【文章內(nèi)容簡介】 位管理行為的分預(yù)算成本。⑷企業(yè)衰退期的預(yù)算管理模式：以現(xiàn)金流量為起點 企業(yè)衰退期銷售出現(xiàn)負(fù)增長，在財務(wù)上大量應(yīng)收帳款在本期收回，而潛在的投資項目還未出現(xiàn)，監(jiān)控現(xiàn)金有效收回利用，是這一階段管理的重點。 預(yù)算編制程序： ●以現(xiàn)金流量為起點 ●以現(xiàn)金流入流出控制為核心2． 預(yù)算編制一般流程生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算長期戰(zhàn)略規(guī)劃 專項預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算期末存貨預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算 直接材料預(yù)算 當(dāng)期實施方案現(xiàn)金預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算利潤表 在編制預(yù)算過程中，應(yīng)區(qū)分不同的項目，結(jié)合使用固定預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算編制方法。⑴采用滾動預(yù)算編制方式的項目■ 銷售預(yù)算，包括銷售收入、銷售費(fèi)用、貨款回收等■ 各項采購預(yù)算，包括采購計劃表、各種原材料、輔助材料、備品備件燃料、采購現(xiàn)金支出等■ 生產(chǎn)預(yù)算，包括生產(chǎn)計劃、各種生產(chǎn)物資、能源需求計劃、制造費(fèi)用、產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本等■ 庫存物資結(jié)存預(yù)算、運(yùn)輸計劃預(yù)算、零修計劃等■ 工資、差旅費(fèi)、投資變動預(yù)算■ 所有會計科目預(yù)算及財務(wù)報表預(yù)算⑵采用按年編制的固定預(yù)算編制方式的項目■ 固定資產(chǎn)預(yù)算，包括固定資產(chǎn)大中修、固定資產(chǎn)需求預(yù)算、固定資產(chǎn)采購、折舊分?jǐn)偂⒓夹g(shù)更新改造等?！?管理費(fèi)用中各部門費(fèi)用預(yù)算■ 銷售費(fèi)用中產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)、市場調(diào)研費(fèi)預(yù)算實訓(xùn)設(shè)計 現(xiàn)金預(yù)算表摘要1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額加現(xiàn)金收入： 應(yīng)收帳款收回及銷售收入可動用現(xiàn)金合計減現(xiàn)金支出： 采購材料 營業(yè)費(fèi)用 購置設(shè)備 支付股利現(xiàn)金支出合計收支軋抵現(xiàn)金結(jié)余（或不足）通融資金： 向銀行借款 歸還本息 通融資金合計期末現(xiàn)金余額銷售收入預(yù)算表項目上年實際本年預(yù)算銷售單 價第一季度1月2月3月合計銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額一、銷售收入（分產(chǎn)品）產(chǎn)品1產(chǎn)品2……銷售收入小計二、銷售收入（分銷售員）銷售員1產(chǎn)品1產(chǎn)品2……小計銷售收入總計三、銷售回款銷售回款率銷售回款額應(yīng)收與預(yù)收帳款期初應(yīng)收帳款期初預(yù)收帳款本期銷售收入本期銷售回款期末應(yīng)收財款期末預(yù)收帳款銷售成本預(yù)算項目上年實際本年預(yù)算單位成本第一季度1月2月3月合計銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4……合計生產(chǎn)成本預(yù)算項目成本項目上年實際本年預(yù)算單位成本第一季度1月2月3月合計銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額產(chǎn)品1產(chǎn)成品成本直接材料直接人工燃料動力制造費(fèi)用加：期末在產(chǎn)品成本直接材料直接人工燃料動力制造費(fèi)用減：期初在產(chǎn)品成本直接材料直接人工燃料動力制造費(fèi)用產(chǎn)品1生產(chǎn)成本合計直接材料直接人工燃料動力制造費(fèi)用……合計直接材料直接人工燃料動力制造費(fèi)用3． 某公司要對其營銷人員進(jìn)行業(yè)績考核，需要設(shè)定差旅費(fèi)預(yù)算，營銷人員分為公司正式營銷員（費(fèi)用日標(biāo)準(zhǔn)為100元/天，銷售目標(biāo)為20噸/天）和代理營銷員（費(fèi)用日標(biāo)準(zhǔn)為50元/天，銷售目標(biāo)為10噸/天）兩類，正式營銷員中設(shè)主管一人，主管日開支費(fèi)用同正式營銷員。請設(shè)計差旅費(fèi)預(yù)算方案，該方案的目的在于提高營銷員的積極性同時節(jié)省開支。實訓(xùn)六、長期資本籌集與長期資本結(jié)構(gòu)[實訓(xùn)目的] 通過本模塊的訓(xùn)練，掌握權(quán)益資金和借入資金的籌資方式及其優(yōu)缺點，企業(yè)資金需要量的預(yù)測方法(只要求掌握銷售百分比法)，個別資本成本、綜合資本成本、邊際資本成本計算，最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的決策方法，經(jīng)營杠桿、財務(wù)杠桿、復(fù)合杠桿計量，并且能夠熟練地運(yùn)用這些方法進(jìn)行籌資決策；理解資本成本、杠桿效應(yīng)及資本結(jié)構(gòu)的概念，了解企業(yè)籌資的基本目的與要求，資金時間價值與資本成本的關(guān)系。[實訓(xùn)要求] 歸納整理各種籌資方式及其優(yōu)缺點，各類資本成本的概念、計算及其適用范圍，三種杠桿的計量方法，培養(yǎng)學(xué)生分辨能力、邏輯思維能力、表達(dá)能力，提高運(yùn)用計算工具進(jìn)行籌資決策的綜合能力。實訓(xùn)要點1． 股票價格有票面價格、帳面價格、清算價格和市場價格之分2． 股票發(fā)行需具備一定的條件，按照一定的程序，遵守一定的要求。3． 股票上市的條件和要求4． 普通股籌資與化先股籌資優(yōu)缺點5． 短期銀行借款的種類、信用條件及借款成本的計算6． 長期銀行借款的種類、借款程序與償還的管理7． 公司債券的種類、成本計算及發(fā)行的有關(guān)問題8． 資本成本的計算9． 財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)杠桿10．最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的理解11．租賃的具體形式及租金的計算12．各種籌資方式的優(yōu)缺點實訓(xùn)設(shè)計1． 融資管理中常見的問題（一）融資與企業(yè)投資需求不相吻合企業(yè)融資管理內(nèi)容包括 □ 根據(jù)投資需求確定融資額度及時間安排□ 選擇合適的融資渠道與方式進(jìn)行融資□ 合理安排資金結(jié)構(gòu)□ 分析資金成本，控制融資風(fēng)險企業(yè)融資總是與企業(yè)的投資需求相適應(yīng)的。企業(yè)必須知道自己的資金需求才能決定融資規(guī)模及時間安排等。企業(yè)在決定融資需求時必須：“量出為入”。這就要求企業(yè)在進(jìn)行融資歷需求分析時，先進(jìn)行資金需求計劃分析，分析投資需求，找出資金缺口。 融資行為與投資需求的匹配體現(xiàn)在兩個方面：融資總額匹配與融資時間匹配，即融資總額要與項目投資所需的資金總額匹配；融資時間要與項目進(jìn)行的時間一致。（二）融資結(jié)構(gòu)不合理□ 權(quán)益資本與借入資本的結(jié)構(gòu)安排不合理□ 融資結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不對稱【案例一】大宇集團(tuán)于1967年開始奠基建廠，經(jīng)過30余年發(fā)展，大宇成為直逼韓國最大企業(yè)現(xiàn)代集團(tuán)的龐大商業(yè)