【正文】 論上市公司會計信息失真原因、危害及治理對策2. 畢業(yè)設(shè)計(論文)起止時間：2010年09月20日~2011年6月15日 3．畢業(yè)設(shè)計(論文)所需資料及原始數(shù)據(jù)（指導(dǎo)教師選定部分）[1][M].北京：[2][J].上海：(1)[3][J].北京： [4][J].上海：[5][J].北京: [6][M].北京:[7][M].北京: [8]蔣義宏,[M].大連:[9][N].安徽:(3)[10] [M].北京:4．畢業(yè)設(shè)計(論文)應(yīng)完成的主要內(nèi)容主要通過查閱相關(guān)資料和書籍，闡述會計信息失真的現(xiàn)狀，具體分析會計信息失真的的主要原因以及重大危害，最后提出解決會計信息失真的措施和建議。完成畢業(yè)設(shè)計(論文)所需的條件及上機時數(shù)要求1. 圖書館電子期刊文獻數(shù)據(jù)庫2. 近5年內(nèi)出版的相關(guān)專業(yè)書籍3．近5年內(nèi)相關(guān)專業(yè)論文上機時數(shù)：80小時任務(wù)書批準(zhǔn)日期 2010 年 11 月 5 日 系主任（責(zé)任教授）(簽字) 任務(wù)書下達日期 2010 年 11 月 8日 指導(dǎo)教師(簽字) 完成任務(wù)日期 2011 年 6 月 7日 學(xué)生（簽名） 長江大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文指導(dǎo)教師審查意見學(xué)生姓名李兆三學(xué)院（系）管理系專 業(yè)會計電算化60801班畢業(yè)論文題目論上市公司會計信息失真原因、危害及治理對策指導(dǎo)教師陳躍東職 稱會計師評 審日 期評審參考提綱1. 畢業(yè)論文的理論及實際意義2. 對畢業(yè)論文的研究內(nèi)容、研究方法及研究結(jié)果的意見3. 從畢業(yè)論文來看學(xué)生綜合應(yīng)用基礎(chǔ)理論與專業(yè)知識分析、解決實際問題的能力4. 對畢業(yè)論文的質(zhì)量與水平的評價，是否有新的見解或創(chuàng)新5. 對畢業(yè)論文期間學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度、組織紀(jì)律的意見6. 畢業(yè)論文是否完成規(guī)定任務(wù)，是否同意參加答辯7. 存在的主要問題與不足審查意見：長江大學(xué)畢業(yè)論文評閱教師評語學(xué)生姓名李兆三學(xué)院（系）管理系專 業(yè)會計電算化60801班畢業(yè)論文題目論上市公司會計信息失真原因、危害及治理對策評閱教師陳躍東職 稱會計師評 閱日 期評閱參考提綱1. 畢業(yè)論文的理論及實際意義2. 對畢業(yè)論文的研究內(nèi)容、研究方法及研究結(jié)果的意見3. 從畢業(yè)論文來看學(xué)生綜合應(yīng)用基礎(chǔ)理論與專業(yè)知識分析、解決實際問題的能力4. 對畢業(yè)論文的質(zhì)量、水平與應(yīng)用價值的評價，是否有新的見解或創(chuàng)新5. 畢業(yè)論文是否完成規(guī)定任務(wù)、達到了學(xué)士學(xué)位論文的水平，是否同意參加答辯6. 存在的主要問題與不足評語：論上市公司會計信息失真原因、危害及治理對策學(xué)生：李兆三，管理系 指導(dǎo)老師；陳躍東，長江大學(xué)工程技術(shù)學(xué)院[摘要]上市公司會計信息的失真不僅會影響國家證券市場的健康發(fā)展，而且對廣大股民尤其是中小股民的利益也會產(chǎn)生巨大的沖擊，上市公司會計信息失真已成為我國經(jīng)濟運行機制中的一大公害。會計信息失真, 就等于會計信息失去價值,我國上市公司存在著法律法規(guī)體系的局限性、內(nèi)部監(jiān)督機制不健全、社會中介監(jiān)督的弱化、會計人員的素質(zhì)不高及專業(yè)技術(shù)能力低等問題進而導(dǎo)致了會計信息失真。相反，上市公司會計信息嚴(yán)重失真的案件還時有發(fā)生。同時在上市公司中也發(fā)生了如紅光股份欺詐上市案，瓊民源、銀廣廈、麥科特、ST黎明、猴王股份、東方電子、藍田股份等一系列上市公司會計造假案件。（三）上市公司會計信息失真的具體表現(xiàn)形式上市公司會計信息失真主要表現(xiàn)為上市公司會計核算的依據(jù)不真實或反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果虛假,提供的會計信息與經(jīng)濟組織所發(fā)生的真實事項的原始狀態(tài)不相一致,只能大致反映真實經(jīng)營情況,并在一定度的范圍內(nèi)有所偏差。即會計核算過程不能真實記錄和反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。紅光股份在上市申報材料中采取虛構(gòu)產(chǎn)品銷售收入的做法就是會計實務(wù)中通常所說的“假帳真算”、“假帳假算”。上市之初的幾年里，公司的經(jīng)營業(yè)績還算可以。這對于注冊資本為13000萬元的公司來說，凈資產(chǎn)僅剩25%左右。根據(jù)猴王股份公司有關(guān)年報資料披露：1998年3月，猴王股份公司與猴王集團公司簽定的資產(chǎn)租賃合同，商定從1998年1月1日起，將其名下11家子公司即猴王焊接公司重慶電焊條廠、猴王焊接公司蕪湖電焊條廠、上海猴王不銹鋼焊接材料廠、猴王焊接公司上海焊接材料廠、猴王焊接公司上海恒大特種焊條廠、猴王焊接公司綿陽電焊條廠、猴王焊接公司昆明電焊條廠、猴王焊接公司石家莊電焊條廠、猴王焊接公司武漢洪山電焊條廠、猴王焊接公司哈爾濱電焊條廠及猴王股份公司長春特種焊條廠租賃給猴王集團公司經(jīng)營。； 另外，97及98年度，猴王股份把自己的原值不過3500萬元的兩處房屋以高達2000萬元的年租金租給其母公司猴王集團。利用會計信息失真來調(diào)節(jié)資產(chǎn)上市公司通過會計造假來調(diào)節(jié)資產(chǎn)的手法通常有：通過對虛擬的并不存在的資產(chǎn)作虛假的資產(chǎn)評估來虛增企業(yè)資產(chǎn)和通過加速折舊、隱瞞債權(quán)的方法虛減資產(chǎn)等。這方面的例子還有“原野”事件等。在審批制度下，地方政府一旦獲得上市指標(biāo)，即使當(dāng)時沒有達標(biāo)且無資格上市的企業(yè)，地方政府也會和企業(yè)想方設(shè)法使企業(yè)達到上市條件，以進入股市融資。國企改制上市以后,“國有股所有者缺位”現(xiàn)象,使國家對國有股的最終控制權(quán)只能通過多層次的委托代理關(guān)系實現(xiàn),所有者對公司經(jīng)營者的約束力減弱,而中小股東又無權(quán),管理者權(quán)力的過度膨脹,失去監(jiān)督和約束的管理者在強烈的利益驅(qū)動下自然制造失真的會計信息。近年來我國上市公司為了改善公司的治理結(jié)構(gòu)，引入“獨立董事”制度，但從目前獨立董事的產(chǎn)生機制來看，獨立董事的獨立性還是不夠，仍然代表大股東的意志，“獨立董事”也只是上市公司的一種“外部修飾”，根本沒有真正地發(fā)揮其監(jiān)督的作用。但是在我國上市公司的監(jiān)事會成員的任命都是由成為內(nèi)部控制人的經(jīng)理人決定，其報酬也常常是由經(jīng)理人制定。我國法律對上市公司會計造假的懲罰力度太小對于造假者而言，只要造假的預(yù)期成本大大小于造假的預(yù)期收益，造假者就會產(chǎn)生“博弈”的沖動。權(quán)責(zé)發(fā)生制的缺陷使企業(yè)管理人員可以通過人為調(diào)節(jié)應(yīng)計項目來影響會計利潤的大小。作為市場經(jīng)濟的一個特點，政府的管理職能逐步地從以前的既是運動員又是裁判的角色向游戲規(guī)則的制定者角色轉(zhuǎn)變。 《公司法》第212條規(guī)定：公司向股東和社會公眾提出虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告的，對直接負責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一萬元以上十萬元以下的罰款。四、上市公司信息失真的危害 （一） 上市公司會計信息失真是直接與市場經(jīng)濟規(guī)則嚴(yán)重背離的行為企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金和市場。如果大家都不向上市公司投資，則企業(yè)就會象無水之魚，遲早會陷入難以為繼的窘境。企業(yè)經(jīng)營者之所以制造會計信息失真，其目的在于：一是掩蓋違法行為；二是增加不正當(dāng)?shù)脑诼毾M；三是騙取政績和地方政府的資金、榮譽；四是偷逃國家稅收。二是企業(yè)職工不僅與企業(yè)利害相關(guān), 并且其所具備的專業(yè)化技能就是一種人力資本, 離開這種人力資本,股東所擁有的實物資本就無法增值, 所以企業(yè)職工也理應(yīng)構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的一部分, 因此必須強調(diào)群眾監(jiān)督的重要性。（三）強化會計人員的培訓(xùn), 提高會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德是會計行為的基礎(chǔ), 會計人員作為一種會計職業(yè)者, 其行為不僅依賴于會計法律規(guī)范, 而且更依賴于道德規(guī)范, 會計人員只有在職業(yè)道德規(guī)范下才能擺脫管理當(dāng)局的操縱, 限制私欲和自利, 才能客觀、公正、真實地提供會計信息, 才能做一個誠信會計。但同時我們也注意到, 會計師事務(wù)所全部改為合伙制還需相當(dāng)長的時間, 而且實施起來將會遇到許多問題, 如既得利益者的阻攔等。所以，對會計信息市場的管制顯得尤為必要：一是對會計信息市場進行管制可以消除會計信息生產(chǎn)者的壟斷生產(chǎn)優(yōu)勢，減少供需雙方的信息不對稱；二是對公開披露信息的管制加強了資本市場的公平性，能夠減少社會獲得信息的總成本；三是會計管制能夠促進會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)化，從而導(dǎo)致公司間會計政策的統(tǒng)一，提高會計質(zhì)量。 最后，感謝曾經(jīng)幫助過我的所有老師，衷心地感謝為評閱本論文而付出寶貴時間和辛勤勞動的