【正文】 第三章 消 費 稅 會 計 ? 2022年，我國稅收總收入完成 元，同比增長 %。消費稅成為增收最多的稅種，占稅收總增收額的四成多。 ? 從 2022年 1月 1日開始，對燃油產(chǎn)品從每升油兩毛錢大幅提升到 1塊。消費稅增加主要是燃油消費稅增加比較多。 ? 消費稅的增加還包括卷煙消費稅、白酒消費稅的調(diào)整。 ? ? ? 國富尤重要！ 身體價更高！ 切記:吸煙有害健康! 本章學習要點： ? 消費稅的計算與申報 ? 消費稅的會計處理 第一節(jié) 消費稅概述 ? 消費稅的特點： 征稅項目具有選擇性 納稅環(huán)節(jié)具有單一性 征稅方法具有多樣性 一、消費稅的納稅人和納稅范圍 （一）納稅人 ? 范圍：在中華人民共和國境內(nèi)的 消費行為 ? 具體包括：生產(chǎn)、進口、委托加工 ? 委托加工的應稅消費品由受托方提貨時代扣代繳（受托方為個體經(jīng)營者除外），自產(chǎn)自用的應稅消費品由自產(chǎn)自用單位在移送使用時繳納。 ? 從事進口應稅消費品的進口人或代理人按照規(guī)定繳納消費稅。 （二）納稅范圍 調(diào)整和完善消費稅政策 ? 二、消費稅稅目和稅率 ? 采用比例稅率、定額稅率以及復合稅率 ? 采用復合稅率（比例稅率加定額稅率）的應稅消費品有： ，比例稅率為 20％。 ? 消費稅適用最高稅率 ? 未分別核算的 ? 成套消費品銷售的 ? 使用稅率的特殊規(guī)定 ： （ 1）外購酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精原料無法確定的一律按糧食白酒稅率征稅。 （ 2）外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率。 （ 3）以外購的不同品種白酒勾兌的白酒一律按糧食白酒稅率計算。 財政部 國家稅務總局關(guān)于 調(diào)整煙產(chǎn)品消費稅政策的通知 財稅 [2022]84號 一、調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅政策 （一）調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅計稅價格 新的卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅最低計稅價格由國家稅務總局核定并下達。 （二）調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進口）消費稅的從價稅稅率。 ，即每標準條（ 200支，下同）調(diào)撥價格在 70元（不含增值稅）以上（含 70元）的卷煙，稅率調(diào)整為 56%. ，即每標準條調(diào)撥價格在 70元（不含增值稅）以下的卷煙，稅率調(diào)整為 36%. 卷煙的從量定額稅率不變，即 。 （三）調(diào)整雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進口）消費稅的從價稅稅率。 ? 將雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率調(diào)整為 36%. 二、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅 （一）納稅義務人：在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務的單位和個人。 （二）征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙 （三）計稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）。 （四）納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。 （五）適用稅率： 5%. （六）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。 （七）納稅義務發(fā)生時間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。 （八）納稅地點：卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。 （九）卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。 ? 本通知自 2022年 5月 1日 起執(zhí)行。此前有關(guān)文件規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準。 稅目 稅率 征收環(huán)節(jié) 煙 工業(yè) （ 1）甲類卷煙 56%加 /支 生產(chǎn)環(huán)節(jié) （調(diào)撥價 70元（不含增值稅） /條以上（含 70元）） （ 2）乙類卷煙 36%加 /支 生產(chǎn)環(huán)節(jié) （調(diào)撥價 70元（不含增值稅） /條以下） 商業(yè)批發(fā) 5% 批發(fā)環(huán)節(jié) 36% 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 30% 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 調(diào)整后的煙產(chǎn)品消費稅稅目稅率表 ? 注意： ? 從事卷煙批發(fā)的，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙的，都要 5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。 ? 卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。 三、消費稅的納稅環(huán)節(jié) ? 只在一個環(huán)節(jié)納稅 :銷售環(huán)節(jié) ? 自產(chǎn)自用的，用于連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其它方面的于移送時納稅。 四、消費稅的納稅期限和納稅地點 ? 納稅人核算地主管稅務機關(guān) ? 到外縣市銷售，在機構(gòu)所在地納稅； ? 總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在一地的，分別納稅；經(jīng)授權(quán)后可在總機構(gòu)所在地納稅。 ? 委托個人加工的，由委托方向其機構(gòu)所在地繳納；