財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)必—消費(fèi)稅(ppt38)-稅收(編輯修改稿)
2024-09-23 12:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1－消費(fèi)稅稅率 三、消費(fèi)稅的計(jì)算 ㈡應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定 委托加工應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定 ?按受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算； ?沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品的 ， 采用組成計(jì)稅價(jià)格 。 材料成本＋加工費(fèi) 組成計(jì)稅價(jià)格＝ ───────── 1－消費(fèi)稅稅率 三、消費(fèi)稅的計(jì)算 ㈡應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定 ?進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 ， 按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅 。 關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 組成計(jì)稅價(jià)格＝ ────────── 1－消費(fèi)稅稅率 三、消費(fèi)稅的計(jì)算 ㈡應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定 有包裝物時(shí)的應(yīng)稅銷(xiāo)售額確定 ?連同包裝銷(xiāo)售的 ， 無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià) ，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額 。 ?收取押金時(shí) ， 押金不并入銷(xiāo)售額 。 但對(duì)因逾期不再退還的和一年以上的押金 ， 應(yīng)并入銷(xiāo)售額 。 ?對(duì)銷(xiāo)售除啤酒 、 黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金 ， 無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算 ， 均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中 。 三、消費(fèi)稅的計(jì)算 ㈡應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定 三、消費(fèi)稅的計(jì)算 ㈡應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定 銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的 ，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格 。 例：某釀酒廠(chǎng)為小規(guī)模納稅人 ， 該企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的糧食白酒一批 ， 普通發(fā)票注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 12720元 (含增值稅 )， 增值稅的征收率為 6％ ， 消費(fèi)稅率為 25％ 。 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅 。 解 : 應(yīng)稅銷(xiāo)售額＝ 12720247。 (1＋ 6％ ) ＝ 12020元 應(yīng)納消費(fèi)稅額＝ 12020 25％ ＝ 3000元 應(yīng)納增值稅額＝ 12020 6％ ＝ 720元 三、消費(fèi)稅的計(jì)算 ㈡應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定 三、消費(fèi)稅的計(jì)算 ㈡應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確定 例：某公司今年 1月進(jìn)口珠寶首飾一批 ， 到岸價(jià)格為 18萬(wàn)美元 ， 關(guān)稅稅率為 40％ ， 增值稅稅率為 17％ ， 進(jìn)關(guān)當(dāng)天就結(jié)算付款 ， 該日匯率為1:， 計(jì)算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅 。 解：查得珠寶首飾的適用稅率為 10％ ， 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝ (18 ＋ 18 40％ )247。 (1－ 10％ ) ＝ 247。 90％ ＝ 238萬(wàn)元
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