財(cái)稅理論與實(shí)務(wù)必—消費(fèi)稅(ppt38)-稅收(已修改)
2025-08-29 12:08 本頁面
【正文】 稅收理論與實(shí)務(wù) 第三章 消 費(fèi) 稅 消 費(fèi) 稅 是流轉(zhuǎn)稅的一種，與增值稅并稱為 “ 兩稅 ” 。 屬于中央稅，由國稅局負(fù)責(zé)征管。 本章內(nèi)容： 一、消費(fèi)稅的特點(diǎn) 二 、 消費(fèi)稅的基本要素 三 、 消費(fèi)稅的計(jì)算 四 、 消費(fèi)稅的征收管理 消費(fèi)稅是對(duì)境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工和進(jìn)口的特定消費(fèi)品所課征的稅收 。 消費(fèi)稅一般也可稱為貨物稅 （ excise tax） ， 與其他的流轉(zhuǎn)稅相比 ， 有如下主要特點(diǎn)： 一、消費(fèi)稅的特點(diǎn) 調(diào)節(jié)收入和引導(dǎo)消費(fèi)方向的功能強(qiáng) ， 具有“ 寓禁于征 ” 的作用 。 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)征收 征稅對(duì)象與增值稅重疊 實(shí)行價(jià)內(nèi)征收 ， 避免與增值稅混淆 。 消費(fèi)稅稅額是增值稅稅基的一部分 。 消費(fèi)稅實(shí)行差別稅率 ， 一目一率 。 一、消費(fèi)稅的特點(diǎn) 本部分將介紹： ㈠消費(fèi)稅的征稅范圍 ㈡消費(fèi)稅的納稅人 ㈢消費(fèi)稅的稅目稅率 ㈣消費(fèi)稅的減免 二、消費(fèi)稅的基本要素 消費(fèi)稅的征稅范圍為在中國境內(nèi)生產(chǎn) 、 委托加工和進(jìn)口 “ 應(yīng)稅消費(fèi)品 ” 。 應(yīng)稅消費(fèi)品包括： ?有害的特殊消費(fèi)品 ， 如煙 、 酒和酒精 、 鞭炮 、 焰火等 。 ?非生活必需品 、 奢侈品 ， 如貴重首飾及珠寶玉石 、 化妝品等 。 ?高能耗及高檔次消費(fèi)品 ， 如小汽車 ， 摩托車等 ?不可再生的資源性消費(fèi)品 ， 如汽油 ， 柴油等 。 ?具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品 ， 如汽車輪胎 ， 護(hù)膚護(hù)發(fā)品等 。 消費(fèi)稅稅目共有 11個(gè) 。 二、消費(fèi)稅的基本要素 ㈠消費(fèi)稅的征稅范圍 納稅義務(wù)人為在我國境內(nèi)從事生產(chǎn) ，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 。 委托加工的納稅人為委托方 ， 但由受托方代扣代繳 。 消費(fèi)稅的納稅人并不是稅負(fù)承擔(dān)人 。 二、消費(fèi)稅的基本要素 ㈡消費(fèi)稅的納稅人 消費(fèi)稅的稅目按不同的消費(fèi)產(chǎn)品劃分 ，共設(shè)置了 11個(gè)稅目 ， 13個(gè)子目 。 稅率在稅目的基礎(chǔ)上 ， 采用 “ 一目一率 ” 的方法 ， 設(shè)置了 14檔不同的稅率或稅額 。 二、消費(fèi)稅的基本要素 ㈢消費(fèi)稅的稅目稅率 二、消費(fèi)稅的基本要素 ㈢消費(fèi)稅的稅目稅率 稅率分為比例稅率和定額稅率、比例和定額 相結(jié)合的復(fù)合稅率三 種類型。 ?對(duì)卷煙首先征收一道從量定額稅，單位稅額為每大箱(５萬支 )150元 ( /條 )；然后按照調(diào)撥價(jià)格再從價(jià)征稅：每條 (200支 )調(diào)撥價(jià)格在 50元以下的卷煙 (不含 50元 )，稅率 30%； 50元 (含 50元 )以上的和進(jìn)口卷煙，稅率
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