財稅理論與實務(wù)必—消費稅(ppt38)-稅收(編輯修改稿)
2025-09-23 12:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1－消費稅稅率 三、消費稅的計算 ㈡應(yīng)稅銷售額的確定 委托加工應(yīng)稅銷售額的確定 ?按受托方的同類消費品的銷售價格計算； ?沒有同類消費品的 ， 采用組成計稅價格 。 材料成本＋加工費 組成計稅價格＝ ───────── 1－消費稅稅率 三、消費稅的計算 ㈡應(yīng)稅銷售額的確定 ?進口應(yīng)稅消費品 ， 按照組成計稅價格計算納稅 。 關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅 組成計稅價格＝ ────────── 1－消費稅稅率 三、消費稅的計算 ㈡應(yīng)稅銷售額的確定 有包裝物時的應(yīng)稅銷售額確定 ?連同包裝銷售的 ， 無論包裝是否單獨計價 ，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額 。 ?收取押金時 ， 押金不并入銷售額 。 但對因逾期不再退還的和一年以上的押金 ， 應(yīng)并入銷售額 。 ?對銷售除啤酒 、 黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金 ， 無論押金是否返還與會計上如何核算 ， 均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中 。 三、消費稅的計算 ㈡應(yīng)稅銷售額的確定 三、消費稅的計算 ㈡應(yīng)稅銷售額的確定 銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的 ，由主管稅務(wù)機關(guān)核定計稅價格 。 例：某釀酒廠為小規(guī)模納稅人 ， 該企業(yè)銷售自產(chǎn)的糧食白酒一批 ， 普通發(fā)票注明的銷售價款為 12720元 (含增值稅 )， 增值稅的征收率為 6％ ， 消費稅率為 25％ 。 計算該企業(yè)應(yīng)納消費稅和增值稅 。 解 : 應(yīng)稅銷售額＝ 12720247。 (1＋ 6％ ) ＝ 12020元 應(yīng)納消費稅額＝ 12020 25％ ＝ 3000元 應(yīng)納增值稅額＝ 12020 6％ ＝ 720元 三、消費稅的計算 ㈡應(yīng)稅銷售額的確定 三、消費稅的計算 ㈡應(yīng)稅銷售額的確定 例：某公司今年 1月進口珠寶首飾一批 ， 到岸價格為 18萬美元 ， 關(guān)稅稅率為 40％ ， 增值稅稅率為 17％ ， 進關(guān)當(dāng)天就結(jié)算付款 ， 該日匯率為1:， 計算該公司應(yīng)納消費稅 。 解：查得珠寶首飾的適用稅率為 10％ ， 組成計稅價格 ＝ (18 ＋ 18 40％ )247。 (1－ 10％ ) ＝ 247。 90％ ＝ 238萬元
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