【正文】 項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。各主管稅務機關應做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作，及時開具完稅證明。 推論 2：企業(yè)持有房地產在價格上漲后可以按公允價置調整，但不用繳納企業(yè)所得稅，而在處置時繳納企業(yè)所得稅。（財政部 國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》 財稅字［ 1996］ 079號 ） 增值稅與企業(yè)所得稅 視同銷售對比 企業(yè)所得稅 ?產品分成 ?非貨幣性資產交換 ?捐贈、償債 ?贊助、集資 ?廣告、樣品 ?職工福利 ?利潤分配 增值稅 ?非應稅項目（在建工程管理部門、非生產機構等） ?捐贈 ?投資 ?分配 ?集體福利 ?個人消費 關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知（國稅函〔 2023〕 828號） ? 根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，現就企業(yè)處置資產的所得稅處理問題通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。 ? 暫行條例第六條 計算應納稅所得額時準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。 三、企業(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。沒有直接提到職工福利費。 條例對業(yè)務招待費界定 條例第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 國稅發(fā)〔 2023〕 86號 國稅發(fā)〔 2023〕 86號 三、母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收?。灰部梢圆扇》辗謹倕f(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費，在各服務受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。 固定資產界定 條例第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產 ， 是指企業(yè)為生產產品 、提供勞務 、 出租或者經營管理而持有的 、 使用時間超過 12個月的非貨幣性資產 ， 包括房屋 、 建筑物 、機器 、 機械 、 運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備 、 器具 、 工具等 。 加速折舊 稅法第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 無形資產攤銷 條例第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。 大修理支出 條例 第六十九條 企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎 50％以上； （二）修理后固定資產的使用年限延長 2年以上。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。 符合下列條件之一的固定資產修理，應視為固定資產改良支出： （一） 發(fā)生的修理支出達到固定資產原值 20%以上； （二） 經過修理后有關資產的經濟使用壽命延長二年以上； （三） 經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途。 。 企業(yè)應當從生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當從停止使用月份的次月起停止計算折舊。 固定資產最短耐用年限 20年 10年 5年 4年 3年 房屋建筑物 機器設備 家俱工具 電子設備 Desk 運輸工具 土地與房屋會計處理 2023年企業(yè)會計制度第四十七條： 企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。 ? 暫行條例 ? 第六條 (四 )納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額 3%以內的部分，準予扣除 。 企業(yè)間管理、勞務支出 條例 第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。將來改為按實列支職工福利費，不再是計提列支。 合理性判斷 將有可能出臺工資支出稅前扣除管理辦法，合理性判斷從兩個方面： 一是雇員實際提供了服務； 二是報酬總額在數量上是合理的。 (三 )納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的 2%、 14%、%計算扣除。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。 企業(yè)所得稅視同銷售 條例第二十四條 采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的時間確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。 新稅法下：匯兌損失未實現可以按稅前扣除。 原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第十九條：對下列所得，免征、減征所得稅 : (一 )外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅； (二 )國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； (三 )外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅； (四 )為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農林牧業(yè)生產以及開發(fā)重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主管部門批準