【文章內容簡介】 位管理行為的分預算成本。⑷企業(yè)衰退期的預算管理模式：以現金流量為起點 企業(yè)衰退期銷售出現負增長，在財務上大量應收帳款在本期收回，而潛在的投資項目還未出現，監(jiān)控現金有效收回利用，是這一階段管理的重點。 預算編制程序： ●以現金流量為起點 ●以現金流入流出控制為核心2． 預算編制一般流程生產預算銷售預算長期戰(zhàn)略規(guī)劃 專項預算 銷售及管理費用預算期末存貨預算 制造費用預算直接人工預算 直接材料預算 當期實施方案現金預算 產品成本預算預算資產負債表預算利潤表 在編制預算過程中，應區(qū)分不同的項目，結合使用固定預算、滾動預算、零基預算等多種預算編制方法。⑴采用滾動預算編制方式的項目■ 銷售預算，包括銷售收入、銷售費用、貨款回收等■ 各項采購預算，包括采購計劃表、各種原材料、輔助材料、備品備件燃料、采購現金支出等■ 生產預算，包括生產計劃、各種生產物資、能源需求計劃、制造費用、產品成本、生產成本等■ 庫存物資結存預算、運輸計劃預算、零修計劃等■ 工資、差旅費、投資變動預算■ 所有會計科目預算及財務報表預算⑵采用按年編制的固定預算編制方式的項目■ 固定資產預算，包括固定資產大中修、固定資產需求預算、固定資產采購、折舊分攤、技術更新改造等?！?管理費用中各部門費用預算■ 銷售費用中產品廣告宣傳費、市場調研費預算實訓設計 現金預算表摘要1季度2季度3季度4季度全年期初現金余額加現金收入： 應收帳款收回及銷售收入可動用現金合計減現金支出： 采購材料 營業(yè)費用 購置設備 支付股利現金支出合計收支軋抵現金結余（或不足）通融資金： 向銀行借款 歸還本息 通融資金合計期末現金余額銷售收入預算表項目上年實際本年預算銷售單 價第一季度1月2月3月合計銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額一、銷售收入（分產品）產品1產品2……銷售收入小計二、銷售收入（分銷售員）銷售員1產品1產品2……小計銷售收入總計三、銷售回款銷售回款率銷售回款額應收與預收帳款期初應收帳款期初預收帳款本期銷售收入本期銷售回款期末應收財款期末預收帳款銷售成本預算項目上年實際本年預算單位成本第一季度1月2月3月合計銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額產品1產品2產品3產品4……合計生產成本預算項目成本項目上年實際本年預算單位成本第一季度1月2月3月合計銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額產品1產成品成本直接材料直接人工燃料動力制造費用加：期末在產品成本直接材料直接人工燃料動力制造費用減：期初在產品成本直接材料直接人工燃料動力制造費用產品1生產成本合計直接材料直接人工燃料動力制造費用……合計直接材料直接人工燃料動力制造費用3． 某公司要對其營銷人員進行業(yè)績考核，需要設定差旅費預算，營銷人員分為公司正式營銷員（費用日標準為100元/天，銷售目標為20噸/天）和代理營銷員（費用日標準為50元/天，銷售目標為10噸/天）兩類，正式營銷員中設主管一人，主管日開支費用同正式營銷員。請設計差旅費預算方案，該方案的目的在于提高營銷員的積極性同時節(jié)省開支。實訓六、長期資本籌集與長期資本結構[實訓目的] 通過本模塊的訓練，掌握權益資金和借入資金的籌資方式及其優(yōu)缺點，企業(yè)資金需要量的預測方法(只要求掌握銷售百分比法)，個別資本成本、綜合資本成本、邊際資本成本計算，最優(yōu)資本結構的決策方法，經營杠桿、財務杠桿、復合杠桿計量，并且能夠熟練地運用這些方法進行籌資決策；理解資本成本、杠桿效應及資本結構的概念，了解企業(yè)籌資的基本目的與要求，資金時間價值與資本成本的關系。[實訓要求] 歸納整理各種籌資方式及其優(yōu)缺點，各類資本成本的概念、計算及其適用范圍，三種杠桿的計量方法，培養(yǎng)學生分辨能力、邏輯思維能力、表達能力，提高運用計算工具進行籌資決策的綜合能力。實訓要點1． 股票價格有票面價格、帳面價格、清算價格和市場價格之分2． 股票發(fā)行需具備一定的條件，按照一定的程序，遵守一定的要求。3． 股票上市的條件和要求4． 普通股籌資與化先股籌資優(yōu)缺點5． 短期銀行借款的種類、信用條件及借款成本的計算6． 長期銀行借款的種類、借款程序與償還的管理7． 公司債券的種類、成本計算及發(fā)行的有關問題8． 資本成本的計算9． 財務風險與財務杠桿10．最優(yōu)資本結構的理解11．租賃的具體形式及租金的計算12．各種籌資方式的優(yōu)缺點實訓設計1． 融資管理中常見的問題（一）融資與企業(yè)投資需求不相吻合企業(yè)融資管理內容包括 □ 根據投資需求確定融資額度及時間安排□ 選擇合適的融資渠道與方式進行融資□ 合理安排資金結構□ 分析資金成本，控制融資風險企業(yè)融資總是與企業(yè)的投資需求相適應的。企業(yè)必須知道自己的資金需求才能決定融資規(guī)模及時間安排等。企業(yè)在決定融資需求時必須：“量出為入”。這就要求企業(yè)在進行融資歷需求分析時，先進行資金需求計劃分析，分析投資需求，找出資金缺口。 融資行為與投資需求的匹配體現在兩個方面：融資總額匹配與融資時間匹配，即融資總額要與項目投資所需的資金總額匹配；融資時間要與項目進行的時間一致。（二）融資結構不合理□ 權益資本與借入資本的結構安排不合理□ 融資結構與資產結構不對稱【案例一】大宇集團于1967年開始奠基建廠，經過30余年發(fā)展，大宇成為直逼韓國最大企業(yè)現代集團的龐大商業(yè)