20xx營改增對酒店行業(yè)成本及稅負(fù)的影響以萬豪酒店為例(編輯修改稿)
2025-01-17 03:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 后降低了，如果該酒店在采購環(huán)節(jié)過程中，沒有取得增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣， 元上升至 ；假如在采購環(huán)節(jié)過程中能夠正常取得增值稅專用發(fā)票，那么該酒店所需要繳納的應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就可以從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中進(jìn)行對應(yīng)的抵減扣除，假如允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額金額較大，那么該酒店的實(shí)際所需繳納的稅款就會比在實(shí)行“營改增”稅收政策之前所需繳納的營業(yè)稅的金額降低很多。
（二）實(shí)行“營改增”政策對成本產(chǎn)生的影響 酒店的營業(yè)成本其中較為重要的是酒店各項(xiàng)勞務(wù)成本、能源耗用成本、材料采購的各類成本以及提供餐飲服務(wù)所需的采購成本，而在這幾項(xiàng)當(dāng)中，針對于企業(yè)來分析，對其影響力度較大的無疑是材料采購的各項(xiàng)成本以及商品的成本。
： 小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以在原材料的購置以及商品成本方面成本不變。
根據(jù)收集的數(shù)據(jù)可知，萬豪酒店本年在購買床上用品的各項(xiàng)開銷總和為35300元。
（1）“營改增”前： 萬豪酒店需要從企業(yè)賬戶中支付35300元的采購費(fèi)用給供貨商，并且記賬時(shí)需要把有關(guān)的全部花費(fèi)統(tǒng)一計(jì)入原材料的采購成本當(dāng)中。
（2）“營改增”后： 萬豪酒店同樣也是要給供貨商匯款35300元，雖然該酒店取得了增值稅專用發(fā)票，但稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，所以在最后入賬的時(shí)候，這筆采購成本依然是35300元。
（3）關(guān)于“營改增”前后的數(shù)據(jù)對比： 根據(jù)舉例分析對比，可知：站在小規(guī)模納稅人的身份角度來看，其實(shí)對于是否實(shí)行“營改增”，其前后原材料的采購成本沒有變化。
： 轉(zhuǎn)換一個角度，站在一般納稅人的角度來看，萬豪酒店在商品采購以及原材料采購的過程中，能夠取得增值稅專用發(fā)票，那么就可以進(jìn)行應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減扣除，最后達(dá)到成本最小化的目的。
例如：萬豪酒店本期用于購置為客人提供的生活用品的各項(xiàng)費(fèi)用總計(jì)為人民幣58600元。
（1）“營改增”前： 萬豪酒店作為購貨方，需要向供應(yīng)商支付58600元的生活用品費(fèi)用，并且把這筆費(fèi)用同時(shí)計(jì)入當(dāng)期材料采購成本當(dāng)中。
（2）“營改增”后： 本次采購的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：58600247。（1＋16％）16％＝（元）材料采購成本為：58600－＝（元） 即便兩者都是支付了58600元的費(fèi)用款項(xiàng)，但在實(shí)行了“營改增”以后，并且在之后的會計(jì)工作中可以用于酒店增值稅銷項(xiàng)稅額的抵減扣除。
（3）“營改增”前后對比： 在實(shí)行了“營改增”政策以后，按一般納稅人的角度來說，在日常交易業(yè)務(wù)中能夠向供貨方取得增值稅專用發(fā)票的前提下，酒店在各項(xiàng)材料及商品的采購過程中所需要支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許在納稅時(shí)進(jìn)行抵扣，那么在實(shí)行了“營改增”政策之后酒店材料及商品的采購成本比未實(shí)行“營改增”之前相對降低了，與之對應(yīng)的成本費(fèi)用也明顯降低。
（三）“營改增”對稅負(fù)產(chǎn)生的影響 ： 在尚未出臺“營改增”政策之前，小規(guī)模納稅人繳納營業(yè)稅的計(jì)算方法為：營業(yè)收入總額乘以5%來計(jì)算得出營業(yè)稅，計(jì)算所需繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅則是以營業(yè)稅的百分之七，地方教育費(fèi)附加則為營業(yè)稅的百分之二，教育費(fèi)附加是營業(yè)稅的百分之三，但在我國基本普及了“營改增”之后，小規(guī)模納稅人按照3％的稅率來繳納增值稅，并且只需要繳納增值稅銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，各項(xiàng)附加費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加）都是根據(jù)計(jì)算得出的增值稅乘以各項(xiàng)稅率來繳納相關(guān)的稅費(fèi)。
例如：萬豪酒店在過去一年提供各項(xiàng)服務(wù)的營業(yè)收入總和是319萬元。
（1）在實(shí)行“營改增”政策之前，萬豪酒店的稅負(fù)情況： 營業(yè)稅＝3195％＝（萬元） 城建稅＝7％＝（萬元） 教育費(fèi)附加＝3％＝（萬元） 地方教育費(fèi)附加＝2％＝（萬元） 酒店所需交納的稅費(fèi)＝15．95＋＋＋ ＝（萬元） （2）在實(shí)行了“營改增”政策之后，萬豪酒店的稅負(fù)情況： 增值稅＝319247。（1＋3％）3％＝（萬元） 城建稅＝7％＝（萬元） 教育費(fèi)附加＝3％＝（萬元） 地方教育費(fèi)附加＝2％＝（萬元） 酒店所需交納的稅費(fèi)＝＋0．65＋0．28＋0．19＝（萬元） （3）上述兩種情況的具體數(shù)據(jù)對比： 表 1 小規(guī)模納稅人的納稅情況 項(xiàng) 目 “營改增”前 “營改增”后 營業(yè)稅（萬元） 增值稅（萬元） 城建稅（萬元） 教育費(fèi)附加（萬元） 地方教育費(fèi)附加（萬元） 應(yīng)繳納稅費(fèi)合計(jì)（萬元） 在實(shí)行了“營改增”之后，對于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)壓力起到了較大的減緩作用。
： 在尚未實(shí)行“營改增”之前，一般納稅人的納稅方法也是以營業(yè)收入總額乘以5%來計(jì)算得出營業(yè)稅，其他費(fèi)用的計(jì)算方式與上文小規(guī)模納稅人的計(jì)算方式一致，按照同樣的計(jì)算方式計(jì)算得出當(dāng)年所需交納的各項(xiàng)費(fèi)用分別為多少，在全面實(shí)施“營改增”政策以后，一般納稅人則是按照6％的稅率繳納增值稅，如果在采購過程中能夠取得增值稅專用發(fā)票，則該項(xiàng)稅就可以允許在增值稅銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣抵減扣除，然而其他的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加的計(jì)算方法則是與小規(guī)模納稅人的計(jì)算方法一致。
根據(jù)數(shù)據(jù)顯示：2020 年萬豪酒店的全年?duì)I業(yè)收入為 1 063 554 萬元，其營業(yè)成本總額為1 025 289 萬元，在此當(dāng)中的營業(yè)成本為100 486 萬元，其中用于提供餐飲及服務(wù)涉及的成本為 12 582 萬元。
（1）尚未實(shí)行“營改增”政策前，萬豪酒店的稅負(fù)情況： 營業(yè)稅＝1 063 5545％＝53 177．7（萬元） 城建稅＝53 177．77％＝3 722．44（萬元） 教育費(fèi)附加＝53 177．73％＝1 595．33（萬元） 地方教育費(fèi)附加＝53 177．72％＝1 063．54（萬元） 應(yīng)繳納稅費(fèi)合計(jì)＝53 177．7＋3 722．44＋1 595．33＋1 063．54＝ 59 559．02（萬元） （2）全面實(shí)行“營改增”政策后，萬豪酒店的負(fù)稅情況： 增值稅銷項(xiàng)稅額＝1 063 554247。（1＋6％）6％＝60 201
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