【文章內(nèi)容簡介】 ? 煤礦、集團(tuán)公司、建筑公司、集團(tuán)總部的固定資產(chǎn)都沒有計(jì)提折舊，煤礦的無形資產(chǎn)未攤銷，煤礦與集團(tuán)公司的遞延資產(chǎn)未攤銷，這導(dǎo)致了集團(tuán)報(bào)表上的資產(chǎn)和利潤都虛增。 ? 超市的注冊資本沒有計(jì)入實(shí)收資本科目，計(jì)入短期借款科目。 ? 集團(tuán)公司預(yù)收的購房款有的計(jì)入應(yīng)收帳款、有的計(jì)入預(yù)收帳款科目，沒有標(biāo)準(zhǔn)。 ? 應(yīng)收帳款未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ? 王家?guī)X煤礦將后勤電費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本，將銷售費(fèi)用歸于管理費(fèi)用，屬于“原始式記賬”。 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 合并報(bào)表的編制方法有誤，無法真實(shí)地 反映集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況 超越現(xiàn)在的“合并報(bào)表”不是真正的合并報(bào)表，只是將各成員企業(yè)的報(bào)表數(shù)據(jù)簡單匯總。這種“合并報(bào)表”沒有進(jìn)行抵消處理，根本不能如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。 “合并報(bào)表”也沒有將集團(tuán)總部和財(cái)務(wù)結(jié)算中心包括進(jìn)來，這更加導(dǎo)致合并報(bào)表的信息失真（如貨幣資金），無法為決策者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)對個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 記賬規(guī)則有些方面尚須規(guī)范 ? 集團(tuán)公司、超市總帳目錄不完整； ? 王家?guī)X煤礦、物業(yè)公司總賬無目錄； ? 各成員企業(yè)明細(xì)賬在設(shè)置上不規(guī)范，如科目排列無序等 記賬規(guī)則不存在大的問題，但在一些方面尚須規(guī)范： 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 超越的發(fā)展要求建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)為了達(dá)到預(yù)期的目的，對于企業(yè)經(jīng)營過程中所需資金的籌集、投放、運(yùn)用、分配以及貫穿于全過程的決策謀劃、預(yù)算控制、分析考核等等所進(jìn)行的全面管理 資金籌集管理 資金投放與使用管理 資金收回與分配管理 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)控制 超越需要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管 理體系 資金耗費(fèi)管理 對照現(xiàn)狀，超越在財(cái)務(wù)管理職能上存在很大的缺失 資金籌集管理 資金投放與使用管理 資金收回與分配管理 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)控制 資金耗費(fèi)管理 超越現(xiàn)狀 內(nèi)容單一， 職能割裂 僅有貨幣資金管理，其他缺失 計(jì)劃財(cái)務(wù)部無參與權(quán) 無 沒有真正意義上的預(yù)算 財(cái)務(wù)分析不全面 無 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 預(yù)算根本不是真正意義上的預(yù)算，只是資金支出計(jì)劃 長期戰(zhàn)略規(guī)劃 銷售預(yù)算 資本預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 直接材料預(yù)算 當(dāng)期實(shí)施方案 現(xiàn)金預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 預(yù)算損益表 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 真正的預(yù)算 超越現(xiàn)在的“預(yù)算”不是真正意義上的預(yù)算，只是月度資金支出計(jì)劃 資金支出計(jì)劃手續(xù)繁雜，反映出對貨幣資金的管理過于嚴(yán)格 成員單位總經(jīng)理 成員單位業(yè)務(wù)單位 計(jì)財(cái)部 執(zhí)行總裁 財(cái)務(wù)結(jié)算中心 銀行 成員單位財(cái)務(wù)科 常務(wù)總裁 報(bào)用款申請 審批 審批 審批 追加預(yù)算 執(zhí)行 用款與報(bào)賬 填借款條 審批 出具支票 主任簽字，付款 支出，索取發(fā)票 簽字 簽字 記賬 填制追加預(yù)算表 審批 審批 審核 審批 填借款條 審批 審批 出具支票 主任簽字，付款 支出，索取發(fā)票 簽字 簽字 記賬 報(bào)用款申 請 申報(bào) 審批 審批 審核 審批 預(yù)算審批 追加手續(xù)過于繁雜，無效環(huán)節(jié)多，這在一定程度上降低了業(yè)務(wù)的效率，也挫傷了部分成員企業(yè)的積極性。 審批 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查 財(cái)務(wù)分析以偏概全 財(cái)務(wù)分析指利用財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)、市場等信息資料，采用科學(xué)的分析方法，對企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、營運(yùn)能力和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)預(yù)測、決策與計(jì)劃的基礎(chǔ)，是正確評價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)、考核財(cái)務(wù)業(yè)績的依據(jù)，是挖掘內(nèi)部潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益的手段。規(guī)范的財(cái)務(wù)分析包括： 營運(yùn)能力分析： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 償債能力分析： 短期償債能力分析 長期償債能力分析 盈利能力分析： 財(cái)務(wù)狀況趨勢分析： 財(cái)務(wù)狀況綜合分析： ? 超越現(xiàn)在的財(cái)務(wù)分析只注重于利潤、收入、費(fèi)用等指標(biāo)，未對整體的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的評價(jià)與分析 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 沒有建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)控制度的制訂 內(nèi)控程序的安排 內(nèi)控考核的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù) 內(nèi)控 體系 內(nèi)控組織的建立 超越?jīng)]有建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 籌資管理內(nèi)容單一，且與其它財(cái)務(wù)管理職能割裂 籌資管理包括籌資渠道、籌資規(guī)模、籌資成本與籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)結(jié)算中心 財(cái)務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)籌資，但只有籌資渠道的管理；而且籌資渠道單一，只有銀行貸款一種途徑。 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)支出的審核 負(fù)責(zé)資金的籌措 資金的籌措管理與資金的運(yùn)用管理應(yīng)是密不可分的，但在實(shí)際中二者卻被割裂，往往在支出的審核時(shí)并不了解現(xiàn)在有多少可籌措的資金。 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 財(cái)務(wù)人員沒有投資管理與成本費(fèi)用控制的參與權(quán) 投資管理與成本費(fèi)用控制是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，但從上述現(xiàn)狀來看，計(jì)劃財(cái)務(wù)部根本沒有真正參與到實(shí)際的投資管理與成本費(fèi)用控制中去。 成本費(fèi)用控制： 總裁辦下達(dá)控制指標(biāo)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部只是在期末對控制指標(biāo)與實(shí)際發(fā)生數(shù)進(jìn)行簡單的對比與分析。 投資管理： 經(jīng)營管理處負(fù)責(zé)對企業(yè)新增經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查、分析、論證，并寫出可行性研究報(bào)告、實(shí)施方案，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考 。 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 實(shí)際中的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也比較混亂 ? 王家?guī)X煤礦的固定資產(chǎn)從未進(jìn)行盤點(diǎn) ? 超市計(jì)算中心的軟件有問題，一些進(jìn)貨在清單上沒有進(jìn)價(jià)，導(dǎo)致月末會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)成本虛減，毛利虛增。 ? 康樂園、休閑中心、實(shí)業(yè)公司、花卉公司、建材公司已停業(yè)，其資產(chǎn)已進(jìn)行處理（有的轉(zhuǎn)至煤礦），但未做帳務(wù)處理，也沒有進(jìn)行資產(chǎn)的盤點(diǎn)與清查 ? 未對應(yīng)收帳款進(jìn)行管理，沒有分析應(yīng)收帳款的回收情況。 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 值得注意的是，集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)的不規(guī)范影響了財(cái)務(wù)職能的正常發(fā)揮 現(xiàn) 狀 問 題 規(guī)范后 … ?總部地位不合法 總部發(fā)生的費(fèi)用向 下分?jǐn)偀o標(biāo)準(zhǔn) 總部具有獨(dú)立的法人地位，獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，其發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)抵消向下投資產(chǎn)生的投資收益或自身的業(yè)務(wù)收入 ?集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)混亂 產(chǎn)權(quán)清晰后，正常的股利分配管理即可開展 無法進(jìn)行分配管理 此外，隨著財(cái)務(wù)體系的健全，相應(yīng)的 內(nèi)部審計(jì)職能的完善也將成為必然 ? 現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要特點(diǎn)是充分體現(xiàn)自我約束機(jī)制，靠外部監(jiān)控約束是治標(biāo)不治本 ? 強(qiáng)化自我約束機(jī)制的一個(gè)重要方面是建立和發(fā)展內(nèi)部審計(jì) ? 內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)部需要，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的保障 ? 重點(diǎn)應(yīng)抓好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，從加強(qiáng)內(nèi)部管理入手，堵塞各種資源浪費(fèi)流失的漏洞 超越現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不完全 …… 財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算 財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 內(nèi)部控制制度 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算 國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行 超越需要的內(nèi)部審計(jì)職能 超越現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)職能 超越內(nèi)審內(nèi)容不完全的部分原因是因?yàn)橄鄳?yīng)的財(cái)務(wù)管理體系尚未建立，但是隨著超越的發(fā)展壯大，建立一套適用的財(cái)務(wù)管理體系已成為必然； 因此，符合超越發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)得到補(bǔ)充和完善。 信息來源：對超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查 …… 流程也存在著缺失現(xiàn)象 接受內(nèi)審任務(wù) 確定內(nèi)審目標(biāo) 編制內(nèi)審計(jì)劃 確定內(nèi)審程序 獲取內(nèi)審證據(jù) 匯總內(nèi)審記錄 編寫審計(jì)報(bào)告 公布審計(jì)結(jié)果 征求被審意見 報(bào)批審計(jì)報(bào)告 追加內(nèi)審程序 驗(yàn)證內(nèi)審證據(jù) 驗(yàn)證內(nèi)審目標(biāo) Y N N Y Y N 內(nèi)審在實(shí)際報(bào)批審計(jì)報(bào)告之前，沒有通知被審單位以得到進(jìn)一步