【正文】 規(guī)定實(shí)際發(fā)生貸款損失的稅務(wù)處理方法。新財(cái)稅 [2023]25號(hào)：符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額 1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除， 同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入 。應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行?！　《?duì)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的具體申報(bào)要求予以明確。本公告施行前外貿(mào)企業(yè)取得的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票申報(bào)辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜?！　?　　關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 33號(hào) 納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。發(fā)布時(shí)間： 二〇一二年一月十六日　　 　　　 　 解析：增值稅匯總納稅審批的結(jié)果有以下三種申報(bào)方式：經(jīng)批準(zhǔn)采取 “ 統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額，按銷售額進(jìn)行分配，由分支機(jī)構(gòu)按收入級(jí)次 分別預(yù)繳申報(bào)入庫，由總機(jī)構(gòu)匯總辦理納稅申報(bào) ” 的方式；經(jīng)批準(zhǔn)采取 “ 統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報(bào)、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納、年終由地方財(cái)政統(tǒng)一調(diào)整地方財(cái)政利益 ” 的方式；（同一市內(nèi)可能會(huì)被批準(zhǔn)）經(jīng)批準(zhǔn)采取 “ 統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額， 按預(yù)先確定的比例 進(jìn)行分配，由分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分配比例計(jì)算的增值稅按收入級(jí)次分別預(yù)繳申報(bào)入庫，由總機(jī)構(gòu)匯總辦理納稅申報(bào) ” 的方式；關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知財(cái)稅 [2023]15號(hào) 一、增值稅納稅人 2023年 12月 1日（含，下同）以后 初次購買 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 (包括分開票機(jī) )支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中 全額抵減 （抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 五、申報(bào)填表要求（略）關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知財(cái)稅 [2023]38號(hào)江蘇省具體政策：江蘇省國家稅務(wù)局 [2023]第 1號(hào)公告解析： 為什么要對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額開展核定抵扣？ 倒開票制度帶來不少監(jiān)管難題；推廣到廢舊物資；營改增以后可能推廣到土建上。 　　上述產(chǎn)品中不包括 《 中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法 》 所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。 　　 本公告自 2023年 1月 1日起施行 。（ 1+3%）（江蘇省國家稅務(wù)總局公告 [2023]第 2號(hào)）　 　 二、試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人， 不需重新申請(qǐng)認(rèn)定 ，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》，告知納稅人。 。 ⑶ 、納稅人憑中華人民共和國稅收通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或發(fā)票備查，無法提供資料或提供資料不全的，其通用繳款書不得作為扣稅憑證。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率本條所稱買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 三、船舶代理服務(wù)統(tǒng)一按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。 江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于 2023年 10月 1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供上述服務(wù)， 可以選擇 按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。二、流轉(zhuǎn)稅 — 營業(yè)稅關(guān)于外派海員等勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知財(cái)稅 [2023]54號(hào)一、對(duì)中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）單位提供的下列勞務(wù)，免征營業(yè)稅： 　?。ㄒ唬?標(biāo)的物在境外 的建設(shè)工程監(jiān)理。營業(yè)稅方面：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)采用預(yù)收款方式的；納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的。這樣規(guī)定后委托方將委托加工的產(chǎn)品收回后直接銷售的，就不再征收消費(fèi)稅了 受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅稅額，一般可以按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，可以按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！　∷摹⒆C券公司是證券經(jīng)紀(jì)人個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [2023]205號(hào)）規(guī)定，認(rèn)真做好個(gè)人所得稅全員全額扣繳報(bào)告工作。 按照先進(jìn)先出法計(jì)算持股期限。 四、律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用，可據(jù)實(shí)扣除。三、關(guān)于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)（一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的確認(rèn)（二）售后返租收入的確認(rèn)（三）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的收入確定四、同一開發(fā)項(xiàng)目不同類型房地產(chǎn)成本費(fèi)用分?jǐn)偽?、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用的扣除（一）房地產(chǎn)開發(fā)成本核定扣除（二）公共配套設(shè)施成本費(fèi)用的扣除（三）裝修裝飾費(fèi)用的扣除（四）取得土地使用權(quán)所支付費(fèi)用的扣除（五）相關(guān)費(fèi)用、基金的扣除關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知財(cái)稅 [2023]4號(hào)一、企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)，按照 《 中華人民共和國公司法 》 的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責(zé)任公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬， 免征契稅 。五、企業(yè)出售 　　國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照 《 中華人民共和國勞動(dòng)法 》 等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。 三、 市、縣級(jí) 人民政府根據(jù) 《 國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例 》 有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋，并且購房成交價(jià)格 不超過 貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購房屋 免征 契稅；購房成交價(jià)格 超過 貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì) 差價(jià)部分 按規(guī)定 征收 契稅。 　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額超過 50%，或國有股份占股份有限公司股本總額超過 50%的公司。對(duì)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的開發(fā)項(xiàng)目或分期項(xiàng)目開發(fā)周期較長，納稅人自行分期開發(fā)的，其收入、成本、費(fèi)用按規(guī)定分別歸集的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將自行分期項(xiàng)目確定為清算單位。 二、廢止國稅發(fā) [2023]149號(hào)第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入 ,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入 ,按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 　　三、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 　　 發(fā)布時(shí)間： 二〇一二年四月十三日返回目錄關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 45號(hào) 一、根據(jù) 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例規(guī)定，證券經(jīng)紀(jì)人從證券公司取得的傭金收入，應(yīng)按照“ 勞務(wù)報(bào)酬所得 ” 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 該條是主要針對(duì)商業(yè)企業(yè)利用消費(fèi)稅主要在工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的漏洞的反避稅條款關(guān)于 《 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 有關(guān)條款解釋的通知財(cái)法 [2023]8號(hào) 《 中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 （財(cái)政部令第 51號(hào)）第七條第二款規(guī)定， “ 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再繳納消費(fèi)稅 ” 。對(duì)外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動(dòng)。 　　自然資源使用權(quán)，是指海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知財(cái)稅 [2023]86號(hào) 一、建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評(píng)估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照 “ 鑒證服務(wù) ” 征收增值稅； 代理記賬服務(wù) 按照 “咨詢服務(wù) ” 征收增值稅；文印曬圖服務(wù)按照 “ 設(shè)計(jì)服務(wù) ” 征收增值稅；組織安排會(huì)議或展覽的服務(wù)按照 “ 會(huì)議展覽服務(wù)” 征收增值稅；港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照“ 港口碼頭服務(wù) ” 征收增值稅；網(wǎng)站對(duì) 非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲 提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營服務(wù)按照 “ 信息系統(tǒng)服務(wù) ” 征收增值稅；出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，出租車屬于出租車公司的，按照 “ 陸路運(yùn)輸服務(wù) ” 征收增值稅，出租車屬于出租車司機(jī)的，不征收增值稅?！　”本┦?、天津市、 江蘇省 、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校２⑼瑫r(shí)應(yīng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或發(fā)票，資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 根據(jù)邏輯關(guān)系在實(shí)際填寫申報(bào)表的過程中一般先填寫后面的明細(xì)表，再按次序填寫分類匯總表，最后填寫主表。　　 試點(diǎn)地區(qū)的所有增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。 二、征收率 增值稅征收率為 3%。 （ 1+3％ ）?！　?解析： 僅限于這六種動(dòng)物，到目前為止，蔬菜和部分鮮活肉蛋產(chǎn)品在批發(fā)和零售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了全部免征增值稅； 既有免稅收入，又有應(yīng)稅收入，應(yīng)分別核算； 本文中出現(xiàn)了增值稅普通發(fā)票可以抵扣的事項(xiàng)，這是 唯一一處可以以增值稅普通發(fā)票可以抵扣的地方 ，如果享受了免稅政策，那么下一環(huán)節(jié)的納稅人就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。 核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)試點(diǎn)核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后，由購進(jìn)抵扣改為按照銷售數(shù)量或銷售成本對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，因此，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)無需分離進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)將含稅金額一律計(jì)入材料成本，核定進(jìn)項(xiàng)稅額后，再將核定的進(jìn)項(xiàng)稅從材料成本中轉(zhuǎn)出?！　?　　　　 二、增值稅納稅人 2023年 12月 1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi) (不含補(bǔ)繳的 2023年 11月 30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi) )，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人發(fā)生本公告規(guī)定事項(xiàng)，此前已處理的不再調(diào)整；此前未處理的按本公告規(guī)定執(zhí)行。 　　 本公告自 2023年 7月 1日起開始施行 　　 　　關(guān)于卷簾機(jī)適用增值稅稅率問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 29號(hào) 卷簾機(jī)屬于 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 增值稅部分貨物征稅范圍注釋 〉 的通知 》 （國稅發(fā) [1993]151號(hào)）規(guī)定的農(nóng)機(jī)范圍，應(yīng)適用 13%的增值稅稅率。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 　　藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的 《 藥品經(jīng)營許可證 》 ，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。此前已發(fā)生并已經(jīng)征稅的事項(xiàng)，不再調(diào)整；此前已發(fā)生未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于會(huì)計(jì)上計(jì)提稅法允許列支的費(fèi)用金融行業(yè)的按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。 去掉了理賠費(fèi)準(zhǔn)備金的描述，根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第十條及 《 企業(yè)所得稅發(fā)實(shí)施條例 》 第五十五條的規(guī)定，未經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金都不能稅前扣除，因此，計(jì)提的理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金不可在稅前扣除。即小額貸款公司不得按財(cái)稅 〔 2023〕 5號(hào)文件和財(cái)稅 〔 2023〕 104號(hào)文件的規(guī)定，在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。 而 116號(hào)文的研發(fā)費(fèi)用口徑與國科發(fā)火[2023]172號(hào)、財(cái)企 [2023]194號(hào)文中研發(fā)費(fèi)的口徑相比，較窄。 相比財(cái)稅 [2023]1號(hào)文，刪除了 “ 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn) ” 字眼。 征收管理要求 能夠按照 40號(hào)公告進(jìn)行稅務(wù)處理的條件有三個(gè)：一是符合政策性搬遷范圍；二是單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算；三是必須在搬遷開始年度報(bào)送資料。 搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。關(guān)于 1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告國家稅務(wù)總局公告 2023年第 25號(hào) 為了提高征收效率，降低征收成本和納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將 1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題公告如下： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為 1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零?！　《?、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收