08 本頁面
【文章內容簡介】 分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1．按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅金 應交企業(yè)所得稅 借：應交稅金 應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．年終按自報應納 稅所得額進行年度匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅金 應交企業(yè)所得稅 3．根據稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除 10%作為補助社會性支出。計提 補助社會性支出 時，編制會計分錄 借：應交稅金 應交企業(yè)所得稅 貸：其他應交款 補助社會性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。 4．繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄 借：應交稅金 應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 5．年度匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：其他應收款 應收多繳所得稅款 貸：所得稅 經稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：其他應收款 應收多繳所得稅款 對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅時，在下年度編制會計分錄 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 5 頁 共 9 頁 借：所得稅 貸：其他應收款 應收多繳所得稅款 （二）企業(yè)對外投資收益和從聯營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。 按照稅法 規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下： 1．根據企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應交稅金 應交企業(yè)所得稅 借：應交稅金 應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 （三）上述會計處理完成后，將 所得稅 借方余額結轉 本年利潤 時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 所得稅 科目年終無余額。 （四）所得稅減免的會計處理 企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經稅務機關按規(guī)定的程序審批后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關 減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應交稅金 應交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉入資本公積： 借：應交稅金 應交企業(yè)所得稅 貸：資本公積 (五 )對以前年度損益調整事項的會計處理： 如果上年度年終結帳后，于本年度發(fā)現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目 以前年度損益調整 進行會計處理。 以前年度損益調整 科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調整的 本年度損益數額。根據稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。 1． 企業(yè)發(fā)現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調整 2．本年未進行結帳時，編制會計分錄 借：以前年度損益調整 /貸：本年利潤 （六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理： 清算是指由于企業(yè)破產、解散或者被撤銷，正常的經營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債 務，分配剩余財產的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 1．對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄 借：所得稅
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