【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售給a公司的產(chǎn)品系y公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬(wàn)元，y公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；a公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加式后又以1287萬(wàn)元的價(jià)格（含稅，增值稅率為17%）銷售給y公司，a公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票且已收到貨款，y公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。（2）確認(rèn)對(duì)b公司銷售收入計(jì)20xx萬(wàn)元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給b公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬(wàn)元，b公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了1000萬(wàn)元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于y公司，且y公司尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票。（3）確認(rèn)對(duì)c公司銷售收入計(jì)3000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵y公司所欠c公司原材料采購(gòu)款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，y公司已經(jīng)向c公司開(kāi)具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬(wàn)元。資料四：x注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定y公司20xx年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有20xx戶顧客，賬面余額為10000萬(wàn)元。x注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，計(jì)劃抽樣誤差為+5萬(wàn)元，可信賴程度為95%（95%），估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0。015萬(wàn)元。樣本賬戶賬面余額為500萬(wàn)元，審定后認(rèn)定的余額為450萬(wàn)元。（1）y公司自20xx年1月1日起，將生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，影響20xx年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本相應(yīng)減少20xx萬(wàn)元，對(duì)上述變更，y公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。（2）y公司于20xx年12月31日與d公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的土地使用權(quán)以3000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給d公司，于同日向d公司開(kāi)具發(fā)票并由到土地轉(zhuǎn)讓款3000萬(wàn)元；20xx年1月4日，y公司辦妥產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，y公司于20xx年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)殛，其他業(yè)務(wù)支出1000萬(wàn)元（假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。（3）y公司20xx年度管理費(fèi)用為5000萬(wàn)元，其中：上年度已計(jì)提1500萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的甲存貨20xx年度全部對(duì)外銷售，相應(yīng)轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；上年度已計(jì)提20xx萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的已存貨20xx年度人格回升，相應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000萬(wàn)元；20xx年度對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用不再采用預(yù)提方式進(jìn)行核算，沖銷年初預(yù)提技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)4000萬(wàn)元。（4）y公司20xx后初獲得某高速公路20年收益權(quán)，于20xx年12月31日以20xx萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓自20xx年1月1日起10年的收益權(quán)，y公司于當(dāng)日開(kāi)具發(fā)票并收到全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款，并據(jù)此確認(rèn)投資收益20xx萬(wàn)元。（5）y公司于20xx年度根據(jù)中級(jí)人民法院判決結(jié)果對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3000萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。20xx年5月，經(jīng)高級(jí)法院終審裁定，y公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1000萬(wàn)元，y公司據(jù)此確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20xx萬(wàn)元。（6）y公司于20xx年9月1日和h公司簽訂并實(shí)施了金額為5000萬(wàn)元，期限為3個(gè)月的委托理財(cái)協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定h公司負(fù)責(zé)股票投資運(yùn)作，y公司可隨時(shí)核查。20xx年12月1日，y公司對(duì)上述委托理財(cái)協(xié)議辦理了展期手續(xù)，并于同日收到h公司匯來(lái)的標(biāo)明用途為投資收益的3000萬(wàn)元款項(xiàng)，y公司據(jù)此確認(rèn)投資收益3000萬(wàn)元。資料六：y公司對(duì)i公司長(zhǎng)期股權(quán)投資（無(wú)市價(jià)）為5000萬(wàn)元，i公司在20xx年8月已經(jīng)進(jìn)入清算程序。在編制20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，y公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了1000萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。（1）假定x注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確認(rèn)y公司所計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，并出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日前i公司已經(jīng)清算完畢，其債務(wù)償還率為60%。（2）假定x注冊(cè)會(huì)計(jì)師因難以確定y公司所計(jì)提的減值是否恰當(dāng)而出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告后，發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日i公司已經(jīng)完成清算并向y公司分配剩余財(cái)產(chǎn)4000萬(wàn)元，x注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意y公司要求，重新出具了一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。要求：（1）為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，x注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析性復(fù)核程序，請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目；對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目。（2）在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，x注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析性復(fù)核程序，請(qǐng)列出對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析性復(fù)核的內(nèi)容。（3）針對(duì)資料三（1）至（3），請(qǐng)分別判斷y公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入應(yīng)否確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議（編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅和利潤(rùn)分配的影響）。（4）針對(duì)資料四，確定應(yīng)收賬款函證的樣本量，并根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額（要求列出計(jì)算過(guò)程，樣本平均差額保留小數(shù)點(diǎn)后4位，推斷總體差額及總體余額保留小數(shù)點(diǎn)后1位）。（5）對(duì)資料五（1）至（5），請(qǐng)分別判斷是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對(duì)所得稅及利潤(rùn)分配的影響）。（7）針對(duì)資料六，請(qǐng)回答對(duì)y公司所計(jì)提的該項(xiàng)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序；針對(duì)資料六（1），說(shuō)明x注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些措施，針對(duì)資料六（2），說(shuō)明x注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具的審計(jì)報(bào)告與此前出具的保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告相比，在內(nèi)容和格式上應(yīng)當(dāng)發(fā)生哪些變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題稅法篇三計(jì)劃答題時(shí)間，保持穩(wěn)定的答題速度，下面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)試題，歡迎練習(xí)。1 一家公司每年最低運(yùn)營(yíng)資本是5億元，但是有5%，有1%的可能性需要10億元才能維持運(yùn)營(yíng)。，那么這家公司的生存概率就是95%，而5億元的風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)應(yīng)的則是生存概率是( )。%%%%參考答案：b參考解析:本題考核風(fēng)險(xiǎn)資本。一家公司每年最低運(yùn)營(yíng)資本是5億元，但是有5%，有1%的可能性需要10億元才能維持運(yùn)營(yíng)。換句話說(shuō)，那么這家公司的生存概率就是95%，而5億元的風(fēng)險(xiǎn)資本對(duì)應(yīng)的則是99%的生存概率。2 甲公司是一家計(jì)算機(jī)制造商，windows操作系統(tǒng)的出現(xiàn)打破了該公司對(duì)圖形界面的控制，并出現(xiàn)了數(shù)種互不兼容的操作系統(tǒng)大戰(zhàn)。該公司不得不開(kāi)始變革，重 新協(xié)調(diào)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，采用單一產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)模式，銷售范圍更廣的產(chǎn)品，令公司能夠擺脫倒閉厄運(yùn)，公司的這種變革是( )。參考答案：d參考解析:如果企業(yè)已經(jīng)存在根本性的危機(jī)，再不進(jìn)行戰(zhàn)變革，企業(yè)將面臨倒閉和破產(chǎn)。因此，危機(jī)性變革是一種被迫的變革，企業(yè)往往付出較大的代價(jià)才能取得變革的成效。甲公司通過(guò)變革，令公司能夠擺脫倒閉厄運(yùn)，屬于危機(jī)性變革。3 在一般情況下，( )負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。參考答案：c參考解析:在一般情況下，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。4 下列關(guān)于資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的說(shuō)法中，不正確的是( )。參考答案：c參考解析:資金運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制中的票據(jù)與印章管理要求：票據(jù)統(tǒng)一印制或購(gòu)買。票據(jù)由專人保管。印章與空白票據(jù)分管。財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管。所以選項(xiàng)c的說(shuō)法不正確。5 下列關(guān)于內(nèi)部控制應(yīng)用指引的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗，并按規(guī)定履行披露義務(wù)參考答案：d參考解析:股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行披露義務(wù)。6 完成了風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息收集之后，企業(yè)要對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法不正確的是( )。、分析、評(píng)價(jià)參考答案：a參考解析:進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，應(yīng)將定性與定量方法相結(jié)合。7 下列各項(xiàng)中，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理時(shí)需要優(yōu)先進(jìn)行的是( )。分析、結(jié)構(gòu)、文化和控制諸方面參考答案：a參考解析:本題考核戰(zhàn)管理過(guò)程。戰(zhàn)管理的過(guò)程中，戰(zhàn)分析是整個(gè)戰(zhàn)管理流程的起點(diǎn)，swot分析屬于企業(yè)戰(zhàn)分析的一種方法，選項(xiàng)b、d屬于戰(zhàn)實(shí)施的一部分，選項(xiàng)c屬于戰(zhàn)選擇的一部分，所以需要優(yōu)先進(jìn)行的應(yīng)該是swot分析。8 2017年，中國(guó)房地產(chǎn)實(shí)施“房地產(chǎn)新政”，該措施對(duì)目前的房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生了明顯的影響。房地產(chǎn)市場(chǎng)呈現(xiàn)出一種薪的僵持格局。目前的博弈僵持狀態(tài)是國(guó)家、 開(kāi)發(fā)商、消費(fèi)者對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的理性判斷與重新認(rèn)識(shí)的過(guò)程。“房地產(chǎn)新政”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)或者是擬進(jìn)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，所面臨的外部環(huán)境因素是( )。參考答案：a參考解析:中國(guó)房地產(chǎn)實(shí)施“房地產(chǎn)新政”，是由政府通過(guò)制定一系列法規(guī)來(lái)約束房地產(chǎn)市場(chǎng)，因此屬于政治和法律環(huán)境因素。9 he公司是一家家電零售連鎖企業(yè)，通過(guò)傳統(tǒng)的實(shí)體店進(jìn)行實(shí)體產(chǎn)品的銷售，并逐步增加服務(wù)產(chǎn)品的提供。加速到來(lái)的電商時(shí)代，逼迫he公司實(shí)施變革，提出云商 模式，全力打造連鎖店面和電子商務(wù)兩大開(kāi)放平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)線上、線下虛實(shí)結(jié)合。he公司的云商系統(tǒng)里，包括實(shí)體產(chǎn)品、內(nèi)容產(chǎn)品、服務(wù)產(chǎn)品三大類。根據(jù)以上信息 可以判斷，he公司進(jìn)行的戰(zhàn)略變革階段屬于( )。參考答案：d參考解析:戰(zhàn)變革的發(fā)展階段：(1)連續(xù)階段：在這個(gè)階段中，制定的戰(zhàn)基本上沒(méi)有發(fā)生大的變化，僅有一些小的修正。(2)漸進(jìn)階段：在這個(gè)階段中，戰(zhàn)發(fā)生 緩慢的變化。這種變化可能是零打碎敲性的，也可能是系統(tǒng)性的。(3)不斷改變階段：在這個(gè)階段中，戰(zhàn)變化呈現(xiàn)無(wú)方向或無(wú)重心的特點(diǎn)。(4)全面階段：在這 個(gè)階段中，企業(yè)戰(zhàn)是在一個(gè)較短的時(shí)間內(nèi)、發(fā)生革命性或轉(zhuǎn)化性的變化。10 甲公司經(jīng)過(guò)多年的苦心經(jīng)營(yíng)，先是通過(guò)內(nèi)部發(fā)展，在鋼鐵行業(yè)占據(jù)了較強(qiáng)的位置。后來(lái)又通過(guò)并購(gòu)的方式進(jìn)軍了金融、教育、酒店經(jīng)營(yíng)等多個(gè)行業(yè)。企業(yè)規(guī)模也不斷攀升，成為全國(guó)百?gòu)?qiáng)企業(yè)之一。根據(jù)以上信息可以判斷，下列組織結(jié)構(gòu)中最適用于該企業(yè)的是( )。參考答案：c參考解析:根據(jù)題干信息可以判斷，該企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)鋼鐵、金融、教育、酒店經(jīng)營(yíng)等產(chǎn)業(yè)，屬于多元化的企業(yè)，企業(yè)規(guī)模也達(dá)到了全國(guó)百?gòu)?qiáng)，屬于規(guī)模較大的企業(yè)。戰(zhàn)業(yè)務(wù)單位組織結(jié)構(gòu)尤其適用于規(guī)模較大的多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。11 在風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分類中，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對(duì)其實(shí)施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用是指( )。參考答案：a參考解析:糾正成本是指發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對(duì)其實(shí)施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用。12 內(nèi)部控制規(guī)范的基本要求是在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約、互相監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。這體現(xiàn)的是內(nèi)部控制的( )。參考答案：c參考解析:制衡性原則，是指內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。所以選項(xiàng)c是正確的。13乙公司是一家集團(tuán)企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為化妝品，旗下產(chǎn)品涉及高、中、低各種檔次。為區(qū)別不同檔次產(chǎn)品，防止顧客混淆，影響企業(yè)整體形象，公司決 定針對(duì)高檔產(chǎn)品使用“”品牌，中檔產(chǎn)品采用“”品牌、低檔產(chǎn)品采用“”品牌。根據(jù)以上信息可以判斷，該公司的品牌策略屬于( )。參考答案：c14 甲公司是一家食品企業(yè)。該公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在貨幣資金內(nèi)部控制方面存在以下做法。下列關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，實(shí)行集體決策參考答案：c參考解析:現(xiàn)金收入及時(shí)存人銀行，不可坐支現(xiàn)金。15 專屬保險(xiǎn)公司，是非保險(xiǎn)公司的附屬機(jī)構(gòu)，下列不屬于該公司優(yōu)點(diǎn)的是( )。參考答案：c參考解析:本題考核專業(yè)自保。專業(yè)自保公司又稱專屬保險(xiǎn)公司，專業(yè)自保公司的優(yōu)點(diǎn)是：降低運(yùn)營(yíng)成本。改善公司現(xiàn)金流。保障項(xiàng)目更多。公平的費(fèi)率等級(jí)。保障的穩(wěn)定性。直接進(jìn)行再保險(xiǎn)。提高服務(wù)水平。減少規(guī)章的限制。國(guó)外課稅扣除和流通轉(zhuǎn)移。16 東方紅是一家餐館，其經(jīng)理提出，應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中招聘一批兼職員工，在餐館舉辦大型活動(dòng)或宴會(huì)的時(shí)候隨叫隨到，而平時(shí)則不需要這些兼職員工，那么這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是( )。參考答案：b參考解析:，企業(yè)可能對(duì)未來(lái)需求的上漲非常有信心，從而持有為滿足未來(lái)訂單所需的一種或多種資源的存貨，如配備適當(dāng)?shù)膭趧?dòng) 力和設(shè)備，但企業(yè)會(huì)在實(shí)際收到訂單之后才開(kāi)始生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)。東方紅招聘兼職就是為了在餐館舉辦大型活動(dòng)或宴會(huì)的時(shí)候，可以有足夠的員工，所以招聘兼 職滿足這一需求。這種平衡產(chǎn)能與需求的方法是訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)。17 甲公司在制定未來(lái)五年發(fā)展規(guī)劃時(shí)，決定立足于現(xiàn)有的食品和飲料業(yè)務(wù)，同時(shí)開(kāi)拓寵物食品業(yè)務(wù)，并根據(jù)企業(yè)的資源狀況，決定了各項(xiàng)業(yè)務(wù)在戰(zhàn)略謀劃期間的資源分配和發(fā)展方向。根據(jù)以上信息，請(qǐng)判斷該公司制定的是( )。參考答案：a參考解析:總體戰(zhàn)，又稱公司層戰(zhàn)，是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)。它需要根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)，選擇企業(yè)可以競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，合理配置企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必需的資源，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相互支持、相互協(xié)調(diào)。18 棕櫚油在國(guó)內(nèi)完全是依賴進(jìn)口的植物油品種。2017年10月10日，國(guó)內(nèi)某棕櫚油貿(mào)易商，以8223元/噸的進(jìn)口成本價(jià)與馬來(lái)西亞供貨商簽訂了1萬(wàn)