【文章內(nèi)容簡介】 營活動，確保企業(yè)生存和發(fā)展的重要理財 工作。 中小企業(yè)資金管理存在的問題與對策 —— 以江蘇省文鳳化纖集團為例 3 （二）企業(yè)資金管理模式 以資金管理為核心的財務管理模式就是建立一套適合本企業(yè)的銀行賬戶管理辦法，具體包括企業(yè)賬戶管理、收支結(jié)算賬戶管理和混合賬戶管理三種模式。 首先，企業(yè)資金管理部門以企業(yè)名義在選擇的商業(yè)銀行申請賬戶服務。企業(yè)集團根據(jù)服務需要建立 “ 總－分 ” 銀行賬戶機制，即設立 “ 總 ” 賬戶亦即企業(yè)集團結(jié)算賬戶（以下簡稱 “ 一級結(jié)算賬戶 ” ），由資金管理部門代為管理，同時設立 “ 分 ” 賬戶亦即該賬戶掛接多個子公司結(jié)算賬戶（以下簡稱 “ 二級結(jié)算賬戶 ” ）；子公司可以將已有的銀行賬戶作為二級結(jié)算賬 戶并將其納入企業(yè)賬戶管理機制中。如某企業(yè)有 2家成員企業(yè)，資金管理部門在該銀行開有 3 個結(jié)算賬戶，其中資金管理部門 1 個， 2 個成員企業(yè)各 1個。一級結(jié)算賬戶與二級結(jié)算賬戶的共同點是它們都屬于一般結(jié)算戶類存款的銀行賬戶，區(qū)別在于銀行會依據(jù)銀行與企業(yè)集團簽訂的企業(yè)賬戶服務協(xié)議自動將二級結(jié)算賬戶的余額實時或者定時轉(zhuǎn)到一級結(jié)算賬戶中。 其次，各成員企業(yè)仍保留其原有基本賬戶供零星開支用。除國稅、地稅、基建等專用戶保持不變外，其他銀行一般結(jié)算類存款賬戶都要根據(jù)企業(yè)集團的要求逐步或者在指定時間內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，并將銷戶的余額轉(zhuǎn)到成 員企業(yè)各自的二級結(jié)算賬戶中。這樣成員企業(yè)在企業(yè)集團所選擇的每家合作銀行就有兩個銀行賬戶，即基本賬戶（本企業(yè)自行開立）、二級結(jié)算賬戶（由與銀行簽訂的企業(yè)集團賬戶管理協(xié)議所管理）。其中，基本賬戶用于限額日常支出，其額度根據(jù)各成員企業(yè)的實際狀況由企業(yè)集團資金管理部門核定，其資金來源由資金管理部門代管的一級結(jié)算賬戶下?lián)?。需要說明的是，不少企業(yè)集團為了管理需要規(guī)定該基本賬戶不允許辦理對外收款結(jié)算業(yè)務，主要用于企業(yè)日常費用開支，如水電費等，以減少企業(yè)集團資金管理部門的負擔?；举~戶的費用開支由各成員企業(yè)自行決定，企業(yè)集 團不能行使決定權(quán)，因此需要銀行將各基本賬戶的結(jié)算明細記錄除送成員企業(yè)對賬外，還要通過銀行的網(wǎng)銀平臺，實現(xiàn)企業(yè)集團資金管理部門對基本賬戶的監(jiān)控。 從日常資金流入來看，企業(yè)集團賬戶管理模式將成員企業(yè)所有的對外收款首先收到各企業(yè)的二級結(jié)算賬戶，然后由銀行自動將二級結(jié)算賬戶的余額實時或定時轉(zhuǎn)到一級結(jié)算賬戶中，這樣企業(yè)集團可以實現(xiàn)對流入資金的集中，從而形成企業(yè)集團的內(nèi)部現(xiàn)金池。 中小企業(yè)資金管理存在的問題與對策 —— 以江蘇省文鳳化纖集團為例 4 從日常資金流出看來，企業(yè)集團賬戶管理模式將成員企業(yè)對集團外客戶的款項支付，由成員企業(yè)向資金管理部門申請，再由資金管理部門在銀行開設的一級結(jié)算 賬戶下?lián)艿蕉壗Y(jié)算賬戶，然后由成員企業(yè)辦理從二級結(jié)算賬戶的轉(zhuǎn)賬支付即可。 對于采用企業(yè)集團賬戶管理模式的企業(yè)集團來說，通過此方式不僅實現(xiàn)了閑置在各成員企業(yè)銀行賬戶的資金集中，形成了資金 “ 蓄水池 ” 功效，同時通過下放部分權(quán)力給成員企業(yè)，即成員企業(yè)對基本賬戶的使用，有效緩解了企業(yè)集團資金管理的壓力。 因此此模式較適合企業(yè)集團下屬各企業(yè)集中在某個城市的企業(yè)集團，較便于其開展日常資金的劃轉(zhuǎn)。 第一，企業(yè)各成員企業(yè)在指定的銀行開設兩個獨立的一般結(jié)算類存款賬戶，各子公司也可從已有的銀行一般結(jié)算賬 戶中選擇。除國稅、地稅、基建等專用戶保持不變外，其他銀行一般結(jié)算類存款賬戶根據(jù)企業(yè)集團的要求逐步或者在指定的時間內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，并將銷戶的余額轉(zhuǎn)到成員企業(yè)各自的二級結(jié)算賬戶中。其中一個一般結(jié)算戶專用于對外收款（以下簡稱 “ 收入結(jié)算戶 ” ），并與銀行協(xié)定該銀行賬戶只允許辦理收入款項結(jié)算，不允許對企業(yè)集團以外的銀行賬戶辦理支付結(jié)算。另外一個一般結(jié)算戶也要與銀行協(xié)定只允許辦理對外支付款項結(jié)算（以下簡稱 “ 支出結(jié)算戶 ” ），不允許對企業(yè)集團以外的銀行賬戶辦理收入結(jié)算業(yè)務。其次，各成員企業(yè)的收入結(jié)算戶的余額定時上劃到企業(yè)集 團賬戶。對于支出結(jié)算戶來說，每月各成員企業(yè)通過上報資金預算到企業(yè)集團，企業(yè)集團的資金管理部門根據(jù)資金預算逐筆或一次性將款項劃撥到支出賬戶上。而對于成員企業(yè)非預算范圍內(nèi)的臨時大額款項的支付申請，也可通過向資金管理部門申請臨時用款資金，待批準后由企業(yè)集團資金管理部門下劃到成員企業(yè)支出賬戶。當然，對于成員企業(yè)的收入結(jié)算賬戶和支出結(jié)算賬戶，也需要通過銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)將余額及明細即時傳遞到企業(yè)集團資金管理部門，以實現(xiàn)對銀行賬戶結(jié)算余額和明細的實時監(jiān)控。上市公司也可采用銀行賬戶監(jiān)控方式處理。對于異地成員企業(yè)收入結(jié)算賬戶的 余額是否每天上劃到企業(yè)集團，基于劃款手續(xù)費較高，可以根據(jù)企業(yè)集團的實際情況決定。如可以選擇隔日或每周定時上劃或余額到達一定數(shù)額上劃等多種方式。同時由于計算機網(wǎng)絡的迅速發(fā)展，國內(nèi)不少商業(yè)銀行的結(jié)算速度已有較大提升，給企業(yè)對異地企業(yè)實施資金管理創(chuàng)造了非常有利的條件，即企業(yè)集團通過銀行提供的網(wǎng)銀平臺，可以在數(shù)分鐘內(nèi)將資金下?lián)艿疆惖毓镜闹С鼋Y(jié)算賬戶。此方式比較適合企業(yè)屬下企業(yè)分散在幾個城市，需要保持各企業(yè)資金使用靈活度的企業(yè)。 中小企業(yè)資金管理存在的問題與對策 —— 以江蘇省文鳳化纖集團為例 5 將上述兩種銀行賬戶管理方式混合一起使用，即本地企業(yè)集中管理，異地 企業(yè)實施收支兩條線管理，上市公司則采用銀行賬戶監(jiān)控方式，這樣可避免因集權(quán)和分權(quán)過度以及企業(yè)集團對上市公司資金監(jiān)管不力問題，從而形成企業(yè)集團資金管理 “ 相對集中，全面監(jiān)控 ” 的良好局面。 在企業(yè)的經(jīng)營管理實踐中，由于企業(yè)各成員企業(yè)在銀行開設的賬戶較多，造成大量資金閑置，因此從總體上看，企業(yè)有不少沉淀資金，但企業(yè)同時也有大量的銀行貸款需要償還，因而形成了 “ 存貸并舉 ” 現(xiàn)象。但是如果企業(yè)建立有效的銀行賬戶管理模式，逐步減少成員企業(yè)不必要的銀行賬戶，把閑置的資金集中在幾個主要的合作銀行，就可以有效地避免企業(yè)總體資金浪費現(xiàn) 象，特別是企業(yè)可以監(jiān)控上市公司的資金使用情況 ,徹底改變家底不清、決策信息不對稱、不準確、不充分、不及時的被動局面，強化企業(yè)的監(jiān)管權(quán)力。 三、江蘇文鳳化纖集團資金管理問題分析 （一）簡介 江蘇文鳳集團是目前江蘇省最大的錦綸長絲生產(chǎn)企業(yè)。旗下?lián)碛?8 家子（集團）公司，行業(yè)涉及錦綸、房地產(chǎn)、鋼鐵、經(jīng)營性物業(yè)、國際貿(mào)易等。集團公司下轄南通市鼎杰化纖有限公司（原海安第一化纖廠），海安縣宏發(fā)特種化纖廠，南通文鳳化纖有限公司，南通鵬發(fā)高分子有限公司，是專業(yè)生產(chǎn)錦綸 錦綸 66（原料）長絲的企業(yè)?？傎Y產(chǎn) 億 元人民幣，占地 300 畝，標準廠房 8 萬多平方米，員工 400 多名，其中高中級專業(yè)技術(shù)人員 66 名。企業(yè)位于海安縣工業(yè)園區(qū)內(nèi)，地理位置優(yōu)越，交通十分便利。 企業(yè)被評為 “ 國家高新技術(shù)企業(yè) ” 、 “ 資信 AAA 級企業(yè) ” 、 “