稅務(wù)會計分錄(doc)-稅收-文庫吧資料
2024-08-26 14:08本頁面
【正文】 分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時，編制會計分錄 借：本年利潤 貸：所得稅 2．對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。 按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時，編制會計分錄 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 期未結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 2． 對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。 1．對清算所得計算應(yīng)繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄 借：所得稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁 共 9 頁 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 2．將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)清算所得時，編制會計分錄 借：清算所得 / 貸：所得稅 （七）采用 應(yīng)付稅款法 進(jìn)行納稅調(diào)整的會計處理： 1．對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。 1． 企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費(fèi)用、少計收益時，編制會計分錄 借：利潤分配 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 2．本年未進(jìn)行結(jié)帳時，編制會計分錄 借：以前年度損益調(diào)整 /貸：本年利潤 （六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理： 清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權(quán)、清償債 務(wù)，分配剩余財產(chǎn)的行為。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。在計繳所得稅時，按上述有關(guān)會計處理編制會計分錄，接到稅務(wù)機(jī)關(guān) 減免稅的批復(fù)后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 將退還的所得稅款轉(zhuǎn)入資本公積： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：資本公積 (五 )對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理： 如果上年度年終結(jié)帳后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目 以前年度損益調(diào)整 進(jìn)行會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟蟛趴梢韵硎軠p免稅的優(yōu)惠政策。 （四）所得稅減免的會計處理 企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。 按照稅法 規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。計提 補(bǔ)助社會性支出 時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：其他應(yīng)交款 補(bǔ)助社會性支出 非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。按月（季）預(yù)繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下 （二） 企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補(bǔ)繳所得稅的稅務(wù)會計處理 （三） 上述會計處理完成后，將 所得稅 借方余額結(jié)轉(zhuǎn) 本年利潤 時，編制會計分錄 （四） 所得稅減免的會計處理 （五） 對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理 （六） 企業(yè)清算的所得稅的會計處理 （七） 采用 應(yīng)付稅款法 進(jìn) 行納稅調(diào)整的會計處理 （八） 采用 納稅影響會計法 進(jìn)行納稅調(diào)整的會計處理 （一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。 1．取得其他業(yè)務(wù)收入計算應(yīng)交稅金及附加時，編制會計分錄 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè) 稅 貸：其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 2．繳納稅金和附加時，編制會計分錄 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 借：其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 （二）銷售不動產(chǎn)的會計處理 除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人，銷售不動產(chǎn)屬于非主營業(yè)務(wù)收入，通過 固定資產(chǎn)清理 科目核算銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅費(fèi)。 （ 1）預(yù)提數(shù)大于實際數(shù)時，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（紅字，差額） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅（紅字，差額） 反之，編制會計分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（藍(lán)字，差額） 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交土地增值稅（藍(lán)字，差額）
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