【文章內(nèi)容簡介】 望不一致。 以前面提到的“教育訓練的實施”為例來分析： (1)教育訓練的對象應該選出多少人 ? (2)應舉辦多少次的研討會 ?每人應聽講多少次 ? (3)課程統(tǒng)計應安排多少時間 ? (4)應準備多少教材 ? (5)在何時、何處實施教育訓練 ? (6)要用那一種教育器材 ?數(shù)量多少 ? (7)為了實施教育訓練，必須撥出多少費用 ? (8)報告書應使用稿紙或使用報告紙寫 ?應寫多少張 ? (9)研修報告需要多久時間 ? (10)教育研修的合格比率應為多少 ?多少分數(shù)以上的人應該有幾名 ? 按照這種形式，盡可能以數(shù)值來顯示目標與成果。 □ 為使實施期限明確化，必須制作業(yè)務預定表 前面的設定數(shù)值目標這一項中曾經(jīng)說過，必須確知各事項應在“什么時候”實施。 關于“什么時候”實施，可根據(jù)下面所述的基準： (1)需要該業(yè)務時； (2)業(yè)務繁忙時； (3)業(yè)務空閑時； (4)人數(shù)足夠時； (5)人數(shù)不足時； (6)需要緊急辦理時； (7)和季節(jié)有關時； (8)對方認為需要時； (9)只有這一次機會時； (10)需要例行舉辦事項時。 大多數(shù)的公司業(yè)務，都是以行事歷樣來預定的。 如果公司的事業(yè)年度自一月開始，就必須在這以前準備好經(jīng)營方針或經(jīng)營計劃。此外，關于品管活動、提案活動、部門會議、安全運動等活動，也必須事先排定。 最好能夠在年初就事先制作“各部門季別業(yè)務預定表”，并區(qū)分為“定型業(yè)務”與“重點業(yè)務”，同時記載該季業(yè)務分責事項。 年初所制作的“業(yè)務預定表”畢竟只是個“預定”計劃，因此必須在即將進入各季之前重新檢查、斟酌增刪，直至適當為止。 □ 必須獲得高級主管會議認可 在前面所說的“季別業(yè)務預定表”，應先呈給最高經(jīng)營階層。如果是普通的中小企業(yè)，可以根據(jù)最高經(jīng)營層的判斷來決定此預定表的“重要業(yè)務”的可行性。規(guī)模稍大的公司或有組織性 (系統(tǒng) )運營的公司，則由高級主管會議來檢討戰(zhàn)略性重點。 經(jīng)過高級主管會議認可之后，再將預定表授權(quán)給部門主管去實施。 □ □ 實施擔任者的明確化 明確區(qū)分“定型業(yè)務”與“重點業(yè)務”之后，就必須向下推動實行。 這正是根治神經(jīng)疾病的關鍵。各部門接受最高階層的決策，然后分派給個人去實踐，一氣呵成地完成預定的目標。因為大多數(shù)企業(yè)的神經(jīng)疾病都是由于中樞的指示無法傳到末稍才發(fā)生的。 □ 確實稽核實行狀況 通常必須根據(jù)兩個途徑來稽查。 第一個途徑就是由專門的組織單位來稽查。譬如說，由“經(jīng)理室”、“企劃室”、“總務部”等單位來稽查。這些部門的業(yè)務大多數(shù)包括 草擬“經(jīng)營方針草案”或“經(jīng)營計劃草案”等事項。過去，這些管理部門在工作上的過失，就是雖然會草擬種種提案，卻忽略了如“此案是否適合現(xiàn)況 ?”“此案是否能順利并且正確貫徹實行 ?”“為貫徹實行而需要改善哪些重點”等的稽核觀念。 第二途徑必須考核的是“部門的業(yè)務管理”。這項工作有時候由部門主管進行，有時候由奉部門主管命令的個人或部門組織單位來進行稽查?？己斯ぷ髂軌驈氐祝罡呓?jīng)營階層的方針和計劃才能正確的營運。 □ 評估實施結(jié)果 這里所謂的“評估”，是指按季、按期以及該事業(yè)年度進行評估 。事業(yè)年度的最后評估，必須有助于翌年的方針與計劃。 三 、 資金脈搏失調(diào)癥治療 ——資金運用計劃 □ 設備投資有時會變成劊子手 企業(yè)的心臟病是“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”。其癥狀有“貨款收不回癥”、“資金周轉(zhuǎn)失靈癥”、“不良資產(chǎn)肥大癥”??等等。罹患“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”的原因很多，例如“滯銷”、“物料漲價”、“不良債權(quán)的發(fā)生”、“產(chǎn)品不良”、“設備投資過大”、“發(fā)生瀆職行為”、“國外突發(fā)狀況”??等等，但主要還是指因為發(fā)生了預料不到的變化，導致資金周轉(zhuǎn)失靈的 現(xiàn)象。 然而，這些因素當真全是意外的嗎 ?這的確有待商榷 !往往因為某些經(jīng)營者事前對事情考慮欠周，妄下偏差的決策，才會造成事后無法預料的情況發(fā)生，增添不必要的苦惱 !所謂“真性經(jīng)營者”與“擬似經(jīng)營者”的差別就在這里。 接下來介紹因“設備投資失敗”所引起的“資金周轉(zhuǎn)脈搏不規(guī)則癥”的預防方法。 所謂經(jīng)營活動，是指將現(xiàn)有的資金投資在某事物上，然后把該事物換成金錢，以獲得比未投資前更多金錢的一種商業(yè)行為。 經(jīng)營者為了從事這項活動，必須判斷現(xiàn)在該把資金投資在哪里，才能獲得更多的金錢。 例如商業(yè)，可能因為“開店”而獲得豐厚的收益；而制造業(yè)可在機器設備方面進行投資，或增建、新建工廠。此而對設備投資抱消極態(tài)度，可能會錯失獲得收益的大好機會 ! 因此，必須研討該設備投資需要多少資金 ?以及從何處籌措這筆資金 ?如果籌來的資金是貸款時，這筆貸款對公司是否會造成巨大的壓力 ?另外，也必須評估該設備投資后究竟可行到什么好處，同時還要核算所投下的資金什么時候可以回收等。 直到能夠掌握投資成效于萬無一失的時候，才可以下達決策。千萬不可倉庫 憑多年來的社會經(jīng)驗和工作見解，就貿(mào)然下達決策，這是非常冒險的作法 ! □ 有效活用“資金運用計劃表” 顧名思義，所謂“資金運用計劃表”，是指一種要事前計劃資金的用途，以及計劃應從什么地方籌措這筆資金的表格，這也算是一種預算資金運用表。資金運用計劃表有許多不同的形式，本項僅列舉其中一種類型加以說明。 (固定資金與周轉(zhuǎn)資金 )產(chǎn)帳 (property account debt)，遞延資產(chǎn)帳、固定負債帳、匯兌資金帳、資本金帳等 資金。而運轉(zhuǎn)資金是指流動資產(chǎn)帳與流動負債帳的資金。 用來區(qū)分固定資金與運轉(zhuǎn)資金的不同用途，以及籌措資金的方法。 □ 固定資金的用途 ——避免因額外的帳單而苦惱 1. 1. 前期利益處理 所謂前期，是指如果這一期是第十期，那么第九期就是前期。將前期利益之中，向外流出的部分注明在這一項。在利益處理中，仍會流出公司之外的有：法人稅、股息、董事與高級干部獎金三種。關于法人稅，有固定的稅率，所以只要根據(jù)稅率算出來就 可以了；至于股息以及董事與高級干部資金，則必須由經(jīng)營者來決定。如果股息或獎金的金額龐大，必然會有許多金額向外流出，因而減少內(nèi)部保留基金，這正是設備投資時必須注意的重點。 現(xiàn)行稅制有預繳稅額制度，就是依據(jù)前期的利益狀況事先預繳該期的一部分稅款。這也有一定的計算方式。 將已經(jīng)借來的長期貸款額中本年度應償還的金額記載于此項。 票據(jù)保證付款票據(jù)有“資產(chǎn)付款的保證付款票據(jù)”與“損費付款的保證付款票據(jù)”二種，這一項要記載的是和“ 資產(chǎn)付款”有關的保證付款票據(jù)在本年度應償還的金額。本項償還前期設備保證付款票據(jù)與償還長期貸款，可以說已經(jīng)成為必須支付的利息。可是下達此決策的經(jīng)營者可能會為了“額外的負擔”而一籌莫展。 這是“資金運用計劃表”的重要項目，在企業(yè)經(jīng)營活動中，凡是“想做”、“有做的必要” .、“不得不做”??等設備投資，只要認為有需要，其金額都要記載在此項目之中。另外，由于機械是折舊資產(chǎn)，土地為非折舊資產(chǎn)，所以二者必須加以區(qū)分，而此項所要記載的是收購成本 (acquisition cost)。在收 購成本之中，凡是下一期以后才償還的部分，要記載于“固定資金的來源”一欄的當期設備保證付款票據(jù)那一項中。因為“資金運用計劃表”的數(shù)字是用來比較末期的資產(chǎn)究竟比初期增減多少。 租屋開店時，所需的保證金或權(quán)利金等，凡是屬于長期固定的資金都要記載于本項。其他，例如繳納團體保險費或?qū)﹃P系企業(yè)的增資付款等，也要記載于此項。 固定資產(chǎn)準備金的總額，及其與“固定資金的用途” 1—6項合計額的差額，都須記載于本項中。 □ 固定資金的來源 ——其中以本期稅前凈利 與本期折舊費特別重要 初期現(xiàn)金是指前期決算的末期部分，于初期被展延 (continuation)的存款。所謂流動存款，是指“活期存款”、“普通存款”、“通知存款”等三種，因為這些存款近乎現(xiàn)款，所以叫 做流動存款。但是“定期存款”等固定存款，如果不解約就無法變換成現(xiàn)金 (雖然定期存款 的本身也是固定資金 )，因此在資金運用計劃上，要把它記載于運轉(zhuǎn)資金的用途那一欄。 本期稅前凈利與本期折舊費，是設備投資中最主要的資金來源。從事設備投資時，如 果完稅后利益是在折舊費的合計額中，那就可以放心了 (在“資金運用計劃表”上須記載于“本期稅前凈利”，但是在用途這一欄因為要支出法人稅，因此相當于完稅后的利益 )。折舊費雖 然被當成費用而從損益表上扣除，但實際上金錢并未流出。如果這樣仍然不足以供給設備投 資，那么就要利用增資了。如果使用增資，就必須對此資本分紅 (股息 )。另外，增加賒買貨 款來有效運用也是辦法之一，但是必須事先獲得對方的同意。利用這些資金仍然無法維持時 ，那就只有仰賴長期貸款了。貸款有長期與短期之分，長期貸款的利息高，短期貸款的利息 比較低?？墒菍?于固定的設備投資，不能因為利息低就利用短期貸款，因為短期貸款的償還 時期很短，勢將造成天天忙于付款的緊張情勢。 此項要記載從當期的利益計劃所求出來的數(shù)字。折舊費的計算通常是推算的。所謂推算，是指推斷該機器或建筑物的耐用年限 (壽命 )，以此為基準，用金額來計算其消耗度。例如，將木造建筑物的平均耐用年限設定為二十年，然后逐年折舊?？墒?，不能因為木造建筑物已經(jīng)二十年了，就認為完全不能使用。因為固定資產(chǎn)即使平均耐用年限結(jié)束，仍然還有使用價值，即使當作廢料也還有價值。也即通常將收購成 本 (acquisitioncost cost)的 10%當作殘存值 (scrap value)扣除的差額，在耐用年限期間逐一扣減，而其折舊的方法是定額法與定率法二種。 本項要記載的是已經(jīng)繳納的預繳稅額?？鄢呀?jīng)繳納的部分，本期的納稅額就比較少了，所以也是資金的來源。 將設備的收購成本中要等到下期以后才償還的部分記載于本項，理由是此部分為固定資金的來源。 增資是不必付利息的資金，是有效的設備投資資金。 可是增資必須分發(fā)股息，如果長期沒有股利，就失去投資的意義了。 例如，本來是租屋開店，后來不續(xù)租而收回權(quán)利金和保證金，或未付董監(jiān)事與高級干部資金或紅利時均應記載于本項。此外，凡是賣掉土地或股份而獲得的資金也須列入本項。 可是，如果資金還是不夠，那就必須以“長期貸款”來維持。 貸款時，如果僅借貸固定資金的用途與來源之差額，那么，如果利益計劃不如預期順利，就會使“本期 稅前凈利”減少，于是資金又會呈現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài)。因此最好連同準備金也包括在貸款額之中比較妥當。該準備金就記載于“固定資金的用途”之固定資產(chǎn)準備那一項。 □ 運轉(zhuǎn)資金的用途 資金運用計劃表的目的是用來了解該期資金究竟比前期增多少，因此這項運轉(zhuǎn)資金的用途，必須對每一項目深入研討。 有好幾種方法可以算出每一個項目究竟增減多少，這時是采用周轉(zhuǎn)率的方法。采用此方法的理由是，因為提高或降低周轉(zhuǎn)率，就可以把經(jīng)營應擬定的目標方向，記載于這里。 合計總額，可 (1)中期應收票據(jù)增加額＝末期應收票據(jù) —初期應收票據(jù)。 初期應收票據(jù)是決算書的“應收票據(jù)”與“貼現(xiàn)票據(jù)”的合計總額”末期應收票據(jù)要根據(jù)“應收票據(jù)周轉(zhuǎn)率”估計。 (2)應收票據(jù)周轉(zhuǎn)率＝銷售額 (年度 )/應收票據(jù) (現(xiàn)有應收票據(jù)＋貼現(xiàn)票據(jù) ) (3)前期應收票據(jù)周轉(zhuǎn)率＝前期銷售額 /前期應收票據(jù)。 (4)本期末應收票據(jù)＝當期銷售額 /前期應收票據(jù)周轉(zhuǎn)率。 通常銷售額的增減，會使應收票據(jù)的賒賣貨款和存貨資產(chǎn)隨著增減。 賒賣貨款的增加額與應收票據(jù)增加額的算法相同。 賒賣貨款周轉(zhuǎn)率＝銷售額 /賒賣貨款 根據(jù)它來估計期末余額，從期末賒賣貨款減去期初賒賣貨款，其差就是期中賒賣貨款了。 存貨資產(chǎn) (inventories property)分為： (1)產(chǎn)品、商品； (2)半成品 (work in process)、 物料。其增加額也是采用周轉(zhuǎn)率算出。 存貨資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售額 /存貨資產(chǎn) 根據(jù)此公式算出期末存貨資產(chǎn)，然后減去期初存貨資產(chǎn)， 就是期中存貨資產(chǎn)了。 固定存款所要記載的是“定期性存款”，但是可立即兌現(xiàn)的中期國債儲蓄，也可以包含在“固定資金的來源”的初期現(xiàn)金流動存款中，而其他具有拘束性的存款，就要記載于運轉(zhuǎn)資金項目中。 此項須記載本期預定可以償還的部分。但是，每年更新而沒有實質(zhì)償還的貸款，可是以不必記載于本項。 看流動資產(chǎn)的各科目，如果有大的變化，就要把該科目記載于本項。 此